Лекция 13. Государственное регулирование предпринимательской деятельности.
П
ОНЯТИЕ,
МЕТОДЫ, ЗАДАЧИ, ЦЕЛИ.
Существует несколько определений государственного регулирования:
управленческая деятельность государства в лице соответствующих уполномоченных органов, направленная на упорядочение экономических отношений в сфере предпринимательства с целью защиты публичных и частных интересов участников этих отношений1;
разновидность государственного регулирования экономики. При этом государственное регулирование экономики представляет собой совокупность экономического, правового и организационного воздействия на экономику, в том числе путём государственной поддержки и защиты субъектов предпринимательской деятельности, а также государственного контроля за соблюдением требований законодательства субъектами такой деятельности2;
деятельность государства в лице его органов, направленная на реализацию государственной экономической политики с использованием специальных средств, форм и методов3.
Государство само определяет долю своего участия в регулировании экономики, используя при этом различные методы. В науке принято выделять две группы методов: административные (иерархические) и экономические (товарно-денежные). Специфика административной группы методов заключается в том, что государство оказывает прямое воздействие на экономику в виде: осуществления контроля (надзора) за деятельностью предпринимателей; правового и административного ограничения и установления запретов по выпуску отдельных видов продукции; установления нормативных требований к качеству и сертификации технологии продукции; определения стратегических целей развития экономики, установление государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, лицензирования; выдача предписаний антимонопольным органом; установление порядка налогообложения.
Экономическая группа методов воздействует на предпринимательские отношения с помощью создания условий, влияющих на мотивацию поведения хозяйствующих субъектов, и выражаются в прогнозировании и планировании, предоставлении налоговых льгот, установлении уровня платежей за ресурсы, ставки за кредит и кредитные льготы, размещение государственных и муниципальных заказов.
Целями государственного регулирования предпринимательской деятельности являются создание определенных условий, обеспечивающих нормальное функционирование экономики в целом и стабильное участие предпринимателей страны в международном разделении труда и получение от этого оптимальных выгод. Правительство каждой страны безусловно имеет свои собственные цели на каждом конкретном этапе и добивается их решения доступными ему методами и средствами применительно к складывающейся экономической ситуации в своей стране и в мировом хозяйстве. Поэтому цели и задачи государственного регулирования подвержены изменениям, между тем, как механизм регулирования достаточно хорошо отработан, хотя и имеет особенности в каждой отдельно взятой стране4.
Задачи государственного регулирования экономики условно можно разделить на группы:
выравнивание экономического цикла;
обеспечение нормального уровня занятости населения, обеспечение свободного передвижения рабочей силы и соблюдения норм трудового законодательства, регулирование частного найма и порядка оплаты труда, поддержание социального равновесия и приемлемого для большинства населения уровня дифференциации и распределения доходов;
защита жизни и здоровья граждан,;
поддержка конкуренции на рынке, создание условий для свободной и добросовестной конкуренции на рынке, свободного перемещения товаров на внутреннем и внешнем рынках, контроль за соблюдением правил конкуренции,;
поддержка малого и среднего предпринимательства, ослабление прямых форм вмешательства и бюрократического контроля за деятельностью предприятий, содействие долговременному росту накопления капиталов и стабильному развитию, сдерживание инфляции экономическим путем, снятие ограничений административного регулирования хозяйственной сферы деятельности ;
специальные меры по защите прав предпринимателей, обеспечение товарно-денежного и бюджетного равновесия посредством финансовой, налоговой, процентной политики и управления денежной эмиссией, разработка, принятие и контроль за законодательством, обеспечивающим правовую основу и защиту интересов предпринимателей.
ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ.
Налоговое регулирование предпринимательской деятельности – это установленные в актах государственных органов правила налогообложения предпринимательской деятельности, контроль соблюдения этих правил компетентными государственными органами и ответственность за нарушение установленных правил налогообложения5.
Налогообложение в РФ является довольно сложным и запутанным процессом.
Налогообложение предпринимательской деятельности - основанное на законе отчуждение имущества субъектов предпринимательской деятельности, принадлежащего ему на праве собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении и носящее обязательный, безвозмездный характер.
Налоговый кодекс РФ выделяет три вида налогов:
федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ, к ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина;
региональные налоги обязательны к уплате на территории субъектов РФ, к ним относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог;
местные налоги обязательны к уплате на территории муниципальных образований, к ним относятся: земельный налог и налог на имущество физических лиц.
По способу взимания различают налоги прямые и косвенные. Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) юридических или физических лиц, имущество, природные ресурсы или другие факторы, способствующие получению дохода. Прямые налоги подразделяются на реальные, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика, и личные, которые взимаются в соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот. Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец, имущества (дохода). Косвенные налоги включаются в цену товаров (работ, услуг). Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по акцизам), либо в процентах к добавленной стоимости (налог на добавленную стоимость) или выручке от продаж (налог с продаж). Через механизм цен косвенные налоги в конечном итоге перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком косвенных налогов.
Налогообложение осуществляется в форме налогов и сборов. В соответствии с законодательством о налогах и сборах, налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Система налогообложения.
1. Общая система налогообложения, при которой малые предприятия являются плательщиками тех же налогов и сборов, что и любые другие коммерческие крупные или средние предприятия. При данной системе налогооблагаемая база по большинству налогов исчисляется на основании данных бухгалтерского учета с некоторыми корректировками.
2. Специальные налоговые режимы.
2.1 Упрощенная система налогообложения. На неё организации и индивидуальные предприниматели переходят добровольно. Эта система предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. А ИП в свою очередь освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, а если доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
2.2. Налогообложение единым налогом на вмененный доход. Такая система налогообложения применяется по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения для отдельных видов деятельности, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, а ИП в свою очередь освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вменённого дохода.
2.3. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. В случае заключения налогоплательщиком соглашения в соответствии с ФЗ «О соглашениях о разделе продукции», он вправе перейти на специальный налоговый режим, который будет действовать в течение всего выполнения соглашения. Необходимо представить в налоговые органы уведомление в письменной форме, само соглашение о разделе продукции. Инвестор освобождается от уплаты налога на имущество организации, региональных и местных налогов и сборов в соответствии с настоящей главой по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.
2.4. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную. сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.
Права и обязанности налогоплательщиков:
Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность.
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.
Административный порядок. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу). Исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа. Жалоба в вышестоящий налоговый орган подаётся в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.
Судебный порядок. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством. Исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.
Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.
ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ В СФЕРЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСВА КАК ПРАВОВОЙ ИНСТИТУТ.
Лицензирование отдельных видов деятельности – это необходимая процедура, введенная государством в целях обеспечения безопасности страны и ее граждан, поэтому государство должно постоянно контролировать такие виды деятельности, которые в силу своей специфики могут представлять повышенную опасность для окружающих, требуют специальных познаний для их осуществления. То есть, под лицензируемыми видами деятельности подразумеваются такие виды деятельности, осуществление которых может повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, нравственности и здоровью граждан, обороне государства и регулирование которых не может осуществляться иными методами, кроме как лицензированием.
Лицензия - специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю на бумажном носителе. В случае, если в заявлении о предоставлении лицензии указывалось на необходимость предоставления документа, подтверждающего наличие лицензии, в форме электронного документа, такой документ выдается лицензирующим органом в форме электронного документа6.
Производство лицензирования выполняет две основные задачи:
подтверждает квалификацию лицензиата и обеспечивает безопасность лицензируемой деятельности;
государственный контроль в виде предварительного (выдача лицензии) и последующего (при проверках соблюдения лицензионных условий, приостановление или отзыв лицензии)
Законодатель выделяет два возможных порядка лицензирования: общий и упрощенный. Соискатель лицензии или лицензиат самостоятельно выбирают порядок лицензирования.
Общий порядок.
Соискатель лицензии направляет или предоставляет в соответствующий лицензирующий орган заявление о предоставлении лицензии, в котором указывает ФИО, вид деятельности и адрес осуществления;
Сведения проходят проверку в лицензирующем органе на полноту и достоверность, а также проверяется возможность выполнения соискателем лицензии лицензионных требований и условий;
По итогам проверки выносится решение об отказе либо решение о предоставлении лицензии. В срок, не более чем 45 дней со дня поступления заявления решение оформляется актом, в котором, если необходимо, указываются причины отказа и реквизиты актов проверки, возможности выполнения лицензионных требований и условий;
Лицензирующий орган вносит записи в реестр лицензий в течение трех дней со дня принятия им решения о предоставлении лицензии, переоформлении документа.
Причины отказа:
-в документах содержится недостоверная, недостаточная или искажённая информация;
-несоответствие соискателя лицензии, принадлежащих ему или используемых им объектов лицензионным требованиям и условиям;
Действия лицензирующих органов можно обжаловать.
Упрощенный порядок.
Возможен только при условии заключения соискателем лицензии ил лицензиатом договора страхования гражданской ответственности либо при наличии у лицензиата сертификата соответствия осуществляемого им лицензируемого вида деятельности международным стандартам.
Подача заявления с документами, подтверждающими возможность прохождения по упрощенному порядку;
Проверка возможности выполнения лицензионных требований и условий не проводится. В течение 15 дней выдаётся решение либо об отказе в выдаче лицензии либо о выдаче лицензии;
Лицензирующий орган вносит записи в реестр лицензий в течение трех дней со дня принятия им решения о предоставлении лицензии, переоформлении документа.
Срок действия лицензии не может быть менее чем пять лет и может быть продлён по его окончании по заявлению лицензиата. Продление срока действия лицензии осуществляется в порядке переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии. Положениями о лицензировании конкретных видов деятельности может быть предусмотрено бессрочное действие лицензии. Действие лицензии прекращается со дня окончания срока действия лицензии, принятия лицензирующим органом решения о досрочном прекращении действия лицензии на основании письменного заявления лицензиата.
Приостановление действия лицензии и её аннулирование.
Приостановление |
Аннулирование |
В случае: 1.Выявления лицензирующими органами, государственными надзорными и контрольными органами, иными органами государственной власти в пределах компетенции указанных органов нарушений лицензиатом лицензионных требований и условий, которые могут повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, нравственности и здоровью граждан, а также обороне страны и безопасности государства; 2.Невыполнения лицензиатом решений лицензирующих органов, обязывающих лицензиата устранить выявленные нарушения. Кем производится: Лицензирующим органом после вынесения судом решения об административном приостановлении деятельности лицензиата. Порядок: - привлечение лицензиата за нарушение лицензионных требований и условий к административной ответственности; -лицензирующий орган в течение суток со дня вступления судебного решения в законную силу приостанавливает действие лицензии на срок административного приостановления деятельности лицензиата; -действие лицензии возобновляется лицензирующим органом со дня, следующего за днем истечения срока административного приостановления деятельности лицензиата, или со дня, следующего за днем досрочного прекращения исполнения административного наказания в виде административного приостановления деятельности лицензиата; -если в установленный судьей срок лицензиат не устранил нарушение лицензионных требований и условий, повлекшее за собой административное приостановление деятельности лицензиата, лицензирующий орган обязан обратиться в суд с заявлением об аннулировании лицензии; - лицензирующий орган вносит записи в реестр лицензий в течение трех дней со дня приостановлении действия лицензии, в случае административного приостановления деятельности лицензиата за нарушение лицензионных требований и условий. |
В случае: 1.Нарушение лицензиатом лицензионных требований и условий, повлекшее за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, обороне и безопасности государства, культурному наследию народов Российской Федерации; 2.Обнаружения недостоверных или искаженных данных в документах, представленных для получения лицензии; 3.Незаконности решения о выдаче лицензии. Кем производится: По решению суда, на основании заявления лицензирующего органа. Порядок: -решение о направлении в суд заявления об аннулировании лицензии доводится лицензирующим органом до лицензиата в письменной форме с мотивированным обоснованием не позднее чем через три дня со дня принятия решения; -лицензия аннулируется решением суда на основании рассмотрения заявления лицензирующего органа. Лицензирующий орган может аннулировать лицензию без обращения в суд, в случае неуплаты лицензиатом в течение трёх месяцев государственной пошлины за предоставление лицензии. - лицензирующий орган вносит записи в реестр лицензий, в течение трех дней со дня вступления в законную силу решения суда об аннулировании лицензии. Лицензия также теряет юридическую силу в случае ликвидации юридического лица или прекращения его деятельности в результате реорганизации. |
Контрольные полномочия лицензирующих органов.
Согласно ст. 12 ФЗ « О лицензировании отдельных видов деятельности», лицензирующие органы вправе осуществлять лицензионный контроль в целях проверки полноты и достоверности сведений о соискателе лицензии, содержащихся в представленных соискателем лицензии заявлении и документах, возможности выполнения им лицензионных требований и условий, а также проверки сведений о лицензиате и соблюдения им лицензионных требований и условий при осуществлении лицензируемого вида деятельности. Проверка проводится путем сопоставления этих сведений со сведениями из единого государственного реестра юридических лиц или единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Лицензирующий орган получает соответствующую информацию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на осуществление государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Стадии лицензионного контроля:
Предварительный контроль осуществляется на стадии принятия заявления о предоставлении лицензии, при этом проверяется полнота и достоверность сведений, представленных соискателем лицензии, а также возможность выполнения им лицензионных требований в целях установления возможности предоставления лицензиату искомой лицензии на осуществление выбранного им вида деятельности. Лицензирующими органами для проведения проверки из числа сотрудников назначается ответственный исполнитель, при этом соискателю лицензии по его письменному или устному обращению должны быть сообщены фамилия, имя и отчество ответственного исполнителя, его место работы и телефон.
Ответственный исполнитель осуществляет проверку полноты и достоверности представленных сведений путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных соискателем лицензии, со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в Едином реестре выданных сертификатов соответствия. Целями такого сопоставления является определение наличия всего состава документов, определенных соответствующим положением о лицензировании конкретного вида деятельности, т.е. полноты документов, согласованности предоставленной информации между отдельными документами комплекта и достоверности документов.
После завершения проверки ответственный исполнитель подготавливает проект распоряжения (приказа) о проведении проверки возможности выполнения соискателем лицензии лицензионных требований и условий и согласовывает его в установленном порядке. При неполной комплектности, неполном составе документов или при выявлении противоречий подготавливается документ - акт проверки с указанием оснований отказа, который подписывается руководителем лицензирующего органа и направляется соискателю7.
Последующий контроль осуществляется с целью проверки соблюдения лицензиатами при осуществлении конкретных видов лицензируемой деятельности лицензионных требований и условий. Проверки бывают различного типа: документальные, фактические, полные (сплошные), выборочные, плановые, внеплановые, камеральные и выездные. Подробнее о порядке проведения и целях каждой проверки излагается в Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ (ред. от 21.04.2011) "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (принят ГД ФС РФ 19.12.2008).
Правовое регулирование финансовых рынков.
Финансовый рынок — организованная институциональная структура для создания финансовых активов и обмена финансовыми активами. Финансовый рынок ориентирован на мобилизацию капитала, предоставление кредита, осуществление обменных денежных операций. Основным регулирующим органом национального финансового рынка является Центральный банк страны8.
Финансовый рынок подразделяется на :
Рынок ценных бумаг (рынок капиталов: акций, облигаций, векселей)
Денежный рынок
Валютный рынок
Рынок деривативов
Остановимся подробнее на правовом регулировании рынка ценных бумаг и валютного рынка.
Рынок ценных бумаг - это экономические отношения между участниками рынка по поводу выпуска и обращения ценных бумаг, представляет собой составную часть финансового рынка, на котором происходит перераспределение денежных средств с помощью таких финансовых инструментов, как ценные бумаги9.
Основные нормативные акты:
Конституция Российской Федерации - ст.8, 34, 35, 71, 74.
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г.
Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".
Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
Федеральный закон от 29 июля 1998 г. N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст.3814.
Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".
Федеральный закон от 5 марта 1999 г. N 46-ФЗ "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг" (с изм. и доп., включая от 30 декабря 2001 г.) // СЗ РФ. 1999. N 10. Ст.1163; 2001. N 1 (ч.I). Ст.2; N 53 (ч.I). Ст.5030; 2002. N 1. (ч.I). Ст.2.
Федеральный закон от 23 июня 1999 г. N 117-ФЗ "О защите конкуренции на рынке финансовых услуг".
Кодекс РФ об административных правонарушениях - ст.15.17-15.24.
Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. N 1210 "О мерах по защите прав акционеров и обеспечению интересов государства как собственника и акционера" (с изм. и доп. от 9 августа 1999 г.) // СЗ РФ. 1996. N 35. Ст.4142; 1999. N 32. Ст.4051.
Указ Президента РФ от 16 сентября 1997 г. N 1034 "Об обеспечении прав инвесторов и акционеров на рынке ценных бумаг в Российской Федерации" // СЗ РФ. 1997. N 38. Ст.4356. Стандарты эмиссии акций, размещаемых при учреждении акционерных обществ, и их проспектов эмиссии. Утверждены постановлением ФКЦБ России от 3 июля 2002 г. N 25/пс // РГ. 2002. 28 авг. N 161.
Стандарты эмиссии дополнительных акций, размещаемых путем конвертации, облигаций, конвертируемых в дополнительные акции, и их проспектов эмиссии. Утверждены постановлением ФКЦБ России от 30 апреля 2002 г. N 16/пс // РГ. 2002. 6 авг. N 143-144.
Валютный рынок - сфера экономических отношений, связанная с осуществлением операций по покупке-продаже, обмену иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, а также операций по инвестированию валютного капитала10.
Основные нормативные акты:
Статьи Соглашения о международном валютном фонде. Приняты 22 июля 1944 г. в Бреттон-Вудсе, штат Нью-Хэмпшир (США), на Валютно-финансовой конференции Объединенных наций. Вступили в силу 27 декабря 1945 г. // Статьи соглашения Международного Валютного Фонда (1944). Вашингтон, округ Колумбия, США: Международный Валютный Фонд, 1994. С.1-95. Гражданский кодекс РФ - гл.9 "Сделки", ст.317, 140, 141.
Кодекс РФ об административных правонарушениях - ст.3.5; 4.5; 15.25; 16.17; 23.60; 27.11. Налоговый кодекс РФ - ст.86.
Таможенный кодекс РФ от 18 июня 1993 г. (с изм. и доп., включая от 30 июня 2002 г.) // Ведомости РФ. 1993. N 31. Ст.1224; СЗ РФ. 1995. N 26. Ст.2397; 1996. N 1. Ст.4; 1997. N 30. Ст.3586; N 47. Ст.5341; 1999. N 7. Ст.879; N 28. Ст.3493; 2002. N 1 (ч.I). Ст.2; N 22. Ст. 2026 N 27. Ст.2620 - ст.10; 18; 108; 122; 198-201.
Закон РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-I "О валютном регулировании и валютном контроле". Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" (в ред. Федерального закона от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ).
Указ Президента РФ от 14 июня 1992 г. N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" (с изм. от 23 декабря 2000 г.) // Ведомости РФ. 1992. N 25. Ст. 1425; СЗ РФ. 2001. N 1 (ч.II). Ст.63.
Указ Президента РФ от 6 марта 1995 г. N 245 "Об основных принципах осуществления внешнеторговой деятельности в Российской Федерации" (с изм. от 16 ноября 1996 г.) // СЗ РФ. 1995. N 11. Ст.968; 1996. N 47. Ст.5312.
Постановление Совета Министров - Правительства РФ от 6 марта 1993 г. N 205 "Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка" (с изм. от 16 ноября 1996 г.) // САПП РФ. 1993. N 11. Ст.940; СЗ РФ. 1996. N 47. Ст.5312.
Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР, утвержденные Госбанком СССР от 24 мая 1991 г. N 352 (с послед. изм. и доп.) // БНА СССР. 1991. N 12. ВБР. 1997. N 15.
Инструкция Банка России от 29 июня 1992 г. N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (с изм. и доп., включая от 18 июня 1999 г.) // Экономика и жизнь. 1992. N 28; ВБР. 1999. N 37.
Инструкция Банка России от 12 октября 2000 г. N 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" // ВБР. 2000. N 66-67.
Инструкция Банка России от 28 декабря 2000 г. N 96-И "О специальных счетах нерезидентов типа "С" // ВБР. 2001. N 41-42.
Инструкция Банка России N 86-И и ГТК РФ N 01-23/26541 от 13 октября 1999 г. "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров" (с изм. и доп., включая от 12 октября 2001 г.) // ВБР. 1999. N 70-71; 2001. N 72.
Инструкция Банка России N 91-И и ГТК РФ N 01-11/28644 от 4 октября 2000 г. "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров " // ВБР. 2000. N 59.
Информационное письмо Банка России от 31 мая 2000 г. N 52 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле" // Вестник ВАС РФ. 2000. N7.
Постановление Президиума Федерального арбитражного суда Московского округа от 19 октября 2001 г. N 11 "Обобщение практики по рассмотрению споров, связанных с применением валютного законодательства" // Судебно-арбитражная практика Московского региона. Вопросы правоприменения. 2001. N 6.
ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЦЕН.
Государственное регулирование в области ценообразования относится к экономическим формам государственного регулирования предпринимательской деятельности11.
Ценообразование является процессом формирования цены на товары и услуги. Данный процесс имеет большое значение на формирование отношений между хозяйствующими субъектами, отношений потребителя и продавца, а также для выработки государственной политики в данной области.
Правовой аспект ценообразования проявляется в следующем. Право регулирует систему отношений, складывающихся в процессе формирования цен. Причем правовое регулирование ценообразования имеет место в отношении и свободных, и установленных (регулируемых) государством цен12.
Государственное регулирование цен является законным вмешательством государства в рыночные отношения хозяйствующих субъектов. Оно осуществляется путем установления следующих категорий:
фиксированных цен и тарифов,
предельных цен и тарифов,
предельных коэффициентов изменения цен,
предельного уровня рентабельности.
Государственное регулирование цен и ценообразования имеет административно-правовую принадлежность, основным методом регулирования которой является императивный.
Основы ценовой политики относятся к исключительному ведению Российской Федерации (ст.71 Конституции РФ).
Политика цен- это действия органов государственной власти, МСУ и субъектов ценообразования, направленные на осуществление, регулирования цен в народном хозяйстве, сфере услуг и контроля за их соблюдением13.
Согласно ст.72 Конституции РФ административное и административно-процессуальное законодательство относится к совместному ведению РФ и ее субъектов.
В ст.424 ГК РФ указано, что в предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления.
Таким образом, органы государственной власти и местного самоуправления обеспечивают реализацию ценовой политики, законодательства, установленного на федеральном уровне.
Как указывает В.С. Лаптев государственное регулирование цен - одна из форм государственного вмешательства в сферу ценообразования в виде правовых запретов и ограничений. Такое регулирование (установление) цен нельзя рассматривать в качестве произвольного вмешательства государства в частные дела. Формулировка с.424 указывает на особое значение федеральных законов, которые призваны играть роль ограничения публичного вмешательства в частноправовые отношения14.
Существует множество целей, для достижения которых осуществляется государственное регулирование цен. В частности, государственное регулирование цен имеет главным своим назначением обеспечение развития экономики в направлении роста производства, повышения качества продукции, а также достижения полной занятости, справедливого распределения доходов и стабилизации уровня цен.
Среди нормативно-правовых актов (помимо выше указанных), определяющих вопрос государственного регулирования цен и ценообразования можно назвать следующие:
.
НК РФ (ст.40, которая определяет права налоговых органов по контролю за применением свободных цен в целях налогообложения)
КоАП РФ (ст. 14.6 «Нарушение порядка ценообразования»)
Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. N 210-ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса»15. В нем определены основы государственного регулирования тарифов организаций коммунального комплекса, которые обеспечивают электро-, тепло-, водоснабжение, водоотведение и очистку сточных вод, утилизацию (захоронение) твердых бытовых отходов, надбавок к ценам (тарифам) для потребителей, надбавок к тарифам на товары и услуги организаций коммунального комплекса
Федеральный закон «О естественных монополиях» от 17 августа 1995 года16. В ст.6 Закона указано, что одним из методов регулирования деятельности субъектов естественных монополий является ценовое регулирование, осуществляемое посредством определения (установления) цен (тарифов) или их предельного уровня.
Большое значение для государственного регулирования цен, ценообразования имеют Указ Президента РФ от 28 февраля 1995 г. N 221 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)»17 (далее – Указ) и постановление Правительства РФ от 7 марта 1995 г. N 239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)» 18(далее – Постановление).
Указ обобщает и систематизирует весь объем актов, регулирующих отношения, складывающихся в рамках ценообразования, устанавливает дальнейшую стратегию направления политики в данной области. Помимо этого он устанавливает, что государственное регулирование цен в дальнейшем будет производиться в основном в отношении продукции естественных монополий. Правительством устанавливается перечень таких организаций.
Постановление, в свою очередь, утверждает перечни продукции и услуг, цены на которые подлежат государственному регулированию. Так, например, регулированию подлежат газ природный, реализуемый населению и жилищно-строительным кооперативам, электроэнергия и теплоэнергия, топливо твердое, перевозки пассажиров и багажа всеми видами общественного транспорта (кроме железнодорожного) и т.д.
Методы государственного регулирования цен и тарифов могут быть разными в зависимости от сферы их применения.
Так, например в ст. 8 Закона «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» установлены методы регулирования тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса, осуществляющих эксплуатацию систем коммунальной инфраструктуры, которые используются сфере водоснабжения, водоотведения, очистки сточных вод, утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов. К ним, в частности, относятся:
1) установление фиксированных тарифов на товары и услуги организации коммунального комплекса на очередной период исходя из сложившейся себестоимости товаров и услуг этой организации в истекший период действия тарифов с учетом стоимости заложенных в производственную программу мероприятий по повышению эффективности деятельности организации коммунального комплекса, предусматривающих улучшение качества производимых ею товаров (оказываемых услуг) и проведение при необходимости мероприятий по реконструкции эксплуатируемой этой организацией системы коммунальной инфраструктуры;
2) установление предельных тарифов на товары и услуги организации коммунального комплекса, определяемых на основе анализа динамики предыдущей деятельности организации и анализа деятельности аналогичных организаций коммунального комплекса;
3) индексация установленных тарифов на товары и услуги организации коммунального комплекса в предусмотренных настоящим Федеральным законом случаях объективных изменений условий деятельности организации коммунального комплекса, влияющих на стоимость производимых ею товаров (оказываемых услуг);
4) установление в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, тарифов на основе долгосрочных параметров как в числовом выражении, так и в виде формул, в том числе с применением нормы доходности инвестированного капитала, в соответствии с которой эти тарифы устанавливаются в размере, покрывающем расходы на осуществление регулируемой деятельности и обеспечивающем возврат инвестированного капитала и получение дохода, эквивалентного доходу от его инвестирования в другие отрасли, деятельность в которых осуществляется с сопоставимыми рисками.
Среди способов государственного регулирования цен выделяют следующие: директивные (прямые) и экономические (косвенные)19.
Прямыми способами регулирования ценообразования являются:
установление фиксированных цен (например, тарифы на перевозку пассажиров и их багажа на общественном транспорте);
установление максимальных и минимальных цен (предельные уровни тарифов на электрическую энергию, которая потребляется населением РФ);
установление базовых цен, предельных коэффициентов их изменения. (услуги связи, когда конечная цена услуги связи зависит от вида данной услуги и категории потребителя);
установление индексации цен (тарифы на ж/д перевозки грузов);
установление предельных размеров снабженческо-сбытовых и торговых надбавок (торговые надбавки к ценам на лекарственные средства, продукты питания, продукты первой необходимости);
установление предельного уровня рентабельности (исчисление ставок платы за пользование вагонами и контейнерами устанавливается с учетом обеспечения 25% уровня рентабельности грузовых перевозок);
установление гарантированных цен (гарантированные закупочные цены при реализации непосредственно государству с/х продукции, сырья и продовольствия)20.
Установление цен производится в определенном порядке, который устанавливается различными нормативно-правовыми актами. Так, например, Правилами государственного регулирования тарифов на универсальные услуги связи, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2005 г. N 242 21установлены основания для введения цен, порядок из установления, содержание решения соответствующего органа об установлении цен.
Система государственных органов, к ведению которых относится регулирование цен, имеет большой список.
Основными органами, осуществляющим государственное регулирование цен являются органы исполнительной власти, которые непосредственно внедряют в жизнь нормативно-правовые акты, принятые законодательными органами. Такими из них являются:
Правительство РФ. В соответствии Федеральным конституционным законом от 17 декабря 1997 г. N 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации»22 Правительство РФ разрабатывает и осуществляет меры по проведению единой политики цен (ст.16).
Федеральная служба по тарифам. ФСТ находится в ведении Правительства РФ. Положением о Федеральной службе по тарифам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 33223, определены ее полномочия. Так в данном положении установлено, что Федеральная служба по тарифам (ФСТ России) является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять правовое регулирование в сфере государственного регулирования цен (тарифов) на товары (услуги) в соответствии с законодательством Российской Федерации и контроль за их применением, за исключением регулирования цен и тарифов, относящегося к полномочиям других федеральных органов исполнительной власти, а также федеральным органом исполнительной власти по регулированию естественных монополий, осуществляющим функции по определению (установлению) цен (тарифов) и осуществлению контроля по вопросам, связанным с определением (установлением) и применением цен (тарифов) в сферах деятельности субъектов естественных монополий.
Министерство транспорта РФ. Постановлением Правительства РФ от 30 июля 2004 г. N 395 «Об утверждении Положения о Министерстве транспорта Российской Федерации»24 установлено, что Министерство транспорта Российской Федерации (Минтранс России) является федеральным органом исполнительной власти в области транспорта, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере гражданской авиации, использования воздушного пространства и аэронавигационного обслуживания пользователей воздушного пространства Российской Федерации, авиационно-космического поиска и спасания, морского (включая морские порты, кроме портов рыбопромысловых колхозов), внутреннего водного, железнодорожного, автомобильного, городского электрического (включая метрополитен) и промышленного транспорта, дорожного хозяйства, эксплуатации и обеспечения безопасности судоходных гидротехнических сооружений, обеспечения транспортной безопасности, а также государственной регистрации прав на воздушные суда и сделок с ними и организации дорожного движения в части организационно-правовых мероприятий по управлению движением на автомобильных дорогах.
Оно утверждает правила формирования, применения тарифов, взимания сборов в области гражданской авиации, за исключением сборов за аэронавигационное обслуживание пользователей воздушного пространства РФ, тарифы на международные транзитные ж/д перевозки.
Министерство здравоохранения и социального развития РФ. Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 321 «Об утверждении Положения о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации» 25установлены его полномочия.
В частности, оно обладает полномочиями в отношении цен на лекарственные средства и изделия медицинского назначения.
Налоговые органы. В соответствии со ст.40 НК РФ Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
1)между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Помимо данных органов, на уровне субъектов РФ регулирование ценообразования осуществляют законодательные и исполнительные органы, на уровне муниципальных образований-органы местного самоуправления. Также возможно создание специализированных подразделений по созданию ценовой политики в рамках исполнительных органов субъектов.
РЕГЛАМЕНАЦИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ С УЧАСТИЕМ ИНОСТРАННОГО КАПИТАЛА.
В литературе компании с участием иностранного капитала называются предприятиями с иностранными инвестициями26.
В Федеральном законе от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»27 (далее – Закон) указано, что под иностранными инвестициями понимаются вложение иностранного капитала в объект предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации в виде объектов гражданских прав, принадлежащих иностранному инвестору, если такие объекты гражданских прав не изъяты из оборота или не ограничены в обороте в Российской Федерации в соответствии с федеральными законами, в том числе денег, ценных бумаг (в иностранной валюте и валюте Российской Федерации), иного имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальную собственность), а также услуг и информации.
Для привлечения дополнительный средств в товарооборот на территорию РФ, необходимо создать соответствующие гарантии прав иностранных инвесторов.
Основными гарантиями прав иностранных инвесторов в соответствии с Законом являются:
гарантии их правовой защиты на территории РФ;
гарантии возможности использования иностранным инвестором различных форм инвестиций на территории РФ. Как указано в ст. 6 закона иностранный инвестор имеет право осуществлять инвестиции на территории российской федерации в любых формах, не запрещенных законодательством российской федерации;
гарантии перехода прав и обязанностей иностранного инвестора другому лицу;
гарантии компенсации при национализации и реквизиции имущества иностранного инвестора или коммерческой организации с иностранными инвестициями;
гарантии от неблагоприятного изменения для иностранного инвестора и коммерческой организации с иностранными инвестициями российского законодательства;
гарантии использования на территории РФ и перевоза за пределы территории рф доходов, прибыли и других правомерно полученных денежных сумм.
Важно отметить, что иностранный инвестор, коммерческая организация с иностранными инвестициями, созданная на территории Российской Федерации, в которой иностранный инвестор (иностранные инвесторы) владеет (владеют) не менее чем 10 процентами доли, долей (вклада) в уставном (складочном) капитале указанной организации, при осуществлении ими реинвестирования пользуются в полном объеме правовой защитой, гарантиями и льготами, установленными настоящим Федеральным законом (п. 5 ст.4).
Так, например, коммерческим организациям с иностранными инвестициями предоставляются льготы по уплате таможенных платежей при осуществлении ими приоритетного инвестиционного проекта. В свою очередь приоритетным инвестиционным проектом признается инвестиционный проект, суммарный объем иностранных инвестиций в который составляет не менее 1 млрд. рублей (не менее эквивалентной суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации на день вступления в силу настоящего Федерального закона), или инвестиционный проект, в котором минимальная доля (вклад) иностранных инвесторов в уставном (складочном) капитале коммерческой организации с иностранными инвестициями составляет не менее 100 млн. рублей (не менее эквивалентной суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации на день вступления в силу настоящего Федерального закона), включенные в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации;
Помимо этого, в соответствии со ст. 150 НК РФ налог на добавленную стоимость с технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему не взимается при ввозе на таможенную территорию РФ в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций.
Российское законодательство предусматривает возможность создания в России как предприятий со 100-процентным иностранным участием, так и совместных – с участием российских и иностранных учредителей. Созданное на территории РФ юридическое лицо со стопроцентным или частичным иностранным участием будет функционировать в рамках действующего российского законодательства. То есть, для иностранного инвестора законодательством ограничен выбор организационно-правовой формы предприятия (открытое или закрытое акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью, товарищество и другие, перечисленные в ГК РФ), определены сроки сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности, правила совершения сделок и иные механизмы совершения и оформления хозяйственных операций28.
Таким образом, компании с иностранными инвестициями могут создаваться в форме хозяйственных обществ и товариществ, статус которых определен такими правовыми актами, как ГК РФ, Федеральный закон «Об акционерных обществах», Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью». Помимо этого ГК РФ предусматривает возможность создания дочерних и зависимых обществ, что свидетельствует о том, что компании с иностранными инвестициями могут быть также дочерними или зависимыми обществами, однако в данном случае такие организации не пользуются правовой защитой, льготами, гарантиями, предусмотренными Законом.
Способов формирования компании с иностранными инвестициями несколько. Так, иностранный инвестор имеет право создать юридическое лицо путем регистрации новой компании в соответствии с российским законодательством (самостоятельно или с российским партнером), а также приобрести доли (акции) в уже действующей российской фирме.
В случае приобретения доли (вклада) в уставном капитале хозяйственного общества, ранее уже созданного на территории РФ, такая компания приобретает статус коммерческой организации с иностранными инвестициями.
Так, в соответствии с Законом прямая иностранная инвестиция - приобретение иностранным инвестором не менее 10 процентов доли, долей (вклада) в уставном (складочном) капитале коммерческой организации, созданной или вновь создаваемой на территории Российской Федерации в форме хозяйственного товарищества или общества в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Создание и ликвидация организаций с иностранными инвестициями подчиняется правилам, указанным в ГК РФ и отдельных федеральных законах (за исключением изъятий, которые могут быть установлены в соответствии с п.2. ст.4 Закона).
Так, согласно п.2 ст.4 Закона изъятия ограничительного характера для иностранных инвесторов могут быть установлены федеральными законами только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.
В частности, в соответствии с Федеральным законом от 29 апреля 2008 г. N 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства» сделки, которые совершаются иностранными государствами, международными организациями или находящимися под их контролем организациями и в результате совершения которых иностранные государства, международные организации или находящиеся под их контролем организации приобретают право прямо или косвенно распоряжаться более чем двадцатью пятью процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставные капиталы хозяйственных обществ, имеющих стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства, или иную возможность блокировать решения органов управления таких хозяйственных обществ либо приобретают право прямо или косвенно распоряжаться более чем пятью процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставные капиталы хозяйственных обществ, имеющих стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства и осуществляющих геологическое изучение недр и (или) разведку и добычу полезных ископаемых на участках недр федерального значения (далее также - пользование участками недр федерального значения), подлежат предварительному согласованию в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
Учредительные документы коммерческих организаций с иностранными инвестициями должны удовлетворять требованиям, предусмотренными ГК РФ и другими федеральными законами, о соответствующих разновидностях коммерческих организаций (в частности об АО и ООО). Указание на предмет и цели деятельности в учредительных документах коммерческих организаций с участием иностранными инвестициями необязательно. Тем самым следует признать, что такие организации обладают общей правоспособностью29.
Юридические лица, являющиеся организациями с иностранными инвестициями, подлежат государственной регистрации в порядке, определенном в Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»30.
Регистрация юридических лиц в РФ осуществляет Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения. Для регистрации компании с иностранными инвестициями необходимо также, как и для российских компаний, подать заявления и соответствующий перечень документов. Особенностью данного перечня документов является то, что компания с иностранными инвестициями должна представить также выписку из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица – учредителя (ст.12 Закона о государственной регистрации).
Отказ в регистрации возможен в тех случаях, когда:
а) непредставления определенных настоящим Федеральным законом необходимых для государственной регистрации документов;
б) представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган;
в) юридическое лицо-учредитель находится в процессе ликвидации;
г) несоблюдения нотариальной формы представляемых документов в случаях, если такая форма обязательна в соответствии с федеральными законами;
д) подписания неуполномоченным лицом заявления о государственной регистрации или заявления о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц;
е) выхода участников общества с ограниченной ответственностью из общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выхода единственного участника общества с ограниченной ответственностью из общества;
ж) несоответствия наименования юридического лица требованиям федерального закона и т.д. (ст. 23 Закона о государственной регистрации).
Любой необоснованный отказ регистрирующего органа может быть обжалован в суде.
Помимо этого в Законе указано, что создание филиалов иностранных юридических лиц сопровождается аккредитацией, которая осуществляется в порядке, установленном Правительством РФ (ст. 21).
Создание организации с участием иностранных инвестиций предоставляет российским участникам такой организации получать прибыль в виде дивидендов за счет производства из российского сырья товаров, оказания услуг с использованием зарубежных технологий, передового управленческого опыта, при этом созданная организация, как правило, пользуется торговой маркой иностранного инвестора. Например, всем известная продукция – напиток кока-кола в России производится ООО «КОКА-КОЛА Боттлерс Евразия». Это российская коммерческая организация с иностранными инвестициями,, входящая в соответствующий международный концерн31
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ И НАДЗОР В СФЕРЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
В механизме государственного регулирования предпринимательской деятельности важное место принадлежит государственному контролю как одному из средств государственного регулирования экономики и предпринимательской деятельности32.
Многие авторы не проводят различия между государственным надзором и контролем33. В.С. Белых указывает на то, что государственный надзор есть особый вид государственного контроля. По тому же пути пошел законодатель, который в Федеральном законе от 26 декабря 2008 года N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»34 (далее – ФЗ), фактически, отождествил понятие «контроля» и «надзора».
Как указывает В.В. Лаптев, приводимые в юридической литературе отличия контроля от надзора имеют весьма расплывчатый характер. Например, говорится о том, что органы контроля выполняют функции в отношении тех объектов, которые в основном им организационно подчинены, и в некоторых случаях - в отношении неподчиненных объектов35.
В ст. 2 ФЗ указано, что государственный контроль (надзор) - это деятельность уполномоченных органов государственной власти (федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации), направленная на предупреждение, выявление и пресечение нарушений юридическими лицами, их руководителями и иными должностными лицами, индивидуальными предпринимателями, их уполномоченными представителями требований, установленных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, посредством организации и проведения проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, принятия предусмотренных законодательством Российской Федерации мер по пресечению и (или) устранению последствий выявленных нарушений, а также деятельность указанных уполномоченных органов государственной власти по систематическому наблюдению за исполнением обязательных требований, анализу и прогнозированию состояния исполнения обязательных требований при осуществлении деятельности юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями.
В.С. Белых указывает, что государственный контроль (надзор) в сфере предпринимательства есть система проверки и наблюдения за соблюдением субъектами предпринимательской деятельности и органами государственной власти требований нормативных правовых актов при осуществлении предпринимательской деятельности, а также при ее управлении36. Государственный контроль в сфере предпринимательского права относится к административному контролю, который обладает императивным способом его осуществления.
ФЗ закрепил основные принципы защиты прав субъектов предпринимательской деятельности, среди которых можно выделить следующие: периодичность и оперативность проведения мероприятия по контролю, предусматривающего полное и максимально быстрое проведение его в течение установленного срока; учет мероприятий по контролю, проводимых органами государственного контроля; возможность обжалования действий (бездействия) должностных лиц органов государственного контроля, нарушающих порядок проведения мероприятий по контролю, открытость, доступность нормативных правовых актов, устанавливающих обязательные требования к товарам (работам, услугам); соответствие предмета проводимого контрольного мероприятия компетенции органа государственного контроля; проведение мероприятий по контролю уполномоченными должностными лицами органов государственного контроля; недопустимость непосредственного получения органами государственного контроля отчислений от сумм, взыскиваемых с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в результате проведения мероприятий по контролю; презумпция добросовестности юридического лица или индивидуального предпринимателя и т.д..
В свою очередь под проверкой понимается совокупность проводимых органом государственного контроля (надзора) или органом муниципального контроля в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя мероприятий по контролю для оценки соответствия осуществляемых ими деятельности или действий (бездействия), производимых и реализуемых ими товаров (выполняемых работ, предоставляемых услуг) обязательным требованиям и требованиям, установленным муниципальными правовыми актами (ст. 2 ФЗ)
Проверки подразделяются на плановые, которые проводятся не чаще, чем один раз в 3 года и внеплановые, которые осуществляются по основаниям, предусмотренным в ФЗ
Проверки проводятся в следующем порядке. Плановые проверки проводятся на основании разрабатываемых органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля в соответствии с их полномочиями ежегодных планов. В ежегодных планах проведения плановых проверок указываются следующие сведения:
1) наименования юридических лиц, фамилии, имена, отчества индивидуальных предпринимателей, деятельность которых подлежит плановым проверкам;
2) цель и основание проведения каждой плановой проверки;
3) дата и сроки проведения каждой плановой проверки;
4) наименование органа государственного контроля (надзора) или органа муниципального контроля, осуществляющих конкретную плановую проверку. При проведении плановой проверки органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля совместно указываются наименования всех участвующих в такой проверке органов.
Данный план утверждается руководителем органа государственного контроля (надзора) или органа муниципального контроля и доводится до сведения заинтересованных лиц посредством его размещения на официальном сайте органа государственного контроля (надзора) или органа муниципального контроля в сети "Интернет" либо иным доступным способом.
Основаниями для проведения внеплановой проверки являются:
1) истечение срока исполнения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем ранее выданного предписания об устранении выявленного нарушения обязательных требований и (или) требований, установленных муниципальными правовыми актами;
2) поступление в органы государственного контроля (надзора), органы муниципального контроля обращений и заявлений граждан, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, из средств массовой информации о следующих фактах:
а) возникновение угрозы причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
б) причинение вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, а также возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
в) нарушение прав потребителей (в случае обращения граждан, права которых нарушены);
3) приказ (распоряжение) руководителя органа государственного контроля (надзора), изданный в соответствии с поручениями Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации (ст. 10 ФЗ).
В некоторых случаях при проведении внеплановых проверок требуется согласование с Прокуратурой РФ.
В ФЗ предусмотрена возможность проведения выездной внеплановой проверки. Так, например, если основанием для проведения внеплановой выездной проверки является причинение вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, а также возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, обнаружение нарушений обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, в момент совершения таких нарушений в связи с необходимостью принятия неотложных мер органы государственного контроля (надзора), органы муниципального контроля вправе приступить к проведению внеплановой выездной проверки незамедлительно с извещением органов прокуратуры о проведении мероприятий по контролю посредством направления документов, в органы прокуратуры в течение двадцати четырех часов.
В отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — членов саморегулируемой организации, солидарно несущих в соответствии с уставными документами субсидиарную ответственность за ущерб, причиненный участниками указанной организации вследствие несоблюдения обязательных требований, предъявляемых к профессиональной деятельности, являющейся предметом саморегулирования, устанавливается порядок государственного контроля, предусматривающий проведение плановых мероприятий по контролю в отношении 10% от общего числа членов саморегулируемой организации, но не менее, чем в отношении двух членов саморегулируемой организации, определяемых по выбору органа государственного контроля. Здесь законодатель учел развитие саморегулируемых организаций в различных областях предпринимательской деятельности. Однако вряд ли данная норма получит широкое применение. Далеко не каждый член саморегулируемой организации согласится на повышенную ответственность ради такого «послаблении» при проведении контрольных мероприятий37.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели ведут журнал учета по контролю, где должностное лицо органа государственного контроля делает запись о соответствующем проведенном мероприятии по контролю.
Завершается процедура проверки составлением акта должностным лицом органа государственного контроля (надзора). Он составляется в двух экземплярах, которые имеют Типовую форму, установленную Правительством РФ. Один из экземпляров с копиями приложений вручается руководителю, иному должностному лицу или уполномоченному представителю юридического лица, индивидуальному предпринимателю, его уполномоченному представителю под расписку об ознакомлении либо об отказе в ознакомлении с актом проверки.
Защита прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей может осуществляться как в судебном, так и в административном порядке. В административном порядке обжалование осуществляется путем подачи заявления, жалобы в вышестоящий орган.
Субъектный состав органов, осуществляющих государственный контроль предпринимательской деятельности можно определить путем анализа российского законодательства.
Согласно п. 5 ст. 101 Конституции Российской Федерации для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума образуют Счетную палату, состав и порядок деятельности которой определяется федеральным законом. В Федеральном законе от 11 января 1995 г. N 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации»38 указано, что СП является постоянно действующим органом государственного финансового контроля.
Ее контрольные полномочия распространяются на все государственные органы и учреждения, федеральные внебюджетные фонды, органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые организации и другие финансово-кредитные организации, их союзы, ассоциации и другие объединения независимо от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, имеют определенные федеральным законодательством или федеральными органами исполнительной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества. СП может воздействовать на нарушителей использования государственных средств в предпринимательской деятельности путем выдачи им представления и предписания.
В сфере бюджетных отношений распорядитель бюджетных средств может быть уполномочен Правительством РФ представлять сторону государства в договорах о предоставлении средств федерального бюджета на возвратной основе, государственных гарантий, бюджетных инвестиций (ст. 159 БК РФ).
В соответствии с Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»39 функции по контролю и надзору определяются как осуществление действий по контролю и надзору за исполнением органами государственной власти, органами местного самоуправления, их должностными лицами, юридическими лицами и гражданами установленных Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными правовыми актами общеобязательных правил поведения. Федеральные службы полномочны на выдачу разрешений для осуществление определенного вида деятельности и (или) конкретных действий юридическим лицам и гражданам, регистрацию актов, документов, прав, объектов, издание индивидуальных правовых актов.
Согласно Указу Президента РФ от 20 мая 2004 г. N 649 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти»40 федеральные службы, руководство которыми осуществляет Правительство РФ, исполняют функции по принятию нормативных правовых актов. Соответственно принимать НПА вправе такие службы как Федеральная антимонопольная служба, Федеральная служба по тарифам, Федеральная служба по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды, Федеральная служба государственной статистики, Федеральная служба по финансовым рынкам, Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору.
Согласно Положению о Федеральной службе по тарифам, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 332 ФСТ осуществляет контроль по вопросам, связанным с определением (установлением) и применением цен (тарифов) в сфере деятельности субъектов естественных монополий. Она имеет право принимать обязательные для субъектов естественных монополий решения о введении, об изменении или прекращении регулирования, о применении методов регулирования в части определения (установления) цен (тарифов) и осуществления контроля по вопросам, связанным с определением (установлением) и применением цен (тарифов), направлять физическим и юридическим лицам обязательные для исполнения предписания, принимать решения о включении в реестр субъектов естественных монополий либо об исключении из него и другие права, предусмотренные п. 6 указанного выше Положения, по вопросам, относящимся к своей компетенции.
Помимо указанных выше органов, контрольными полномочиями наделены судебные органы. Так, в соответствии ст. 29 АПК РФ арбитражные суды рассматривают в порядке административного судопроизводства возникающие из административных и иных публичных правоотношений экономические споры и иные дела, связанные с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической деятельности, в частности, об оспаривании нормативных правовых актов, затрагивающих права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности, о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, обязательных платежей и санкций и т.д.
Однако, как видно из вышеизложенного, больший объем полномочий по контролю и надзору в сфере предпринимательской деятельности осуществляют органы исполнительной власти.
