5. Анализ расхода заработной платы в себестоимости продукции инновационной деятельности

Анализ работы предприятия необходим для оценки выполнения плана по показателям работы и выявлению влияния факторов на изменение плановых показателей. Анализ позволяет также выявить динамику, установить закономерности в развитии и вскрыть резервы производства. Существующие аналитические методы затруднительны в текущем анализе. Графоаналитические приемы анализа ускоряют ведение анализа, упрощают, позволяют также определить количественное влияние факторов на общий результат и, следовательно, облегчают составление выводов по выявлению резервов.

В данной работе рассматривается использование графоаналитического метода анализа на примере двух основных показателей работы предприятия:

1. Затраты заработной платы в себестоимости производства ОИД;

2. Изменение результатов деятельности переделов по технологической цепи ОИД.

Исходные данные для анализа приведены в таблице 5.3.

Цель работы - определить влияние изменения себестоимости продукции проекта ОИД при варьировании основных факторов против проекта: фактическая численность рабочих производственной бригады и фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочих, использование которых влияет на производительность и другие технико-экономические показатели последующих процессов (переделов) ОИД.

При решении данной задачи возможны 4 подхода взаимосвязи:

1. Фактическая численность рабочих производственной бригады ОИД ниже прототипа, а фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочих ОИД выше прототипа;

2. Фактическая численность рабочих производственной бригады ОИД выше прототипа, а фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД ниже прототипа;

3. Фактическая численность рабочих производственной бригады ОИД и расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД ниже прототипа;

4. Фактическая численность рабочих производственной бригады ОИД и расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД выше прототипа.

5.1. Подход 1

Фактическая численность рабочих производственной бригады ОИД ниже прототипа, а фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД выше прототипа.

Данные по анализу сведены в таблице 5.1.

Фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД увеличились против плана на 20%, что должно было увеличить прирост себестоимости ОИД по заработной плате также на 20%, но фактическая численность рабочих бригады ОИД составила 95% прототипа, то и фактическая доля заработной платы в себестоимости ОИД оказалась выше всего на 0,34 руб./ед., или на 14%. Выполнение в процентах себестоимости производства продукции прототипа по заработной плате бригады должно равняться произведению процента фактической Численности рабочих бригады прототипа на процент выполнения Расходов основной и дополнительной заработной платы рабочего прототипа.

(Ч_П*П_П)/100 = (95*120)/100 = 114%.

Требуется определить, какое увеличение себестоимости производства продукции ОИД получено за счет увеличения расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего против прототипа и сколько снизилась себестоимость из-за невыполнения численности рабочих бригады прототипа.

Таблица 5.1

Выполнение себестоимости продукции инновационной деятельности предприятия

Показатели	Условное обоз-начение	Про-тотип	ОИД	Отклонение	ОИД в % к про-тотипу
1	2	3	4	5	6
Численность рабочих бригады ОИД, чел.	Ч	20	19	- 1	95
Расходы основной и допол-нительной заработной платы рабочего ОИД, млн. руб./год	Р	0,12	0,144	+0,024	120
Затраты по заработной плате бригады, млн. руб./год	З	2,4	2,74	+0,34	114
Производительность процессов по конечному результату, млн. ед./год	А	6	6,6	+0,6	110
Производительность труда, млн. ед./чел. в год	Т	0,3	0,347	+0,047	116
Сумма затрат по себестоимости, руб./ед.	С	100
Удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.	в	0,6

5

Рисунок 1 График изменения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего и Численности рабочих бригады ОИД

Строится график в двух мерном пространстве, на линиях которого откладываются:

по вертикали –

1. Отрезок 1-2 (или равный ему 3-4) для изображения Численности рабочих бригады прототипа

Ч_П=20 чел;

2. Отрезок 1-5 (или равный ему 6-4) для изображения фактической Численности рабочих бригады ОИД

Ч_И=19 чел;

По горизонтали –

1. Отрезок 1-4 (или равный ему 2-3) для изображения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего прототипа

Р_П=0,12 млн. руб./год;

2. Отрезок 1-8 (или равный ему 5-7) для изображения фактических Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД

Р_И=0,144 млн. руб./год.

Величины прототипа на графике изображены сплошными линиями, фактические ОИД – пунктирными.

Площадь прямоугольника 1-2-3-4 – соответствует величине Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады прототипа в себестоимости производства продукции:

З_П = Р_П*Ч_П = 0,12*20 = 2,4 млн. руб./год.

Площадь прямоугольника 1-5-7-8 – представляет собой фактическую величину Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции:

З_И = Р_И*Ч_И =0,144*19 = 2,74 млн. руб./год.

Из графика видно, что:

а) прямоугольник 5-2-3-6 представляет собой графическое изображение изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции, полученных за счет снижения Численности рабочих бригады против прототипа

И_ЧЗ_И = Р_П*(Ч_И – Ч_П) = 0,12*(19 – 20) = -0,12 млн. руб./год;

б) прямоугольник 4-6-7-8 представляет собой величину увеличения из-за перевыполнения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего прототипа

И_РЗ_И = (Р_И – Р_П)*Ч_И = (0,144 – 0,120)*19 = 0,456 млн. руб./год.

В результате общую величину изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции определяют:

ИЗ_И = И_ЧЗ_И + И_РЗ_И = -0,12 + 0,456 = +0,336 млн. руб./год.

Производительность труда по отгруженной продукции на одного рабочего производственной бригады составит:

- для показателя прототипа

Т_П = А : Ч = 6 : 20 = 0,3 млн. ед./чел. год;

• для фактического значения ОИД

Т_И = А : Ч = 6,6 : 19 = 0,35 млн. ед./чел. год.

Фактическое использование нового метода хозяйствования ИД, взаимоувязывающего Расходы по основной и дополнительной заработной плате рабочего производственной бригады с качественными и количественными показателями последующих технологических переделов, дает в целом снижение себестоимости производства продукции ИД и увеличения прибыли предприятия.

Применение метода ИД в деятельности производственной бригады позволяет изменять степень качества поставок заготовок, а это изменяет производительность последующих процессов в технологической цепочке. При увеличении производительности по конечному результату происходит снижение себестоимости за счет доли условно постоянных расходов. А при снижении производительности наоборот увеличение себестоимости.

Изменение себестоимости производства инновационной продукции за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:

И_Пр = - (а*в*А*С/100) = - (+10*0,6*6*100/100) = -36 млн. руб./год,

где а – изменение объема производства, %;

в – удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.;

А – производительность последующих переделов, млн. ед./год;

С – общая сумма затрат по себестоимости производства продукции работ, руб./м³.

В итоге общую величину снижения себестоимости производства продукции ИД работ от изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате взрывной бригады и изменения производительности по конечному результату определяют:

И = ИЗ_И + И_Пр = +0,336 -36 = -35,664 млн. руб./год.

Результаты анализа переносятся в таблицу 5.1.