Экзаменационный билет № 11.

Вопрос 1. В чем особенность статистических методов выборочной проверки?

В ходе выборочной проверки в аудите можно применять либо статистический, либо нестатистический подход.

Статистический подход к выборочной проверке (статистическая выборка) — означает применение любого подхода к выборке, который имел бы следующие характеристики:

• случайный (либо систематический со случайным выбором начальной точки) отбор тестируемой совокупности – когда мы по таблице случайных чисел устанавливаем, какой документ по его номеру должен попасть в выборку;

• применение теории вероятности для оценки результатов выборки, включая оценку риска, связанного с использованием аудиторской выборки.

Важнейшим требованием, которое должно быть выполнено при формировании аудиторской выборки, является обеспечение ее репрезентативности, т.е. представительности (это сво-во аудиторской выборки дать возможность аудитору сделать на ее основе правильные выводы о всей проверяемой совокупности). Требование репрезентативности достигается именно при использовании статистических методов выборки. Статистическая выборка требует, чтобы элементы обирались случайным образом, т.е. так, чтобы у каждого элемента была некоторая ненулевая вероятность быть избранным. Элементы выборки могут представлять собой натуральные объекты (такие как счета-фактуры) или показатели в денежном выражении.

К наиболее часто используемым в аудиторской практике статистическим методам выборки относятся случайный отбор и систематический отбор (систематическая монетарная и немонетарная выборка).

Для случайного отбора элементов генеральной совокупности могут использоваться: генератор случайных чисел, таблицы случайных чисел, специальные математические формулы.

Для систематического отбора число элементов в генеральной совокупности делится на объем отобранной совокупности так, чтобы обеспечить интервал выборки(например, 50) и после определения исходной точки в пределах первых 50 элементов, затем отбирается каждый 50-й элемент выборки. При данном подходе элементы отобранной совокупности внутри генеральной не должны быть структурированы таким образом, чтобы интервалы выборки соответствовали какой-то конкретной особенности структуры генеральной совокупности.

Систематическая немонетарная выборка-совокупность технологий выборочного исследования, которые направлены на обнаружение ошибок в выборке и распространения результатов аудита на всю совокупность. При использовании данного метода по интервалам аудитору следует найти желаемое значение интервала и определить стартовую точку выборки.

Систематическая монетарная выборка-это сравнительно недавно разработанный, но широко распространенный в аудиторской проверке метод статистического выборочного исследования. Он используется для проверки статей баланса и представляет собой выборочное исследования совокупной денежной суммы (итога баланса). Его называют также выборочным исследованием с вероятностью, пропорциональной размеру.

К достоинствам метода систематической монетарной выборки можно отнести:

• Автоматическое увеличение вероятности отбора крупных суммовых единиц из всей генеральной совокупности;

• Снижение затрат на проведение проверок, тк за 1 прием проверяются сразу несколько сумм;

• Метод прост в применении,тк предусматривает использование несложных таблицы.

Недостатки:

• Могут быть слишком высоки итоговые пределы ошибок, который получают при расчетах по выявлению ошибки.

• Если не пользоваться компьютером, то процесс окажется трудоемким.

Для построения денежной выборки по интервалам изучаемые объекты должны иметь стоимостное выражение и должны существовать возможность определить стоимость нарастающим итогом.

Решение об использовании статистического или нестатистического подхода к выборочной проверке является предметом профессионального суждения аудитора с т. зр. более эффективного способа получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в конкретных обстоятельствах.