Анализ показателей прибыли и рентабельности хозяйствующего субъекта
Анализ уровня и динамики прибыли за 2009 – 2011гг. представлен в Таблице 2.
Проведя анализ состава и динамики прибыли в 2009 – 2011 гг. можно сделать вывод:
В 2010 г. по сравнению с 2009 гг. предприятие получило больше валовой прибыли на 3 468 273 руб. Это обуславливается тем, что выручка от реализации увеличилась в 3,2 раза или на 15 962 647 руб., хотя было также увеличение себестоимости на 12 494 374 руб. или в 4 раза. Несмотря на значительное увеличение себестоимости прибыль от реализации увеличилась на 32,8%. Прибыль до налогообложения увеличилась на 23,4% за счет увеличения прочих доходов. Чистая прибыль соответственно увеличилась на 3,8 % по сравнению с прошлым годом, несмотря на увеличение прочих расходов и платежей.
В 2011 г. по сравнению с 2010 гг. предприятие получило больше валовой прибыли на 9 633 098 руб. Это произошло в связи с тем, что выручка увеличилась на 44 490 974 руб., хотя было увеличение себестоимости на 34 857 876 руб. Прибыль от реализации уменьшилась на 14 719 руб. на фоне значительного увеличения себестоимости. Прочие расходы возрастают на 234 424 руб., на этом фоне происходит уменьшение прибыли до налогообложения на 22 455 руб. В итоге чистая прибыль сократилась на 436 024 руб. Такому значительному сокращению чистой прибыли также способствовало значительное увеличение прочих платежей, открытие нового кафе «Закусочная» и киоска «Лаванда».
Таблица 2 – Анализ уровня и динамики прибыли за 2009 – 2011гг.
Показатели |
2009 год, руб. |
2010год, руб. |
2011 год, руб.
|
Отклонение |
|||
2010 г. к 2009 г. |
2011 г. к 2010 г. |
||||||
тыс. руб. |
в % |
тыс. руб. |
в % |
||||
Выручка от реализации |
7242868 |
23205515 |
67696489 |
15962647 |
3,2 раза |
44490974 |
292 |
Себестоимость реализованной продукции |
4208614 |
16702988 |
51560864 |
12494374 |
4 раза |
34857876 |
308,7 |
Валовая прибыль |
3034254 |
6502527 |
16135625 |
3468273 |
2,1 раз |
9633098 |
248 |
Коммерческие расходы |
2382402 |
5637013 |
15284830 |
3254611 |
2,4 раза |
9647817 |
271 |
Прибыль от реализации |
651852 |
865514 |
850795 |
213662 |
132,8 |
-14719 |
98,3 |
Прочие доходы |
16758 |
23323 |
416421 |
6565 |
139,2 |
393098 |
1785,5 |
Прочие расходы |
5106 |
27945 |
262369 |
22839 |
5,5 раз |
234424 |
938,9 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
663504 |
818532 |
796077 |
155028 |
123,4 |
-22455 |
97,3 |
Прочее |
28666 |
159410 |
572979 |
130744 |
5,6раз |
413569 |
359,4 |
Чистая прибыль (убыток) |
634838 |
659122 |
223098 |
24284 |
103,8 |
-436024 |
3,5 |
Таблица 3 – Исходные данные для анализа прибыли от реализации
Вид продукции |
Количество продукции (Q), ед. |
Цена (р), руб. |
Себестоимость (С), руб. |
Прибыль с единицы продукции (П), руб. |
Прибыль на весь объем, руб. |
||||||||||
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
|
Сахар |
4356 |
3960 |
3600 |
29,90 |
34,50 |
39,80 |
27,21 |
31,40 |
36,20 |
2,69 |
3,10 |
3,60 |
11717,64 |
12276 |
12960 |
Окорочка |
2175 |
1978 |
1799 |
61,40 |
67,80 |
73 |
55,87 |
61,70 |
63,50 |
5,53 |
6,10 |
9,50 |
12027,80 |
12065,80 |
17090,50 |
Масло подсолнечное |
871 |
792 |
720 |
48,20 |
61,60 |
72 |
43,86 |
56,06 |
61,33 |
4,34 |
5,54 |
10,67 |
3780,14 |
4387,70 |
7682,40 |
Итого |
7402 |
6730 |
6119 |
41,31 |
47,48 |
53,35 |
37,59 |
43,21 |
47,18 |
3,72 |
4,27 |
6,17 |
27535,44 |
28737,80 |
37754,23 |
Таблица 4 – Расчет влияния цены и себестоимости на прибыль с единицы продукции
Вид продукции |
р, руб. |
∆р, руб. |
С, руб. |
∆С, руб. |
П, руб. |
∆П, руб. |
Изменение |
||||||||||||
2010 г. к 2009 г. |
2011 г. к 2011 г. |
||||||||||||||||||
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2010 г. к 2009 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2010 г. к 2009 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2010 г. к 2009 г. |
2011 г. к 2010 г. |
Р |
С |
Р |
С |
|
Сахар |
29,90 |
34,50 |
39,80 |
4,60 |
5,30 |
27,21 |
31,40 |
36,20 |
4,19 |
4,80 |
2,69 |
3,10 |
3,60 |
0,41 |
0,50 |
+4,60 |
-4,19 |
+5,30 |
-4,80 |
Окорочка |
61,40 |
67,80 |
73 |
6,40 |
5,20 |
55,87 |
61,70 |
63,50 |
5,83 |
1,80 |
5,53 |
6,10 |
9,50 |
0,57 |
3,40 |
+6,40 |
-5,83 |
+5,20 |
-1,80 |
Масло подсолнечное |
48,20 |
61,60 |
72 |
13,40 |
10,40 |
43,86 |
56,06 |
61,33 |
12,20 |
5,27 |
4,34 |
5,54 |
10,67 |
1,20 |
5,13 |
+13,40 |
-12,20 |
+10,40 |
-5,27 |
Итого |
41,31 |
47,48 |
53,35 |
6,17 |
5,87 |
37,59 |
43,21 |
47,18 |
5,62 |
3,97 |
3,72 |
4,27 |
6,17 |
0,55 |
1,90 |
+6,17 |
-5,62 |
+5,87 |
-3,97 |
Проведя анализ влияния цены и себестоимости на прибыль с единицы продукции за 2009 – 2011 гг. можно сделать вывод:
В 2010 г. по сравнению с 2009 г. прибыль от реализации единицы продукции увеличилась на 0,55 руб. по всем видам продукции в связи с тем, что было увеличение цены на 6,17 руб., несмотря на увеличение себестоимости на 5,62 руб. Положительное влияние на прибыль оказал опережающий рост цен по сравнению с ростом себестоимости продукции, обусловленный опережающим ростом цен на готовую продукцию по сравнению с ростом цен на ресурсы.
В 2011 г. по сравнению с 2010 г. прибыль от реализации единицы продукции увеличилась на 1,90 руб. по всем видам продукции в связи с тем, что было увеличение цены на 5,87 руб., несмотря на увеличение себестоимости на 3,97 руб. Положительное влияние на прибыль оказал опережающий рост цен по сравнению с ростом себестоимости продукции.
В Таблице 5 предоставлены данные для расчета влияния структурных сдвигов на изменение среднего уровня цены, себестоимости и прибыли.
Изменение среднего уровня цен, себестоимости и прибыли под влиянием структурных сдвигов в 2009 – 2011 гг.:
руб.;
руб.;
руб.
Таблица 5 – Данные для расчета влияния структурных сдвигов на изменение среднего уровня цены, себестоимости и прибыли
Вид продукции |
Удельный вес продукции (Di) , % |
∆Di |
р, руб. |
|
С, руб. |
∆С, руб. |
П, руб. |
∆П, руб. |
||||||||||||
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2010г. к 2009 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2010 г. к 2009 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2010 г. к 2009 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2010 г. к 2009 г. |
2011 г. к 2010 г. |
|
Сахар |
59 |
62 |
63 |
+3 |
+1 |
29,90 |
34,50 |
39,80 |
4,60 |
5,30 |
27,21 |
31,40 |
36,20 |
4,19 |
4,80 |
2,69 |
3,10 |
3,60 |
0,41 |
0,50 |
Окорочка |
29 |
28 |
27 |
-1 |
-1 |
61,40 |
67,80 |
73 |
6,40 |
5,20 |
55,87 |
61,70 |
63,50 |
5,83 |
1,80 |
5,53 |
6,10 |
9,50 |
0,57 |
3,40 |
Масло подсолнечное |
12 |
11 |
10 |
-1 |
-1 |
48,20 |
61,60 |
72 |
13,40 |
10,40 |
43,86 |
56,06 |
61,33 |
12,20 |
5,27 |
4,34 |
5,54 |
10,67 |
1,20 |
5,13 |
Итого |
100 |
100 |
100 |
0 |
0 |
41,31 |
47,48 |
53,35 |
6,17 |
5,87 |
37,59 |
43,21 |
47,18 |
5,62 |
3,97 |
3,72 |
4,27 |
6,17 |
0,55 |
1,90 |
,
руб.
Влияние структурных сдвигов на изменение среднего уровня цен и себестоимости в 2008 – 2009 гг.:
руб.
руб.
руб.
Изменение прибыли на единицу продукции равно алгебраической сумме влияния среднего уровня цен и себестоимости, скорректированных на фактическую структуру реализации:
руб.
Таким образом, на изменение прибыли на единицу продукции оказали влияние следующие факторы:
- структурные сдвиги реализации: +0,09 руб.;
- уровень цен по видам продукции: +6,12 руб.;
- себестоимость единицы продукции по видам изделий: +5,57 руб.
Итого: 11,78 руб.
Увеличение прибыли с единицы реализованной продукции на 0,55 руб. обусловлено в первую очередь ростом удельного веса в реализации наиболее рентабельной продукции – сахар на 3 % и снижением удельного веса менее рентабельной продукции – окорочка и масло подсолнечное на 1 %, а также повышением себестоимости выпускаемой продукции на 5,62 руб.
Изменение среднего уровня цен, себестоимости и прибыли под влиянием структурных сдвигов в 2010 – 2011 гг.:
руб.;
руб.;
руб.
Влияние структурных сдвигов на изменение среднего уровня цен и себестоимости в 2010 – 2011 гг.:
руб.
руб.
руб.
Изменение прибыли на единицу продукции равно алгебраической сумме влияния среднего уровня цен и себестоимости, скорректированных на фактическую структуру реализации:
руб.
Таким образом, на изменение прибыли на единицу продукции оказали влияние следующие факторы:
- структурные сдвиги реализации: +0,04 руб.;
- уровень цен по видам продукции: +5,78 руб.;
- себестоимость единицы продукции по видам изделий: +4,04 руб.
Итого: 9,86 руб.
Увеличение прибыли с единицы реализованной продукции на 1,90 руб. обусловлено в первую очередь ростом удельного веса в реализации наиболее рентабельной продукции – сахар на 1 % и снижением удельного веса менее рентабельной продукции – окорочка и масло подсолнечное на 1 %, а также повышением себестоимости выпускаемой продукции на 3,97 руб.
Таблица 6 – Совокупное влияние факторов на прибыль в 2009 – 2010 гг.
Фактор |
Размер влияния, руб. |
Расчет |
Количество реализованной продукции Q |
-2499,84 |
(6730-7302)*3,72 |
Структура реализованной продукции |
+605,70 |
+0,09*6730 |
Средний уровень цен |
+41187,60 |
6,12*6730 |
Себестоимость |
+37486,10 |
5,57*6730 |
Итого |
+76779,56 |
- |
Проведя анализ совокупного влияния факторов на прибыль за 2009 – 2010 гг. можно сделать следующий вывод:
Уменьшение физического объема реализации оказывает отрицательное влияние на величину прибыли в размере 2499,84 руб., в результате увеличения средней цены реализации совокупное влияние объема реализованной продукции положительно и составляет 38681,76 руб. (41187,60-2499,84).
Проведя анализ совокупного влияния факторов на прибыль за 2010 – 2011 гг.( Таблица 7) можно сделать следующий вывод:
Уменьшение физического объема реализации оказывает отрицательное влияние на величину прибыли в размере 2608,97 руб., в результате увеличения средней цены реализации совокупное влияние объема реализованной продукции положительно и составляет 32758,85 руб. (35367,82-2608,97).
Таблица 7 – Совокупное влияние факторов на прибыль в 2010 – 2011 гг.
Фактор |
Размер влияния, руб. |
Расчет |
Количество реализованной продукции Q |
-2608,97 |
(6119-6730)*4,27 |
Структура реализованной продукции |
+244,76 |
+0,04*6119 |
Средний уровень цен |
+35367,82 |
5,78*6119 |
Себестоимость |
+24720,76 |
4,04*6119 |
Итого |
+57724,37 |
- |
Таблица 8 – Расчетные данные к таблице 9 « Результаты факторного анализа прибыли от реализации»
Показатель |
Расчет |
Результат, руб. |
Выручка за 2009 г. |
41,31*7402 |
305776,62 |
Выручка за 2010 г. |
47,48*6730 |
319540,40 |
Выручка за 2011 г. |
53,35*6119 |
326448,65 |
Полная себестоимость за 2009 г. |
37,59*7402 |
278241,18 |
Полная себестоимость за 2010 г. |
43,21*6730 |
290803,30 |
Полная себестоимость за 2011 г. |
47,18*6119 |
288694,42 |
Прибыль от реализации за 2009 г. |
305776,62-278241,18 |
27535,44 |
Прибыль от реализации за 2010 г. |
319540,40-290803,30 |
28737,10 |
Прибыль от реализации за 2011 г. |
326448,65-288694,42 |
37754,23 |
Таблица 9 – Результаты факторного анализа прибыли от реализации
Показатель |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
Отклонение (+;-) |
|
2010 г. к 2009 г. |
2011 г. к 2010 г. |
||||
Выручка от реализации N |
305776,62 |
319540,40 |
326448,65 |
+13763,78 |
+6908,25 |
Полная себестоимость С |
278241,18 |
290803,30 |
288694,42 |
+12562,12 |
-2108,88 |
Прибыль от реализации П |
27535,44 |
28737,10 |
37754,23 |
+1201,66 |
+9017,13 |
Проведя факторный анализ прибыли от реализации за 2009 – 2011 гг. можно сделать следующие выводы:
В 2010 г. по сравнению с 2009 г. прибыль от реализации увеличилась на 1201,66 руб. за счет увеличения выручки на 13763,78, несмотря на увеличение себестоимости на 12562,12 руб.
В 2011 г. по сравнению с 2010 г. прибыль от реализации увеличилась на 9017,13 руб. за счет увеличения выручки на 6908,25, и уменьшения себестоимости на 2108,88 руб.
Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции.
Расчет показателей рентабельности представлены в Таблице 10.
Таблица 10 - Показатели рентабельности предприятия в 2009-2011 гг., руб.
Показатель |
2009 |
2010 |
2011 |
2010 к 2009 |
2011 к 2009 |
1. Выручка от реализации продукции |
7242868 |
23205515 |
67696489 |
15962647 |
44490974 |
2. Себестоимость реализованной продукции |
4208614 |
16702988 |
51560864 |
12494374 |
34857876 |
3. Прибыль от реализации |
651852 |
865514 |
850795 |
213662 |
-14719 |
4. Чистая прибыль |
634838 |
659122 |
223098 |
24284 |
-436024 |
5. Средняя стоимость основных фондов |
292540 |
1649460 |
1686992 |
1356920 |
37532 |
Продолжение Таблицы 10 |
|||||
6. Средняя стоимость оборотных фондов |
1004401 |
7599286 |
8886288 |
6594885 |
1287002 |
7. Рентабельность основных фондов (стр.4:стр.5*100),% |
217 |
40 |
13,2 |
-177 |
-26,8 |
8. Рентабельность оборотных фондов (стр.4:стр.6*100),% |
63,2 |
8,7 |
2,5 |
-54,5 |
-6,2 |
9. Рентабельность продукции (стр.4:стр.2*100),% |
15,1 |
4 |
0,5 |
-11,1 |
-3,5 |
10. Рентабельность чистой прибыли (стр.4:стр.1)*100,% |
8,8 |
2,8 |
0,3 |
-6 |
-2,5 |
11. Рентабельность продаж, % |
97,4 |
76,2 |
26,2 |
-21,2 |
-50 |
Проведя анализ показателей рентабельности выяснилось, что с каждым годом происходит значительное уменьшение всех показателей рентабельности.
В 2010 году это вызвано увеличением стоимости основных фондов на 1 356 920 руб. при увеличении чистой прибыли всего лишь на 24 284 руб., что повлекло за собой уменьшение рентабельности основных фондов на 177 %. Рентабельность оборотных фондов сократилась на 54,5 % в связи с резким увеличением оборотных фондов на 6 594 885 руб. Рентабельность продукции сократилась на 11,1 % из-за увеличения себестоимости на 12 494 374 руб. Рентабельность чистой прибыли уменьшилась на 6 % в связи небольшим увеличением чистой прибыли на фоне увеличения выручки на 15 962 647 руб.
В 2011 году все показатели сократились в связи с резким уменьшением чистой прибыли на 436 024 руб.