ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУВПО

«ВОРОНЕЖСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ»

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, КОНСАЛТИНГА И ФИНАНСОВ

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Методические указания и задания для практических работ

Для студентов специальности

080109 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

дневной и заочной форм обучения

ВОРОНЕЖ

2010

УДК 330(075.8)

Анализ финансовой отчетности [Текст] : методические указания и задания для практических работ / Воронеж. гос. технол. акад.; сост. О. Ю. Коломыцева, Е. А. Резникова, Е. В. Леонтьева. – Воронеж : ВГТА, 2010. - с.

Задания разработаны в соответствии с требованиями ООП подготовки экономистов по специальности 080109 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Задания предназначены для закрепления теоретических и практических знаний дисциплины цикла СД.

Составители: доцент О.Ю. КОЛОМЫЦЕВА,

доцент Е.А. РЕЗНИКОВА,

ассистент Е.В. Леонтьева

Научный редактор профессор А.И. ХОРЕВ

Рецензент доцент И.Н. ЩЕПИНА

(Воронежский государственный университет)

Печатается по решению

редакционно-издательского совета

Воронежской государственной технологической академии

© Резникова Е. А.,

Леонтьева Е. В., 2010

© ГОУВПО

«Воронежская

государственная

технологическая

академия», 2010

Оригинал-макет данного издания является собственностью Воронежской государственной технологической академии, его репродуцирование (воспроизведение) любым способом без согласия академии запрещается.

Задание 1. Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс» Методические указания

Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие ин­формации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перс­пективах его развития, необходимой для принятия решений заинте­ресованными пользователями отчетности.

1.1 Оценка структуры имущества организации и его источников

Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится по балансу (ф. № 1) на основе сравнительного аналитического балансе путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов ба­лансовых статей (табл.1);

Таблица 1

Схема сравнительного аналитического баланса

Наименование статей	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютных величинах п.3-п.2	в структуре п.5-п.4	в % к величине на начало года п.6/п.2*100	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВ А … А1 … Аn	А1	А2	А1/Б1 100	А1/Б1 100
БАЛАНС (Б)			100	100		0		100
ПАССИВ П … П1 … Пn
БАЛАНС (Б)			100	100		0		100

Непосредственно из аналитического баланса определяют ряд характеристик финансового состояния организации:

общая стоимость активов организации;

стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов);

стоимость мобильных (оборотных) средств;

стоимость материальных оборотных средств;

величина собственного капитала организации;

величина заемного капитала;

величина собственных средств в обороте;

рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами.

1.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения.

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность.

АЗ. Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

АЗ = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС +Прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы.

А4 = Внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредитор-задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные сред­ства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие кратко­срочные пассивы.

ПЗ. Долгосрочные пассивы - это долгосрочные кредиты и заем­ные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные пассивы - это Капитал и резервы.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву (табл.2).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место сле­дующие соотношения:

А1 > П1; А2> П2; АЗ >ПЗ; А4< П4.

На основе сопоставления ликвидных средств и обязательств рассчи­тываются следующие показатели:

текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособно­сти (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

ТЛ = (А1+А2)-(П1+П2);

перспективная ликвидность — это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ = АЗ - ПЗ.

Таблица 2

Анализ ликвидности баланса (тыс. р.)

АКТИВ	На начало периода	На конец периода	ПАССИВ	На начало периода	На конец периода	Платежный из­лишек или не­достаток
						(+) п.2-п.5	(-) п. 3-п.6
1	2	3	4	5	6	7	8
Наиболее ли­квидные ак­тивы (А1)			Наиболее срочные обя­зательства (П1)

Окончание таблицы 2

1	2	3	4	5	6	7	8
Быстрореали­зуемые акти­вы (А2)			Краткосроч­ные пассивы (П2)
Медленнореализуе.мые ак­тивы (АЗ)			Долгосроч­ные пассивы (ПЗ)
Труднореали­зуемые акти­вы (А4)			Постоянные пассивы (П4)
БАЛАНС			БАЛАНС