№1.Раскройте сущность налоговой системы РБ и ее принципы, функции налогов.

Принципы построения системы налоговой системы:

1.Принцип равномерности предусматривает необходимость равномерного распределения налоговой нагрузки на все субъекты хозяйствования.

2.Принцип определенности предполагает стабильность налогового законодательства.

3.Принцип простоты и удобства предполагает исключение для налогоплательщика множество дифференцированных ставок и сложных расчетов.

4.Принцип дешевизмахарактеризует эффективность налоговой системы для гос-ва определенными оперативными затратами на ее обслуживание.

5.Принцип оптимизации уровня налоговой нагрузки заключается в том, что действующие налоги обязаны обеспечить гармонизацию интересов всех субъектов общества, т.е. оптимальное сочетание и развитие государственных, коллективных и личных интересов.

Налогоплательщики – организации и физические лица, которые в соответствии с НК РБ возложена обязанность уплачивать налоги, пошлины и сборы.

Представитель налогоплательщика – это физ. или юрид. лицо, действующее по имени и по поручению официального налогоплательщика.

Объект налогообложения – это обстоятельства с наличие которых у налогоплательщика налоговое законодательство обязывает возникновение налогового обязательства: имущество; реализация товаров, работ, услуг; товар; работа; услуга; реализация доходов, дивидендов и %; доход; дивиденд.

Налоговая база – стоимостная, физ. и иная характеристика объекта налогообложения, а именно ФЗП, валовый доход, добавочная стоимость, ВР продукции , работ, услуг, доход физ. лица, остаточная стоимость фондов.

Налоговый период – это календарный год или иной период времени по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы; бывают: твердые, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные.

Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориями налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с др. плательщиками, включая возможность не уплачивать сбор, налог или уплачивать ее в меньшем размере.

Особые режимы налогообложения – это спец. порядок исчисления и уплаты налогов, сборов, пошлин применяемый в случае и порядке установленном в Особенной части НК РБ или президентом РБ:

- упрощенная система налогообложения;

- налогообложение в СЭЗ;

- игорный бизнес;

- налог на лотырельную деятельность ;

- единый налог с НП и физ. лиц;

- налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков;

- единый налог для производителей с/х продукции.

Налоговая система - совокупность налоговых сборов и пошлин установленных гос-ом установленных с целью создания централизованного общегосударственного фонда финн. Ресурсов, а также совокупность способов, принципов, методов и форм их взымания.

Функции налогов:

1.Фискальная–выступает в качестве первоначальной поскольку является причиной возникновения и существования налогов. Она обеспечивает формирование доходов государства.

2.Регуриующая – состоит в их способности воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объемом производства и платежеспособным спросом.

3.Стимулирующая – ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщика к определенным действиям.

4.Контрольная,задачей которой состоит из обеспечивания ниже названных функций, их в оптимальном сочетании, своевременном от слеживания государством поступлений в бюджет налоговых платежей.

5.Распределительная, в соответствии с первой стороны происходит распределение и перераспределение доходов между различными уровнями государственного бюджета, с другой распределяется налоговое бремя между различными категориями плательщика.

№2.Раскройте сущность НДС.

Плательщики НДС:

1. Юридические лица (организации)

2. Индивидуальные предприниматели с учетом особенностью со статьей 91 НК РБ.

3. Физические лица на которых возложена обязанность по уплате НДС вздымаемого при ввозе товаров на таможню территории РБ.

Объекты налогообложения:

1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ

2. ввоз товаров на таможенную территорию РБ.

Ставки НДС (ст. 102 НК РБ):

1. (Ноль) 0%уплачивается:

1.1 При реализации:

1.2 товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, а также вывезенных в РФ, при условии документального подтверждения фактического вызова товаров за пределы территории РБ;

1.3 работ (услуг) по сопровождения, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в пункте 1.1;

1.4 экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) и др;

1.2 при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу;

2. (Десять)10% :

2.1 при реализации по свободным ценам производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыболовства и пчеловодства;

2.2 при ввозе на таможенную территорию РБ и (или) реализации по свободным ценам продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ;

2.3 при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу;

3.( Двадцать) 20%

3.1 при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в пунктах 1 и 2, а также при реализации имущественных прав по свободным ценам;

3.2 при ввозе на таможенную территорию РБ товаров, не указанных в подпункте 2.2;

3.3 при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу;

4. 9,09% (10/110*100%) или 16,67% (20/120*100%) – при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС, а также при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу;

5. 0,5% - при ввозе на таможенную территорию РБ из РФ для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности РБ 7102 и 7103);

6. (двадцать четыре) 24% - при реализации на территории РБ и при ввозе на таможенную территорию РБ белого сахара, а также при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу, при реализации белого сахара.

Сумма НДС принадлежит к уплате в бюджет определяется как разницой между общей суммы НДС исчисленной по итогам отчетного периода и суммам налоговых вычетов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из налогов, включаемых в цену товаров (работ, услуг).

Налоговая база НДС:

1.При формировании ндс

- производителем С + П + Орф

- производителем подакцизной продукции С + А + П + Орф

- торговой организациейСприоб + Н

2.При реализации

- оборот по реализации;

- реализация товаров, ниже стоимости, т.е. стоимость приобретения;

- передача имущества в аренду, т.е. арендный доход;

- передача имущества в лизинг.

3. Импорт, таможенное управление

- подакцизный товар ТС + ТП + А

- не подакцизный товар ТС + ТП

С – затраты на производство и реализацию продукции. П – планируемая прибыль.

О рф – единый платеж в республиканский фонд производителей с/х продукции.

А – акциз. С приоб – стоимость приобретения товара. Н – налоговая наценка.

ТС – таможенная стоимость. ТП – таможенная пошлина.

Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имуществ исходя из:

1.Применяемых цен или тарифов на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС, т.е. их цены без НДС.

2.Регилируемых розничных цен, т.е. включающих в себя НДС.

№3.Охарактеризуйте акцизы.

Акциз-это специальный косвенный налог вкл в цену товара как надбавка к цене.

Плательщики-индивудуал.пред-ли,организ-ии,физ.лица при ввозе товаров на территорию РБ.

Плательщиками признаются:

1.Плательщики по подакцизным товарам переданным в аренду

-на таможенной территории с правом выкупа арендодателя

-за пределами теможенной территории РБ

2.При реализации введенных на темож-ю территорию РБ.Организация,индивид-е пред-ли которым поручено реализ-я подакциз-х товаров.

3.При ввозеорганиз-и и ИП ввозящие подакцмз-е товары

4.Платель-ки привоз-еподак-е товары из любого вида сырья,довальческого или собственного или с использ-ем подакциз-х товаров.

5.При реализ-ии газа углеводородного, сжиженного и природного.

Плательщиками не признаются:

*Организ-и и ИП которые:

1.осущ-ют реализ-ю легковых авто и микроавтобусов принадлежащим физ.лицам и состоящим на учете в ГАИ.

2.приобрели легковые авто или микроавтобусов у организ-ий ИП в случае их дальнейшейреализ-ии.

Подакцизными товарами признаются:

1.спирт этиловый технический

2.алкогольная продукция

3.спирт этиловый получаемый из пищевого сырья

4.алкогольная продукция

5.не пищевая спиртосодержащая продук-я в виде растворов эмульсии с использованием этилового спирта из всех видов сырья,иных спиртосодержащих продукций.

6.пиво

7.слабоалкогольные напитки от 2-7 этил-го спирта

8.табачные изделия

9.авто бензин,дизельноебиодизельноетопливо,судовоетопливо,газприродный,углеводородный сжиженный использованный в кач-ве авто топлива

10.масло для двигателей

12.микро автобусы и легковые авто в т.ч приборы

Ставки для товаров:

-твердые-устанавл-ся в абсолютной сумме на физ-ю ед.измеренияподакциз-х товаров

-адвалорнаяустанав-ся в % от ст-ти товаров

Объекты обложения:

1.подакциз-е товары привозимые и реализ-е на терр-ии РБ

2.Ввозимые на территорию РБ

3.подакциз-е товары ввезенные на территорию РБ при реализ-ии

Поакцизныетовары ввезенные на терр-ю РБ по котором произв-а уплата акцизов по твердой ставке не приз-ся объектом налогоо-я при их реализ-ии.

Освобождаются от акцизов:

1.при реализ-ии в магазинах безпошлиной торговли

2.транспорт-е ср-ва ввезенные на терр-ю РБ кроме ввозимых на РФ по спец-му перечню при из реализ-и.

3.спирт при его реал-ии для произ-валекарственных ср-в

4.конфискованые и безакцизные товары

5.при реализ-ииподакциз-х товаров помещенных под тамоденный режим экспорта и риэкспорта а так же вывезенные в РФ.

6.произв.легковые автомобили и автокомпоненты собственного произ-ва при реализ-ии в течении 3х лет.

Порядок уплаты акцизов при реализации товаров:

1.Производитель

- при реализации производственной продукции, если стоимость адвалорная:

А = ВР – НДС – Орф / 100 * Ст.к.

Орф – отчисления в республиканский фонд

А = (с/с + Пб) * Ка / (100 – Ка)

- если твердая ставка

А = Ка евро * N* К евро

2.Импортерам

- если реализация ввезенного подакцизного товара

А пер = А - А там

А = ВР – НДС – Орф / 100%

а) если суммированное меньше платежного, то изменение уплаченной суммы не возращается, а относится к доходам ВРо.

А А там

б) елсиА там

А переч = А - А там

- при формировании отпускной цены

А = (С без А там + П) * Ка / 100 – Ка

Расчет акцизов на таможне:

1.При адвалорной ставке

А = (ТС + ТП) * Ка

ТП = ТС * Ктп

ТП – таможенная пошлина

Ка – ставка акциза

Ктп – ставка таможенной пошлины

2.При специфической или твердой ставки

А = Ка е * N* Ке

Ке – курс евро

N – количество товара

Ка е – ставка акциза в евро

№4.Расскажите о порядке взимания таможенных платежей.

Таможенные платежи - таможенные пошлины (ввозные и вывозные), налоги (ввозные НДС и акциз), сборы (за таможенное сопровождение, за таможенное оформление), взимаемые таможенными органами в области таможенного дела. Кроме таможенных платежей, таможенные органы наделены правом взимания иных платежей, не отнесенных ТК РФ к таможенным платежам. Такими платежами являются: - внутренние налоги - специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Плательщики таможенных платежей: Под плательщиками таможенных платежей понимаются лица, обязанные в соответствии с таможенным законодательством и в установленные им сроки уплачивать необходимые таможенные пошлины и налоги. Плательщики несут ответственность за уплату таможенных платежей.

Исчисление таможенных платежей: Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиком. Исключения из данного правила составляют следующие случаи: - выставление таможенным органом требования об уплате таможенных платежей; - исчисление таможенным органом таможенных платежей при перемещении товаров в международных почтовых отправлениях; - дополнительные начисления таможенных платежей таможенным органом по результатам проверки сведений, заявленных декларантом. Дополнительные начисления возможны, например, в случаях: - установления недостоверности сведений о стране происхождения товаров; - установления нарушений правил классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности; - самостоятельного определения таможенным органом таможенной стоимости товаров; - самостоятельного определения таможенным органом количества товаров.

Сроки уплаты таможенных платежей: Сроком уплаты таможенных платежей является период времени, в течение которого требуется уплатить необходимые суммы или событие, с возникновением которого, связывает необходимость уплаты таможенных платежей.

Взыскание таможенных платежей: Неуплаченные своевременно таможенные платежи взыскиваются таможенным органом не зависимо от привлечения плательщика к ответственности за нарушение таможенных правил. Принудительное взыскание таможенных платежей имеет свои особенности в зависимости от лица, в отношении которого могут быть использованы меры по взысканию таможенных платежей. В отношении юридического лица предусмотрен механизм бесспорного списания необходимых сумм со счетов плательщика-организации в банке, или за счет иного имущества, а также в судебном порядке. Допускается взыскание таможенных платежей за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, если эти товары не выпущены для свободного обращения (находятся под таможенным контролем). При неисполнении требования об уплате таможенных платежей и недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика либо отсутствии информации о его счетах, таможенный орган вправе взыскать подлежащие уплате таможенные платежи за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей или денежного залога. Принудительное взыскание с физических лиц производится только в судебном порядке.

№5.Раскройте сущность экологического налога.

Плательщики:

а) организации и индивидуальные предприниматели;

б) филиалы и представительства, другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет.

Бюджетные организации и ИП – плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей, плательщиками налога не являются.

Объект налогообложения:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2. сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

3. хранение, захоронение отходов производства;

4. производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду, а также импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.

Налоговая база определяется как фактические объемы вышеперечисленных объектов налогообложения.

Ставки экологического налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь и зависят от объекта налогообложения.

Ставка экологического налога:

- по объектам налогообложения указанных в пунктах 1-3, 4 в размерах согласия налоговому кодексу.

За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, хранение отходов производства сверх установленных лимитов (либо без установленных лимитов, если их установление обязательно) применяются ставки экологического налога, увеличенные на коэффициент 15.

Суммы экологического налога в пределах установленных лимитов включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), а сверх лимитов (либо без лимитов, если их установление обязательно) уплачиваются за счет средств плательщика, остающихся после уплаты налогов.

Экологический налог рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки.

Сроки уплаты:

Налоговые декларации по экологическому налогу представляются плательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

№6. Раскройте сущность налога на добычу (изъятие) природных ресурсов.

Плательщики:

Организации и индивидуальные предприниматели, кроме бюджетных организаций.

Объект обложения:

Добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:

1.Песка формировочного, стекольного, строительного

2.Песчано-гравийный смеси

3.Калия строительного, облицовочного

4.Воды поверхностной и подземной

5.Минеральные воды,

6.Грунта для землянных сооружений

7.Глины и трепелов

8.Нефти

9.Мела и доломита

10.Железных руд

11.Торфа, влажностью 40%

12.Морского дуба

13.Янторя

14.Золота

15.Виноградной улитки

Объектами не признаются:

1.Добыча нефтяного попутного газа

2.Изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строительства не связанные с добычей полезных ископаемых, в т.ч. со дна водоемов при производстве дно углубительных работ.

3.Добыча грунта, песка песчано – гравийной смеси использованной для производства работ по преодолению последствий аварий на ЧАЭС

4.Добыча покупных и дренажных подземных вод извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых.

5.Добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения.

6.Добыча подземных вод для получения геотермальной энергии.

Налоговая база определяется как фактический объем добываемых природных ресурсов. За превышение установленных лимитов добыча природных ресурсов (либо без лимита) ставка увеличивается в 10 раз.

За добычу воды поверхностной и подземной, при отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств ставка увеличивается на коэффициент 1,5.

В пределах установленных лимитов суммы включаются в затраты по производству и реализации продукции учитывается при налогообложении, сверхустановленных лимитов либо без них не включаются.

Налоговый период – календарный квартал и также как для экологического налога суммы налога:

1.Может исчисляться

Н добпр = НБ * К добпр

2.Исходя из установленных годовых лимитов и ставок.

№7.Расскажите о земельном налоге с юридических лиц.

Целью платы за землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране, социальному развитию территории.

Плательщики:Юридические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Объект налогообложения:

Земельный участок на территории РБ, находящийся во владении, пользовании или собственности юридического лица, а также земли сельскохозяйственного назначения; населенных пунктов; садоводческих товариществ и дачного строительства; промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения; лесного фонда; водного фонда.

Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель.

Налоговая база:площадь земельного участка или кадастровая стоимость.

Ставки: Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади (для с/х земель) или в % от кадастровой стоимости (для др.земель) и зависит от объекта налогообложения.

В целях стимулирования рационального использования земли или производства определенного вида продукции районный Совет депутатов может повышать или понижать ставки земельного налога, но не более чем в 2 раза.

Налог на земельные участки: используемые не по целевому назначению; предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные; самовольно занятые взимается в десятикратном размере.

Земельный налог рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Земельный налог включается в затраты по производству и реализации продукции. Земельный налог, исчисленный в двукратном и десятикратном размере уплачивается за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков после налогообложения.

Юридические лица, имеющие право на льготы по земельному налогу, в случае сдачи в аренду зданий, кроме их сдачи в аренду бюджетным организациям, уплачивают земельный налог из площади, переданной в аренду (возмездное, безвозмездное пользование).

Не облагаются земельным налогом земли:используемые или предназначенные для организованного массового отдыха и туризма, относящиеся к землям общего пользования; занятые искусственными водоемами и водоканалами, предназнач. для рекреационных целей.

Плата не взимается за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства. От платы за землю освобождаются: заповедники, опытные поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, национальные парки, за земли историко-культурного назначения, кладбища; земельные участки, предоставленные бюджетным организациям и др.

Порядок уплаты:

Земельный налог уплачиваются:

• юридическими лицами в течение года ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы;

• за земли с/х назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября;

• садоводческими товариществами - ежегодно не позднее 22 августа.

При возникновении в течение года права на льготу по плате за землю, льгота предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу. При прекращении права владения или собственности земельный налог уплачиваются за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право владения, собственности.

За невнесение земельного налога в течение двух лет подряд прекращается право владения и право пользования земельным участком.

№8.Охарактеризуйте обязательные страховые взносы в ФСЗН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Плательщики:

• работодатели - юридические лица (включая иностранных юридических лиц, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь);

• представительства, филиалы и физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Объектобложения:

• для работодателей и работающих граждан – фонд заработной платы (ФЗП), т.е. все виды выплат в денежном и (или) натур.выражении независимо от источников финансирования;

• для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, а также фермерских хозяйств - определяемый ими доход;

Налоговая база: ФЗП

Размеры обязательных страховых взносов в ФСЗН составляют 34%, в том числе пенсионное страхование 28%, социальное страхование 6%.

Пенсионное страхование уплачивается на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца. Социальное страхование уплачивается на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3 лет, смерти застрахованного или члена его семьи – 6%.

Отчисления в ФСЗН рассчитываются как произведение налоговой базы и налоговой ставки: ФСЗН = ФЗП * С_ФСЗН /100

От уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН освобождаются работодатели, применяющие труд инвалидов, в части выплат, начисленных в полу инвалидов I и II группы.

Существует перечень выплат, на которые не начисляются отчисления в ФСЗН:

1. Государственные пособия.

2. Суммы, выплачиваемые в возмещение морального вреда, причиненного работникам.

3. Компенсации (кроме компенсаций, выплачиваемых: за неиспользованный трудовой отпуск; вместо предупреждения о предстоящем высвобождении; за особые условия труда).

4. Стоимость выдаваемых спец. одежды, обуви, других средств индивидуальной защиты.

5. Стоимость наград, присуждаемых за призовые места на соревнованиях, конкурсах.

6. Единовременные выплаты в связи с юбилейными датами рождения работников, а также при увольнении в связи с выходом на пенсию.

7. Материальная помощь работникам;

8. Зарплата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника.

Порядок уплаты:

Отчисления в ФСЗН уплачиваются не реже двух раз в месяц в дни выплаты заработной платы за первую и вторую половины месяца. Окончательный расчет за истекший месяц производится не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за истекший месяц. Лица, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам у физических лиц, физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность в качестве ИП, творческие работники уплачивают ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, за который указанные взносы должны быть уплачены.

• Обязательное страхование возложено на Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - страховщик).

Страхователями по обязательному страхованию являются:

- юридические лица (включая иностранные),

- их обособленные подразделения,

- физические лица, которые в соответствии с трудовым и гражданским законодательством предоставляют работу гражданам.

Объект обложения:

Все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования.

Налоговая база: ФЗП

Отчисления в Белгосстрах рассчитываются как произведение налоговой базы и налоговой ставки: О_НС = ФЗП * С_НС /100

Льготы: Общественным объединениям инвалидов и пенсионеров; организациям, у которых работает не менее 50% инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности работников, колхозам, крестьянским (фермерским) хозяйствам предоставляется льгота по уплате страхового взноса в размере 50 % от страхового тарифа.

Порядок исчисления и уплаты:

Страховые взносы уплачиваются не реже двух раз в месяц в дни выплаты заработной платы за первую и вторую половины месяца. Окончательный расчет по страховым взносам за истекший месяц производится не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за вторую половину месяца.

№9.Раскройте сущность налога на недвижимость с физических лиц.

Плательщики:

1 Со стоимости зданий и сооружений, взятых физ. лицами в аренду, возмездное или безвозмездное пользование, у физ. лиц плательщиком налога является физическое лицо - арендодатель.

2 Со стоимости зданий и сооружений, взятых физ. лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в аренду (лизинг), если по условиям договора аренды (лизинга) объект не находится на балансе организации-арендодателя (лизингодателя), плательщиком налога является индивидуальный предприниматель.

Объект обложения:

1 здания и сооружения, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие физ.лицам;

2 здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями;

3 незавершенное строительство, принадлежащее физ. лицам, при условии готовности объекта 80% и более.

Не признаются объектом налогообложения здания и сооружения:

1) находящиеся в аварийном состоянии, эксплуатация которых прекращена гос. органами из-за нарушения требований безопасности людей;

2) признанные бесхозяйными;

3) самовольно возведенные, за искл. случаев, когда местными исполнительными и распорядительными органами принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации.

Налоговая базаопределяетсяисходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений.

Ставки

Годовая ставка налога на недвижимость в размере 0,1% определяется от стоимости зданий и сооружений.

Льготы:

Освобождаются от обложения:

- принадлежащие физ. лицам жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных домах. При наличии у плательщика двух и более жилых помещений (квартир, комнат) освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору плательщика;

- здания и сооружения, принадлежащие физ. лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и др. нетрудоспособным гражданам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся совместно проживающими, не имеющим источников дохода, облагаемых подоходным налогом;

- здания и сооружения, принадлежащие военнослужащим срочной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам

- здания и сооружения, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в этой местности и работающим в сельском хозяйстве или организациях сельского хозяйства.

Срок уплаты

Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода. Налог на недвижимость физ. лицами вносят уплачивается на основании налоговых сообщений ИМНС РБ не позднее 15 ноября. Такое извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога ежегодно вручается налоговым органом до 1 августа.

№10.Раскройте сущность налога на прибыль.

Плательщики:организации; участник простого товарищества; филиалы, представительства, подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Объекты обложения: Валовая прибыль (П_ВАЛ), представляющая собой сумму: а) прибыли от реализации товаров (работ, услуг) (П_Р), б) прибыли от реализации иных ценностей (вкл. основные средства, нематериальные активы), в)) внереализационных доходов (ВНД), уменьшенных на сумму внереализационных расходов (ВНР).

П_ВАЛ = П_Р + П_ПА + (ВНД - ВНР)

П_Р = ВР – С/С - КН

КН – акциз, НДС

Прибыль (убыток) от реализации основных средств и нематериальных активов

П_ПА = ВР – С_БАЛ - С_ПА - КН

Внереализационные доходы- доходы, поступившие от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, товаров, иных ценностей: суммы штрафов, пеней, неустоек, полученных за нарушение условий договоров; суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества; другие.

Внереализационные расходы - расходы, потери, убытки по операциям, непосредственно не связанным с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг): судебные расходы; не компенсируемые виновной стороной потери от простоев по внешним причинам; потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие и иные аналогичные обстоятельства).

База обложения: валовая прибыль.

Сумма налога на прибыль определяется нарастающим итогом с начала года как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму налоговых льгот, и налоговой ставки:

П_ПР. = П_ВАЛ*k_ПР/100%

Ставка: 24%.

Льготы при исчислении налога на прибыль по деятельности простого товарищества и хозяйственной группы не предоставляются.

Облагаемая налогом прибыль уменьшается на:

- суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели.

- прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль организацииисправительно-трудовых учреждений РБ; использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за период.

Освобождается от уплаты налога: организации за оказываемые услуги гостиницами в течение трех лет с начала осуществления данной деятельности.

Налогом на прибыль не облагаются: прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов; средства, полученные от организации и проведения лотерей, электронных интерактивных игр, а также игорного бизнеса.

Сроки уплаты:

Отчетным периодом признается: для иностранныхорганизаций, осуществляющих деятельность в РБ через представительство, - квартал; для иных плательщиков - по их выбору месяц или квартал. Декларация предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на прибыль производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

№11. Расскажите о подоходном налоге с физических лиц.

Плательщики: физические лица.

Объектом налогообложения являются доходы, полученные плательщиками:

- от источников в РБ и (или) за ее пределами - для физ. лиц (налоговых резидентов РБ);

- от источников в РБ - для физ. лиц (не являющихся налоговыми резидентами РБ).

Налоговая база определяется как денежное выражение полученных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то в этом налоговом периоде налоговая база равна нулю. Полученная разница на следующий налоговый период не переносится.

Доходы, не подлежащие (освобождаемые) налогообложению

• пособия по безработице, пособия по гос. социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. пособий по уходу за больным ребенком);

• пенсии;

• все предусмотренные законом виды компенсаций (за искл. компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, за износ транспортных средств, оборудования, инструментов работника);

• доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства;

• получаемые плательщиками алименты;

• государственные премии РБ;

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц,

• призы, полученные спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях;

• доходы, получаемые плательщиками от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога с ИП, налога при УСН, налога на игорный бизнес, сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

• денежные пособия, стоимость путевок (компенсация), выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;

Налоговые вычетыиз доходов физических лиц сведены в 4 группы: стандартные вычеты; социальные вычеты; имущественные вычеты; профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты

- 292 000 тыс. руб. в месяц при получении дохода 1 766 000 тыс. руб.

- 81 000 тыс. руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца.

- 410 000 для физических лиц – пострадавших от ЧАЭС, а так же принимавших участие в ликвидации последствий, физ лиц героев Беларуси, труда, участников ВОВ, инвалидов 1 и 2 гр. , и инвалидов с детства до 18 лет.

Иждивенцами признаются:

- несовершеннолетние, на содержание которых удерживаются алименты (для родителя, выплачивающего алименты);

- физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и не имеющие других доходов, кроме гос.пособий на детей;

- студенты и учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование (для их родителей);

- несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство (для опекунов или попечителей).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются только по месту основной работы.

Ставки: 12%. – стандартная ставка.

9% - в отношении доходов полученных:

- физ лицами (кроме работников осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений).

- физ лицами участвующими в реализации бизнес проекта в сфере новых и высоких технологий, от не резидентов парка высоких технологий, по трудовым договорам.

15% - в отношении доходов полученных от предпринимателей деятельности.

Сумма подоходного налога определяется как произведение налоговой базы и ставки.

Исчисление налога производится ежемесячно.

Налоговая база: в фиксированных суммах.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 1 марта следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата не позднее 15 мая года следующего за отчетным налоговым периодом.

Налоговый период – календарный год.

№12.Охарактеризуйте земельный налог с физических лиц.

Плательщики:

Физ. лица, которым земельные участки предоставлены на праве владения, пользования либо предоставлены в частную собственность.

Объект налогообложения:

Расположенные на терр. РБ земельные участки, находящиеся в собственности, владении или временном пользовании (в т.ч. предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению).

Налоговая база:

1. кадастровая стоимость земельного участка;

2. площадь земельных участков (предоставленных гражданам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства, при кадастровой стоимости этих земельных участков менее 15 млн.руб./га).

Ставки устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельного участка в зависимости от функционального использования земельных участков (производственная зона, рекреационная зона, жилая усадебная зона и т.д.).

Ставка земельного налога на земельные участки, предоставленные гражданам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства:

- при кадастровой стоимости этих земельных участков 15 млн.руб./га и выше - 0,45% за га;

- при кадастровой стоимости земельных участков менее 15 млн.руб./га – 60 тыс.руб. за га.

Налог на земельные участки используемые не по целевому назначению; предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные; самовольно занятые взимается в десятикратном размере.

Льготы:

От платы земельного налога освобождаются:

- участники Великой Отечественной войны;

- пенсионеры, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих, не имеющие источников дохода, облагаемых подоходным налогом, а также многодетные семьи;

- граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения в первые 3 года после предоставления им земель;

- военнослужащие срочной службы;

- многодетные семьи и др.

Порядок уплаты

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Основанием для исчисления земельного налога и арендной платы за землю являются государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, договор аренды земельного участка, решение соответствующего исполнительного и распорядительного органа о предоставлении земельного участка.

Исчисление земельного налога физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода. Извещение с указанием подлежащего уплате земельного налога ежегодно вручается налоговыми органами физическим лицам до 1 августа текущего налогового периода.

Уплата земельного налога производится непозднее 15 ноября. В случае вручения извещения налоговыми органами по истечении указанного срока уплаты земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее 30 дней со дня вручения им извещения.

За невнесение земельного налога в течение двух лет подряд, а также арендной платы в сроки, установленные договором аренды, прекращается право владения и право пользования земельным участком.

№13.Раскройте сущность налога на недвижимость с юридических лиц.

Плательщики:

1. организации;

2. филиалы, представительства и подразделения организаций, им. отдельный баланс и р/с;

3. физические лица и индивидуальные предприниматели.

Не являются плательщиками налога на недвижимость: бюджетные организации; предприятия и предприниматели, применяющие УСН.

Объекты налогообложения:

• здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении организаций;

• здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями.

Не признаются объектом налогообложения не завершенное строительство: финансируемое из бюджета; объектов жилищного строительства; осуществ. собственными силами без привлечения сторонней строительной организации.

База налогообложения: Остаточная стоимость зданий и сооружений на начало года; Стоимость объектов незавершенного строительства на начало отчетного периода.

Годоваяставканалога на недвижимость для организаций и объектов незавершенного строительства – 1%.

Годовая ставка налога для организаций, имеющих объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией, и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2% (за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства).

Порядок расчета налога

Н недв = ОС н.г. ост / 100 * Кнедв

где ОС^Н.Г._ОСТ – остаточная стоимость зданий и сооружений на 1 января отчетного года;

k_НЕДВ - годовая ставка налога на недвижимость.

Освобождаются от уплаты налога здания и сооружения: социально-культурного назначения и жилищного; признаваемые материальными историко-культурными ценностями; автомобильные дороги общего пользования; религиозных организаций; объекты придорожного сервиса в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию и другие.

При сдаче в аренду, иное возмездное либо безвозмездное пользование зданий и сооружений, освобожденных от обложения налогом, а также зданий и сооружений бюджетных организаций, данные здания и сооруж., подлежат налогообложению в установленном порядке.

Порядок исчисления и уплаты

Плательщики налога не позднее 20-го января отчетного года предоставляют налоговую декларацию в налоговую инспекцию.

Объект налогообложения и налоговая база подлежат изменению у организации в течение года при следующих обстоятельствах: при возникновении в течение года права на льготу (утрата льготы) по налогу; в случае выбытия (возникновении) в течение года зданий, сооружений и объектов незавершенного строительства; при переходе с особого режима налогообложения на общеустановленный; при регистрации организации в текущем году.

При этом налог исчисляется исходя из остаточной стоимости зданий, сооружений и стоимости объектов незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли вышеуказанные обстоятельства, и ставки рассчитываются на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания года. Организации вносят изменения в налоговую декларацию не позднее 20 числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором происходили изменения. Уплата налога производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога.

Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации продукции, кроме сумм налога по объектам сверхнормативного незавершенного строительства.

№14.Равсскожите о налоге при упрощенной системе налогообложения.

Плательщики: организации; индивидуальные предприниматели.

Выбор системы налогообложения осуществляется налогоплательщиком.

Не вправеприменять упрощенную систему налогообложения (УСН):

1. организации и индивидуальные предприниматели: производящие подакцизные товары; производящие и (или) реализующие ювелирные изделия; занимающиеся игорным бизнесом; осуществляющие: лотерейную, туристическую, профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; деятельность в рамках простого товарищества; деятельность в качестве резидентов СЭЗ; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;

2. организации, осуществляющие: риэлтерскую, страховую, банковскую деятельность.

3. организации, уплачивающие единый налог для производителей с/х продукции;

4. ИП, уплачивающие единый налог с индивидуальных предпринимателей.

Общие условия применения УСН:

Плательщик вправе перейти на УСН, если в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого он претендует на ее применение, соблюдаются условия:

• средняя численность работников составляет не более 100 человек;

• валовая выручка - не более 4120200 тыс. рублей.

• приняты решения об отказе от применения УСН.

• при нарушении условий применении УСН без уплаты НДС, плательщик вправе перейти на применение УСН с уплатой НДС,организации со средней численностью работников не более 15 человек и ИП, если размер их валовой выручки составляет не более 1177200 тыс. руб. могут не уплачивать НДС.

Уплата налога при УСН заменяет уплату прочих налогов за искл. следующих: налогов, взимаемых при перемещении товаров на таможенную территорию РБ; государственной пошлины; патентных пошлин; консульского сбора; оффшорного сбора; гербового сбора; отчислений в ФСЗН; налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации ценных бумаг; налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности; платежей за землю и налога на недвижимость для некоммерческих организаций.

Объектобложения: осуществление предпринимательской деятельности.

База налогообложения: Валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной от реализации продукции (тов., работ, услуг), имущественных прав и ВНД.

Ставки:

8% - для организаций и ИП, не уплачивающих НДС; 6% - для организаций и ИП, уплачивающих НДС; 3% - для организаций и ИП в отношении выручки от реализации товаров за пределы РБ; 15% - если налоговая база - валовой доход.

Для организаций и ИП с местом нахождения в сельских населенных пунктах ставки налога: 5% - для организаций и ИП, не уплач. НДС; 3% - для организаций и ИП, уплачивающих НДС.

Налог при упрощенной системе исчисляется:

Н усн = ВВ * Кусн / 100%

где ВВ – валовая выручка; k_УСН - ставка налога.

Отчетным периодом является:

• месяц или квартал - для организаций и ИП, применяющих УСН с уплатой НДС;

• квартал - для организаций и ИП, применяющих УСН без уплаты НДС.

Декларация по налогу подается и налог уплачивается соответственно не позднее 20-го и 22-го числамесяца, следующего за отчетным периодом.

№15.Охарактеризуйте единыйналог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг).

Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц признаются индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Плательщики единого налога освобождаются от: - подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единого налога; - налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь; - экологического налога; - налога за добычу (изъятие) природных ресурсов; - местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

Объектом налогообложения единым налогом признается оказание потребителям вышеуказанных услуг (выполнение работ), розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне.

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке.

Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, осуществлять виды деятельности, которыми являются: • оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции; • оказание услуг по дроблению зерна; • выпас скота; • репетиторство; • чистка и уборка жилых помещений; • дневной уход за детьми; • сдача в наем (поднаем) жилых помещений, кроме предоставления мест для краткосрочного проживания.

Ставки единого налога за месяц устанавливаются в зависимости от: • населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков; • места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта; • режима работы плательщиков; • иных условий осуществления деятельности.

При розничной торговле на торговых объектах к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются повышающие коэффициенты: • 1,2 – свыше 15 до 25 квадратных метров (включительно); • 1,5 – свыше 25 до 50 квадратных метров (включительно); • 2 – свыше 50 до 75 квадратных метров (включительно); • 2,5 – свыше 75 до 100 квадратных метров (включительно).

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности.

Единый налог уплачивается: • индивидуальными предпринимателями – по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, а индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, – не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности; • физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров.

Налоговым периодом - календарный год.

Отчетным периодом - календарный месяц

16