56. Особенности учета и налогообложения деятельности ип

ИП признаются физ лица зарегистрированные в установленном порядке и осущ предпринимат деят-ть без образования юр лица, а также частные нотариусы, охранники и детективы. Нормативные док-ты гл 23НК(НДФЛ), 24НК(ЕСН), приказ Минфина от 13.08.02№84н «Порядок учета доходов и расходов для ИП»

Учет доходов и расходов ведется в книге учета доходов и расходов, на основе первичных документов. В книге отражается имущ положение ИП и результаты его деятельности, формирующие налогооблагаемую базу по НДФЛ и ЕСН.

Доходы и расходы должны вести раздельно по каждому виду деятельности.

При оформлении любой хоз операции по приобретению товара к накладной на отпуск товара или др док-ту в кот фиксируется отпуск товара должен прилагаться док-т подтверждающий факт оплаты товара. ИП должны в течении 4-х лет обеспечить сохранность первичных учетных док-в, книги, и др. док-в необходимых для исчисления и уплаты налогов.

ИП заполняют книгу учета непосредственно в момент совершения операции, если ИП осущ реализацию товара с исп-ем ККМ и ведущих книгу кассира - операциониста, разрешается заполнение книги учета доходов и расходов в конце раб дня. Доходы и расходы у ИП отражаются кассовым методом.

В доход вкл все поступления от реализации товара, а также сто-ть имущества полученного безвозмездно. Стоимость проданных товаров отражается с учетом фактических затрат на их приобретение и продажу. Суммы полученные в результате продажи имущества вкл в доход того периода в котором этот доход фактически получен. Доходы от реализации ОС и НА определяется как разница м/у ценой продажи и их остаточной стоимостью.

Расходы подразделяются на расходы связанные с производством и продажей продукции и внереализационные. Расходы связанные с производством и продажей подразделяются: мат-ные, на оплату труда, прочие расходы. Внереализационные: на содержание имущества переданного в аренду, р-ды в виде %-в за пользование заемными средствами, услуги банка и т.д.

Для основной группы налогоплательщиков установлены следующие тарифы:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%

Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3%.

Таким образом, в общая сумма страховых взносов составит 34 процента, вместо 26 процентов по ЕСН, как было ранее (без учета регрессии).

если у предприн-ля есть наем.работники, то от их начисл.з/п он обязан исчислять и перечислять соц.налоги:

1.по труд.договорам(34%+страх-е от НС)

2.по договорам гражданско-правового характера

3.отчет-ть по страх.взносам(ежеквартально до 15 числа след.месяца)

при условии что соц.налоги перечислены, они включ-ся в состав прочих расходов.

По ОС и НА стоимостью 10000руб. ИП имеет право начислять амортизацию линейным методом.

57. Содержание, задачи аудиторской деятельности. Виды аудиторских услуг. Система регулирования аудиторской деятельности в рф.

Аудиторская (а.) деят-ть - деят-ть по проведению аудита и оказанию сопутствующих а. услуг. Осущ-тся а. орг-циями и инд. аудиторами.

Аудит – независимая проверка БФО орг-ций и ИП в целях выражения мнения о ее достоверности.

Цель аудита – выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Достоверная отч-ть – такая степень точности, кот. позволяет делать правильн. выводы о рез-тах хоз. деят-ти, о фин. и имуществ. положении аудируемых лиц принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Аудит снижает вероятность того, что в фин. отчете орг-ции содержатся ложные или неточные сведения для пользователей фин. отчетов. Аудит не подменяет гос. контроль и осущ-тся наряду с ним.

Виды аудита:

1) внутренний – проводится спец. службой орг-ции, независимой от бухгалтерии и непосредственно подчиненной руководителю. Цель: обеспечение эф-ти функционирования деят-ти на всех уровнях упр-ния, а также защита законных имуществ. интересов орг-ции и ее собств-ков

2) внешн. – осущ-ся внешн. независимыми аудиторами на основе договора с орг-ей

В свою очередь, внешний аудит подразделяется:

1) По отношению к требованиям закон-ва:

а) обязательный аудит – это ежегодная обязательная аудиторская проверка состояния бухучета и БФО. Обязательному аудиту подлежат

* Открытые акционерные общества.

* Организации или индивидуальные предприниматели, если объем их выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает 50 млн. руб. (500 тыс. МРОТ) или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года 20 млн. руб. (200 тыс. МРОТ).

* Кредитные организации, страховые организации или общества взаимного страхования, товарные (фондовые) биржи, инвестиционные фонды, государственные внебюджетные фонды, источником образования средств которых являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, а также фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц.

* Государственные или муниципальные унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, если объем их выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает 50 млн. руб. или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года 20 млн. руб.

* Организации, обязательный аудит в отношении которых предусмотрен иными федеральными законами. На сегодняшний день это финансово-промышленные группы, сельскохозяйственные кооперативы, акционерные инвестиционные фонды, управляющие компаний паевых инвестиционных фондов, профессиональные объединения страховщиков.

б) инициативный аудит – проводится по решению руководства орг-ции, собственников пред-тия и иных лиц

2) По объектам аудита: банковский, страховой, аудит инвестиционных институтов и бирж, общий аудит.

3) По объектам изучения:

а) аудит фин. отч-ти – проверка отч-ти ПЭС с целью выдачи а. заключения о ее достоверности;

б) аудит по спец. заданиям (налог., экологич.) – направлен на проверку конкретн. вопросов деят-ти, возможен по спец. заданиям от гос. органов;

в) аудит на соответствие – предназначен для выявления соблюдения предприятием конкретн. правил и норм, законов и инструкций, догврн. обяз-в

г) операционный аудит(аудит эффек-ти) – для проверки процедур и методов функционирования пред-ия, для оценки производительности и эфф-ти, для контроля за выполнением бизнес-плана, смет

4) По времени осущ-ния: первоначальный (проводится на данном предприятии а.фирмой впервые, что существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита) и периодический (повторяющийся, как правило ежегодно)

5) По характеру проверки: в последоват. развитии аудита выделяют 3 стадии:

а) подтверждающая аудитор проверяет и подтверждает каждую хоз. операцию, параллельно с бух-ром создавая собств. уч. регистры

б) системно-ориентированный аудит – экспертиза системы бух. учета и внутр. контроля (СВК). Если СВК работает эффективно, то не нужно проводить детальную проверку, м. провести выборочную проверку.

в) аудит, базирующийся на риске – концентрация аудитора в большей степени в областях и объектах, где риски выше.

Задачи внутр.(управленч.) аудита:

Цель: обеспечение эффек-ти функционирования деят-ти на всех уровнях управления, а также в защите законных, имуществ. интересов орг-ии и ее собственников. Фактически внутр. аудит – развитая подсистема внутрихоз. контроля, но по содержанию и методам имеет много общего с внешним аудитом.

1) проверка организационных регламентов на соотв-е нормат. актам и учр. док-там, выполнение условий хоз. дог-ров; 2) проверка наличия, состояния, правильности оценки имущества, эфф-ти исп-я ресурсов, расч.-плат. дисциплины, своевременности внесения налогов в бюджет; 3) экспертиза бух. отчетов, правильности орг-ции, методологии и техники ведения бух. учета; 4) экспертиза достоверности учета затрат на производство, полноты отражения выручки от реализации продукции, точности формирования и объективности использования прибыли и создания фондов (накопления капитала); 5) оценка экономичности и эф-ти операций орг-ции; 6) разработка предложений по улучшению орг-ции сисетмы контроля, бух. учета и расч. дисциплины, повышению эф-ти программ развития, изменению стр-ры производства и видов деят-ти; 7) консультирование учредителей, руководителей и специалистов по вопросам орг-ции и упр-ния;8) орг-ция подготовки к проверке внешн. аудита, налоговой инспекции

Задачи внешнего аудита:

Цель: установить состояние фин.-хоз. деят-ти орг-ции и выразить мнение о достоверности годовой фин. отч-ти ПЭС.

Осн. цель может дополняться задачами договора:

1) выявления резервов лучшего использования фин. ресурсов; 2) анализ правильности исчисления налогов; 3) разработка мероприятий по улучшений фин. положения; 4) оптимизация затрат и фин. рез-тов, доходов и расходов

Под оказ-м сопут-их ауд услуг поним предприним деят-ть, осущ-ая ауд орг-ми помимо пров-я ауд- проверок.

2 группы:

1) услуги, совместимые с обязательным аудитом: постановка БУ; контроль начисления и уплаты налогов; ан-з ФХЗ;обучение

2) услуги, не совместимые с обязательным аудитом: веден БУ; восстановление БУ; состав-е налоговых деклараций и БО.

Система норм регулиро-я включает 5 ур-ней:

1) ФЗ №307 «ОбАД»(определяет место , цель и задачи аудита в фин – эк-кой сист)

2)Указы президента и постановления Правительства РФ (регулируют АД и ормы аудита, разраб. Норм акты в обл аттестации и лицензирования АД).

3)ФПСАД (34 стандарта, опред общие вопросы регул-я АД, обязат для всех объектов)

4) Правила (станларты) СРО и норм док-ты министерств и ведомств(регулируют спец вопросы Ад на Ур-не объединений, регулируют аудит по видам, разрабатывается внутри объединений).

5) Внутрифирменные ауд стандарты(исп-ся при проведении аудита и оказания сопутств услуг, разраб а фирмами и инд аудиторами)

Переход от гос. регулирования ауд. деят-ти к новым правовым основам осущ-ся передачей части функций от гос-ва к саморегулируемым организациям аудиторов (СОА).

Гос. регулирование ауд. деят-ти осуществляет уполномоченный федеральный орган (УФО) в лице Минфина РФ. Его основными ф-ми явл.:

- выработка гос. политики в сфере ауд. деят-ти;

- нормативно-правовое регулирование в сфере ауд. деят-ти, в т. ч. утверждение фед. стандартов аудиторской деят-ти, правил независимости аудиторов и ауд. орг-ций, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих ауд. деят-ть;

- ведение гос. реестра СОА, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и ауд. орг-ций;

- анализ состояния рынка ауд. услуг в РФ.

Для обеспечения обществ. интересов в ходе осуществления ауд. деят-ти при Минфине РФ работает Совет по ауд. деят-ти, кот. осуществляет след. основные функции:

- рассматривает вопросы гос. политики в сфере ауд. деят-ти;

- рассматривает проекты фед. стандартов ауд. деят-ти и иных нормативных правовых актов, регулирующих ауд. деят-ть, и рекомендует их к утверждению уполномоченным фед. органом;

- одобряет порядок разработки проектов фед. стандартов ауд. деят-ти, а также кодекс проф. этики аудиторов;

- оценивает деятельность СОА по осуществлению внешн. контроля кач-ва работы ауд. орг-ций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;

- вносит на рассмотрение уполномоченного фед. органа предложения о порядке осуществления им внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;

- рассматривает обращения и ходатайства СОА в сфере ауд. деят-ти и вносит соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного федерального органа.

Для обеспечения условий осущ-ия ауд. деят-ти создаются некоммерческие СОА.

СОА осуществляет следующие основные функции:

- разрабатывает и устанавливает условия членства аудиторов и ауд. орг-ций в СОА;

- применяет меры дисциплинарного воздействия, предусмотренные законодательством и внутренними документами СОА, в отношении своих членов;

- образует третейские суды для разрешения споров, возникающих между членами СОА, а также между ними и потребителями произведенных членами СОА услуг, иными лицами, в соответствии с законодательством о третейских судах;

- осуществляет анализ деят-ти своих членов на основании инф-ции, представляемой ими в СОА в форме отчетов в порядке, установленном уставом СОА или иным док-том, утвержденными решением общего собрания членов СОА;

- представляет интересы членов СОА в их отношениях с органами гос. власти РФ, органами гос. власти субъектов РФ, органами местного самоуправления;

- организует профессиональное обучение, аттестацию работников членов СОА, прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации;

- обеспечивает информационную открытость деят-ти своих членов, опубликовывает инф-цию об этой деят-ти в порядке, установленном закон-вом и внутр. док-ми СОА;

- участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- разрабатывает проекты фед. стандартов ауд. деят-ти;

- разрабатывает и утверждает стандарты СОА;

- принимает кодекс профессиональной этики аудиторов;

- осуществляет контроль за деятельностью своих членов в части соблюдения ими требований стандартов и правил СОА, условий членства в СОА;

- рассматривает жалобы на действия членов СОА и дела о нарушении ее членами требований стандартов и правил СОА, условий членства в СОА.