1. Сущность, ф-ции, принципы налогообложения.

Налоги – обязательные платежи, уплачиваемые юр и физ лицами в бюджет.

Налоги выполняют след функции:

1) фискальная – налоги это основной доходный источник гос бюджета;

2) стимулирующая – с помощью налогов, а именно предоставление льгот для отдельных категорий плательщиков гос-во стимулирует приток капитала и иностранных инвестиций в приоритетные отрасли народного хоз-ва;

3) распределительная(перераспределительная) – совокупный общественный продукт, а также чистый доход создаваемый в произ-ной сфере распределяется по 2ум направлениям, т.е. одна его часть поступает в бюджет в виде налогов, а вторая остается на п/п и используется для удовлетворения интересов трудового коллектива и развития п/п. доходы поступившие в бюджет в виде налогов направляются на финансирование орг-ций здравоохранения, образования, науки, культуры, спорта, обороны, а также на поддержку соц незащищенных слоев населения;

4) регулирующая – с помощью налогов гос-во регулирует основные пропорции в народном хоз-ве, в том числе между отдельными отраслями экономики, пр-тиями и населением, спросом и предложением и др.

Принципы налогообложения впервые сформировал Адам Смит в 1776г в своей книге «Исследования о природе и причинах богатства народов»:

1)принцип справедливости, который утверждает всеобщность обложения и равномерность распределения налогов между гражданами соразмерно их расходам;

2)принцип определенности, требует чтобы сумма, способ и время платежа были заранее известны и поняты налогоплательщику;

3) принцип удобств – предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, котор наиболее удобны для плательщика;

4) принцип экономии – состоит в сокращении издержек по взиманию налогов и рационализации сис-мы налогообложения.

2.Элементы налоговой сис-мы рб.

1. - субъект налога (плательщик) – физ или юр лицо, которое по закону обязано платить налог.

2. - носитель налога – фактический конечный плательщик налога, котор уплачивает его из своих ресурсов.

3. - переложение налога – полное или частичное перенесение налога его плательщиком на др лица, с которыми он вступает в различные экономич отношения и котор становится носителем налога.

4. - объект налога – предмет, действие, явление, котор в соответствии с законом подлежит обложению налогом.

5. - источник налога – доход субъекта(з/пл, Пб, проценты) из которых уплачивается налог.

6. - налоговая база – часть объекта обложения, котор образуется в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий и служит предметом непосредственного применения налоговой ставки.

7. - налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

8. - единица обложения – ед-ца измерения объекта налога (денежные, натур).

9. - налоговый период – время, за котор производится начисление налогов и в течение которого налогоплательщик несет обязанности по их уплате.

10. - налоговый иммунитет – это освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги.

11. - налоговый кадастр – опись объектов, подлежащих налогообложению, на основании которых определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта.

12. - налоговая ставка – вел-на налога в расчете на ед-цу налогообложения. .

13. - налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некотор видов расходов, применение пониж ставок налогов, отсрочка в уплате налогов.

14. - налоговая декларация – официальное документальное заявление налогоплательщика о получ или подлежащих налогооблож доходов за определ период времени и о распространяющихся на них налоговых льготах.

15. - налоговое бремя – обобщенная хар-ка действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе гос-ва, а также в доходах отдельных категорий плательщиков.

16. - налоговые каникулы – устанавл законом срок в течение котор определенные группы п/п освобождаются от уплаты того или иного дохода.

17. - двойное налогообложение – неоднократное обложение одного и того же объекта налога.

18. - налоговый агент – лицо, на котор в силу принятых законодательн актов возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению налогов в бюджет.

19. - резидент – юр или физ лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно прожив в данной стране.

20. - нерезидент – юр лицо, действующее в одной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в др или виз лицо, действующее в одной стране, но постоянно прожив в др.

21. - физ лицо – гражданин, участвующий в экономич дея-ти и выступающий в кач-ве полноправного субъекта этой дея-ти. К физ лицам относят граждан РБ, иностр граждан и лиц без гражданства.

22. - юр лицо – орг-ция, учреждение, п/п, выступающее в качестве единого самостоятельного носителя прав и обязанностей, имеющее фирменное наименов, устав , юр адрес, печать и р/сч в банке.

3. Классификация налогов:

В РБ налоги класс по след признакам:

1. по объекту обложения

-на имущество

-на землю

-на капитал

- на ср-ва потребления

2.в зависимости от субъекта уплаты:

-налоги уплачиваются физ лицами

- налоги уплачиваются юр лицами

3.в зависимости от источника уплаты:

- налоги уплачиваются из з/п

- налоги уплачиваются из выручки

-налоги на доходы и прибыль

-налоги включ в себестоимость или относимые на издержки

4.по способу изъятия:

-прямые, т.е. взимаемые гос-вом непосредственно с доходов или им-ва плательщиков

- косвенные - налоги на товары и услуги, установленные в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

5.в зависимости от назначения:

-общие – налоги которые обезличиваются и поступают в единую кассу гос-ва. Они предназнач для финансирования общегос мероприятий

-целевые - имеют строго определенное назначение и обычно формируются в виде внебюджет фондов

6. по принадлежности к уровням управления и власти:

-республиканские - устанавливаются правительством рб и действуют на всей ее тер-рии

-местные – действуют на тер-рии отдельных областей, р-онов, городов и устанавлив местными советами депутатов

7. по полноте прав использования налоговых сумм:

-закрепленные

-регулирующие

8. по способу обложения:

-кадастровые

-декларационные

-налично-денежные

-безналичные

9.по методу обложения:

-пропорциональные

-твердые

-прогрессивные

-регрессивные

-линейные

-ступенчатые

-кратные

4. Способы уплаты налогов:

В налоговой практике существует 3 способа уплаты налогов

-Кадастровый -Уплата у источника -Уплата по декларации

1.Кадастровый способ предполагает использование кадастра, т.е реестра который содержит перечень типичных объектов обложения, классифицируемых по внеш признакам и устанавливает среднюю доходность объекта обложения. В зависимости от объекта налогообложения кадастр подраздел на домовые, промысловые, земельные. Первые два носят исторический характер и в настоящее время в нашей стране не применяются. К внеш признакам по которым ранжируются объекты обложения относят размер участка, отдаленность от транспортн путей и насел пунктов, плодородия земли, цель использование земли.

2.Уплата у источника называется так потому что все операции по оценке учету и расчетов налогов осущ без участия налогоплательщика у источника получ дохода.

Приемущ-во: А) исключ возможность уклонения налогопалтельщика от уплаты налога. Б) обязанность налоговых органов при данном способе уплаты налогов ограничиваются налоговым контролем, поэтому не требуется большая численность налоговых работников, а следовательно издержки по сбору налогов относительно не велики.

3. Уплата по декларации предусматривает подачу налогоплательщиком в налог органы декларации, т.е заявление о полученных доходах

Особенность: 1.налоговую базу пред сам налогоплательщик 2. оклад налога уст налоговые органы на основание данных декларации о доходах 3.налогоплательщик сам в уст сроки перечисляет налоги в бюджет и предоставляет отчеты в налоговые органы 4. возникновение обязательств по уплате налогов может быть связана или не связана с фактом получения дохода(второй случай имеет место при налогообложении по твердым ставкам предпринимателей, функц без образования юр лица) 5.В отличае от изьятия налога у источника, в даном случ сначала налогоплат получ даход, а затем упач налок, кроме случ обложения по твердым ставкам

Недостаток: возможность уклонения от уплаты налогов через сокрытие или занижение объекта налогообложения