36. Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство

1) если нерезидент зарегистрир. в РБ прндставит-во и получил УНП (учетн. номер плат-ка), то представит-во явл обычн. Налогоплат-ком

2) если РБ наняла нерезид-та для оказ-я ему услуг, то надо удержив. Налоги на доходы

Ставки Н на Д.

1) за фрахт (за найм первезчика) – 6%

2) за « - 10%

3) по прочим доходам – 15% (образоват., информ., консульт., и др. услуги, штрафы, роялти)

Можно не платить Н на Д. при наличии соглашения об избежании дв. налогооблож-я:

1) д.б. соглаш-е м/у РБ и местом дислокации нерезидента (напр. Польша)

2) соглаш-е д. предусматрив. Освобожд-е от налогооблож-я

3) наличие справки из ИМНС страны нерезидента о том, что нерезидент – енрезидент.

Налоговая база налога на доходы определяется:

• как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат

Затраты иностранной организации учитываются при исчислении налога на доходы, если к дате начисления (выплаты) доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог на доходы с таких доходов в соответствии с настоящей главой, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких затратах.

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.

Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется юридическим лицом Республики Беларусь, иностранной организацией или индивидуальным предпринимателем, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в налоговые органы по месту постановки на учет таких юридических лиц, иностранных организаций или индивидуальных предпринимателей не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

37. Соглашение об избежании двойного налогообл., порядок применения

Двойное налогообложение — избыточн. Налогооблож-е. В совр. эк. лит-ре разграничив. понятия юр. и эк. двойного налогообложения.

Юр. Дв. налогообложение возникает тогда, когда один и тот же объект неоднократно попадает под обложение разными налогами, или под налогообложение одного и того же объекта попадают разные налогоплательщики.

Эк. дв. налогообложение возникает тогда, когда один и тот же доход или собственность попадают под налоговую юрисдикцию более чем одной страны.

На практике ситуации, приводящие к возникновению двойного налогообложения, можно подразделить:

• одно и то же лицо признается резидентом в более чем одной стране (двойное резидентство);

• один и тот же доход облагается в одной стране — на основе резидентства его получателя, а в другой — на основе правила об источнике дохода (двойное обложение всей суммы дохода);

• расходы, понесенные налогоплательщиком, по-разному зачитываются на территориях различных государств (обложение двух лиц по одному и тому же доходу);

• один и тот же доход рассматриваемся как имеющий свой источник (происхождение) в двух (или более) странах (двойное обложение иностранного дохода).

Нал. соглашения призваны устранить все возможные случаи двойного налогообложения, которые могут возникать между странами-партнерами. Налоговое соглашение об избежании двойного налогообложения на доходы и капитал обычно состоит из 3-х частей: в первой устанавливается сфера действия соглашения; во второй — определяются налоговые режимы; в третьей — предусматриваются методы и порядок выполнения соглашения.

Нал. соглашения обычно устанавливают трехступенчатую систему устранения двойного налогообложения. На первом этапе устраняется двойное налогообложение, вытекающее из различий между правилами резидентства и источника дохода, применяемыми в странах-партнерах. Для этих целей в соглашении имеются как статьи об избежании двойного резидентства, так и статьи, устанавливающие исключительное право одной из сторон на обложение налогом каждого вида дохода.

На следующем этапе устраняется избыточное налогообложение, возникающее по причине несоответствия между правилами резиденства и источника дохода во внутреннем законодательстве. На третьем этапе устраняется двойное налогообложение вследствие различий в определении облагаемого дохода в странах-партнерах.

Нал. соглашения об устранении (избежании) дв. облож-я налогами на доходы и капитал явл. наиболее распространен. и важными видами нал. соглашений. Сейчас насчитывается уже более 2 тыс. подобных соглашений.