2. Оценка ликвидности коммерческого банка

Оценка финансового состояния банка заключается в расчете величины его собственных средств (капитала), в определении достаточности этих средств, а также в определении ликвидности коммерческого банка.

Коммерческий банк считается ликвидным, если суммы его наличных средств и других ликвидных активов, а также возможности быстро мобилизовать средства из других источников, достаточны для своевременного погашения долговых и финансовых обязательств. Кроме того, ликвидный резерв необходим для удовлетворения практически любых непредвиденных финансовых нужд: заключения выгодных сделок по кредиту или инвестированию; на компенсирование сезонных и непредвиденных колебаний спроса на кредит; восполнение средств при неожиданном изъятии вкладов и т.д. Т.о., под ликвидностью можно понимать способность банка обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств.

На основе данных оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета (форма №101) и отчета о прибылях и убытках (форма №102) строится аг­регированный баланс банка (таблица 1) и счет прибылей и убытков (таблица 2), с помощью которых в дальнейшем определяется качество активов и структура пассивов и строится оценка ликвидности.

Таблица 1 - Агрегированный баланс банка

Агрегат	Статьи актива банка	На начало периода	На конец периода
А1	Кассовые активы, всего:
а2	Касса
а3	Резервные требования
а4	Средства в РКЦ
а5	Средства на корр. счетах
А6	Ценные бумаги, всего
а7	Государственные ценные бумаги
а8	Ценные бумаги в портфеле
а9	Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок
А10	Ссуды, всего:
а11	краткосрочные
а12	банковские
а13	долгосрочные
а14	просроченные
А15	Прочие активы, всего:
а16	Инвестиции
а17	Капитализованные и нематериальные активы
а18	Прочие активы
а19	Отвлеченные средства, расходы и убытки
БАЛАНС (А1+А6+А10+А15)

Продолжение таблицы 1

Агрегат	Статьи пассива банка	На начало периода	На конец периода
О1	Онкольные обязательства
о2	Вклады до востребования
о3	Корреспондентские счета
О4	Срочные обязательства
о5	Срочные вклады и депозиты
о6	Банковские займы
о7	Обращающиеся на рынке долговые обязательства
О8	Прочие обязательства, всего:
о9	Кредиторы
о10	Прочие обязательства
	Всего обязательств (О1+О4+О8)
С1	Собственный капитал, всего:
с2	Уставный фонд
с3	Фонды банка
С4	Дополнительный капитал, всего:
с5	Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги
с6	Резервы
с7	Переоценка валютных средств
с8	Прибыль
БАЛАНС (О1+О4+О8+С1+С4)

Таблица 2 - Счет прибылей и убытков банка

Агрегат	Наименование статьи	На начало периода	На конец периода
d1	Процентные доходы
r1	Процентные расходы
e1	Процентная маржа (d1-r1)
d2	Непроцентные доходы
d2*	в том числе: символ 110
r2	Непроцентные расходы
d3	Валовые доходы (d1+d2)
r3	Валовые расходы (r1+r2)
e2	Валовая прибыль (d3-r2)

Пассивы Основным источником ресурсов банка являются привлеченные средства-брутто (о2 – вклады д/в, О4 – срочные обязательства и О8 – прочие обязательства).

Вычитая из привлеченных средств-брутто сумму отвлеченных средств (а19), получаем размер привлеченных средств – нетто

Эти средства являются реальным платным привлеченным ресурсом банка и вложение их может приносить доход.

Далее необходимо определить удельный вес собственного капитала в структуре пассивов и проверить требование достаточности капитала. Норматив достаточности капитала в РФ установлен на уровне 10-14%, в зависимости от величины уставного капитала и от выпуска облигаций с ипотечным покрытием.

Рассчитывается объем собственного капитала – нетто банка (С1-а17).

Активы. Рассчитываются:

- производительные активы (А6+А10);

- непроизводительные прочие активы (А15)

- доля кредитов в объеме активов (рекомендуемое значение не более 65%);

доля ценных бумаг в объеме активов (рекомендуемое значение не более 25%).

Далее проводится подробный анализ структуры пассивов и активов банка.

Анализ пассивов банка производится на основе расчета следующих показателей.

К11 – отражает финансовую устойчивость банка

K11 = Капитал/Активы

или

K11 = (С1+С4)/(А1+А6+А10+А15)

Оптимальное значение коэффициента - 0,08 – 0,15

К12 - отражает уровень срочности и надежности

К12 = Онкольные и срочные обязательства/Активы

или

К12 = (О1+О4)/(А1+А6+А10+А15)

Оптимальное значение коэффициента - 0,5 – 0,7

К13 – отражает уровень срочности и надежности

К13 = Займы/Активы

или

К13 =о6+о7/(А1+А6+А10+А15)

Оптимальное значение коэффициента - 0,2 – 0,35

К14 –отражает степень минимизации риска устойчивости или затрат

К14 = Онкольные обязательства/Все обязательства

или

К14 = О1/(О1+О4+О8)

Оптимальное значение коэффициента - 0,2 – 0,4

К15 – отражает степень минимизации риска устойчивости или затрат

К15 = Срочные вклады/Все обязательства

или

К15 = о5/(О1+О4+О8)

Оптимальное значение коэффициента - 0,1 – 0,3

К16 – отражает степень минимизации риска устойчивости или затрат

К16 = Займы/Все обязательства

или

К16 = о6/(О1+О4+О8)

Оптимальное значение коэффициента - 0,25 – 0,4

К17 - степень пассивной устойчивости и качество управления прочими обязательствами

К17 = Прочие обязательства/Все обязательства

или

К17 = О8/(О1+О4+О8)

Оптимальное значение коэффициента - стремиться к min

К18 – отражает уровень достаточности собственного капитала

К18 = Собственный капитал/Капитал

или

К18 = С1/(С1+С4)

Оптимальное значение коэффициента - ≥0,5

Анализ активов банка производится на основе расчета следующих показателей.

K1 – отражает удельный вес доходообразующих активов в составе активов

K1 = Доходные активы/Активы

или

K1 = (а5+А6+А10+а16+а18)/(А1+А6+А10+А15)

Оптимальное значение коэффициента - 0,75 – 0,85

К2 – отражает отношение доходных активов к платным ресурсам

К2 = Доходные активы/Платные пассивы

или

К2 = (а5+А6+А10+а16+а18)/(О1+О4)

Оптимальное значение коэффициента - ≥1

К3 – отражает кредитную политику банка

К3 = Ссуды/Обязательства

или

К3 =А10/(О1+О4+О8)

Оптимальное значение коэффициента - >0,7 (агрессивная кредитная политика) <0,6 (осторожная кредитная политика)

К4 – отражает возможность проведения агрессивной или осторожной кредитной политики банка

К4 = Банковские займы/Банковские ссуды

или

К4 = о6/а12

Оптимальное значение коэффициента - ≥ 1 заемщик, ≤ 1 кредитор

К5 – отражает рискованность ссудной политики

К5 = Ссуды/Капитал

или

К5 = А10/(С1+С4)

Оптимальное значение коэффициента - ≤8

К6 – отражает удельный вес просроченных ссуд в ссудном портфеле банка

К6 = Просроченные ссуды/Ссуды

или

К6 = а14/А10

Оптимальное значение коэффициента - ≤0,04

К7– отражает резервы на покрытие убытков по ссудам, не менее величины К6

К7 = Резервы на ссуды/Ссуды

или

К7 = с6/А10

Оптимальное значение коэффициента - ≤0,04

Анализ ликвидности банка производится с помощью следующих коэффициентов.

K8 – отражает степень покрытия наиболее неустойчивых обязательств наиболее ликвидными средствами

K8 = Кассовые активы/Онкольные обязательства

или

K8 = А1/О1

Оптимальное значение коэффициента - 0,2 – 0,5

K9 – отражает степень покрытия ликвидными средствами депозитов и вкладов

K9 = Кассовые активы/Онкольные и срочные обязательства

или

K9 = А1/(О1+О4)

Оптимальное значение коэффициента - 0,05 – 0,3

К10 – отражает потенциальный запас ликвидности при использовании вторичных ликвидных ресурсов

К10 = Портфель ценных бумаг/Обязательства

или

К10 = А6/(О1+О4+О8)

Оптимальное значение коэффициента - 0,15 – 0,4

Анализируется эффективность деятельности банка на основе следующих коэффициентов.

К19 – характеризует объем прибыли полученный с каждого рубля активов (отражает эффективность работы активов)

К19 = Прибыль/Активы

или

К19 = с8/(А1+А6+А10+А15)

Оптимальное значение коэффициента - 1,0 – 4,0

K20 – показывает удельный вес прибыли в сумме полученных доходов банка (сколько прибыли получено с каждого рубля доходов)

K20 = Прибыль/Доход

или

K20 = с8/d3

Оптимальное значение коэффициента - 8,0 – 20,0

К21 – показывает, сколько доходов получено с каждого рубля активов

К21 = Доход/Активы

или

К21 = (d1+d2*)/(А1+А6+А10+А15)

Оптимальное значение коэффициента - 14,0 – 22,0

К22 – отражает эффективность использования собственного капитала (показывает эффективность работы банка с позиции интересов акционеров, характеризует производительность вложенных ими средств, определяет степень доходности собственного капитала)

К22 = Прибыль/Капитал

или

К22 = с8/(С1+С4)

Оптимальное значение коэффициента - 15,0 – 40,0

К23 – показывает объем активов, который удается получить с каждого рубля собственного капитала (является отражением мощи собственного капитала банка и показывает, каким источникам формирования ресурсов отдает предпочтение банк в своей работе – использованию заемных средств или наращиванию акционерного капитала; высокий уровень данного показателя говорит о возможности банкротства банка)

К23 = Мультипликатор капитала

или

К23 = (А1+А6+А10+А15)/(С1+С4)

Оптимальное значение коэффициента - 8-16 раз

Рассчитываются дополнительные показатели эффективности деятельности банка.

К24 – отражает эффективность работы доходных активов: уровень чистого процентного дохода от доходных активов

К24 = Процентная маржа/Доходные активы

или

К24 = e1/( а5+А6+А10+а16)

Оптимальное значение коэффициента - 1,0 – 3,0

K25 – спред

K25 = d1/(а5+А6+А10+а16) - r1/(О1+О4)

К26 – отражает степень покрытия процентных расходов процентными доходами (его высокое значение свидетельствует о грамотной процентной политике банка и об эффективном размещении активов, что позволяет получать высокие процентные доходы; опережающий рост доходов над расходами способствует увеличению прибыли банка и качественных показателей)

К26 = Процентные доходы/Процентные расходы

или

К26 = d1/r1

Оптимальное значение коэффициента - 110,0 – 125,0

Приложение 3.