4.1. Подход 1

Фактическая норма расхода используемого материала в ОИД выше используемой нормы в прототипе, а фактическая цена за единицу применяемого материала в ОИД ниже цены материала в прототипе.

Данные по анализу сведены в таблице 4.1.

Таблица 4.1

Выполнение проектируемой себестоимости продукции инновационной деятельности предприятия

Показатели	Условное обозна-чение	Прото-тип	ОИД	Отклоне-ние (4 - 3)	ОИД в % к про-тотипу
1	2	3	4	5	6
Норма расхода материала, кг/ед.	Н	1,5	1,8	+0,3	120
Цена за единицу материала, руб./кг	Ц	20	14	-6	70
Доля материала в себестоимости, руб./ед.	СМ	30	25,2	-4,8	84
Производительность последующих процессов, ед./год	П	4000	4400	+400	110
Общая сумма затрат по себестоимости, руб./ед.	С	300
Удельный вес относительно посто-янных расходов, д.е.	в	0,6

Фактическая норма расхода инновационного материала (смазочного) увеличилась против прототипа на 20%, что должно было увеличить прирост себестоимости инновационной продукции предприятия также на 20%, но фактическая цена за единицу инновационного материала составила 70% от прототипа, то и фактическая доля материалов в себестоимости ОИД оказалась ниже на 4,8 руб./ед., или на 16%. Выполнение в процентах проектируемой себестоимости продукции предприятия ОИД по материалу (доля материала в себестоимости продукции) равняется произведению выполнения нормы расхода инновационного материала на процент выполнения по цене за единицу этого материала.

(120*70)/100 = 84%.

Требуется определить, какое увеличение себестоимости продукции предприятия ОИД получено за счет увеличения нормы расхода инновационного материала против прототипа и сколько снизилась себестоимость из-за изменения цены за единицу инновационного материала.

5

Рисунок 4.1 График изменения нормы расхода инновационного материала и цены за его единицу

Строится график в двух мерном пространстве, на линиях которого откладываются:

по вертикали –

1. Отрезок 1-2 (или равный ему 3-4) для изображения цены единицы материала прототипа

Ц_П=20 руб./кг;

2. Отрезок 1-5 (или равный ему 6-4) для изображения цены единицы инновационного материала

Ц_И=14 руб./кг;

По горизонтали –

1. Отрезок 1-4 (или равный ему 2-3) для изображения нормы расхода материала прототипа

Н_П=1,5 кг/ед.;

2. Отрезок 1-8 (или равный ему 5-7) для изображения нормы расхода инновационного материала

Н_И=1,8 кг/ед..

Величины прототипа на графике изображены сплошными линиями, объекта инновационной деятельности – пунктирными.

Площадь прямоугольника 1-2-3-4 – соответствует величине расхода материала (смазочного) в себестоимости единицы продукции прототипа:

С_МП = Н_П*Ц_П = 1,5*20 = 30 руб./ед..

Площадь прямоугольника 1-5-7-8 – представляет собой величину расхода инновационного материала в себестоимости единицы продукции, равную

С_МИ = Н_И*Ц_И = 1,8*14 = 25,2 руб./ед.

Из графика видно, что:

а) прямоугольник 5-2-3-6 представляет собой графическое изображение изменения себестоимости продукции предприятия по расходу материла, полученное за счет снижения цены инновационного материала против прототипа

И_ЦИ = Н_П*(Ц_И – Ц_П) = 1,5*(14 – 20) = -9 руб./ед.;

б) прямоугольник 4-6-7-8 представляет собой величину снижения из-за изменения нормы расхода инновационного материала:

И_НИ = (Н_И – Н_П)*Ц_И = (1,8 – 1,5)*14 = 4,2 руб./ед..

В результате общую величину снижения себестоимости продукции предприятия по расходу материала определяют:

ИС_М = И_ЦИ + И_НИ = -9 + 4,2 = -4,8 руб./ед..

Фактическое использование нового материала изменяет продолжительность межремонтных периодов и продолжительность текущих ремонтов, а это изменяет производительность последующих процессов (переделов) в технологической цепочке. При увеличении производительности по конечному результату происходит снижение себестоимости за счет доли условно постоянных расходов. А при снижении производительности наоборот увеличение себестоимости.

Изменение себестоимости продукции предприятия за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:

И_П = - (а*в*С/100) = - (+10*0,6*300/100) = -18 руб./ед.,

где а – изменение объема производства, %;

в – удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.;

С – общая сумма затрат по себестоимости продукции предприятия, руб./ед.

В итоге общую величину снижения себестоимости продукции ОИД предприятия по расходу материала и изменения производительности по конечному результату определяют:

И = ИС_М + И_П = -4,8 -18 = -22,8 руб./ед.

Результаты анализа переносятся в таблицу 1, и остальные ячейки таблицы рассчитываются и заполняются.