18. Элементы налога: заканодательно-нормативные документы, налогоплательщик (субъект), объект налогообложения, налоговая база.

1. Законодательно-нормативная база( 4 уровня)

• Федеральный уровень

• Региональный уровень

• Местный уровень

• Уровень предприятия

2. Субъект налогообложения

• Налогоплательщик (ст.19,21,22,23,24,25 НК) и плательщиком сборов признаются организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

• Налоговый агент (ст.24 НК) признаются лица на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению налогов.

• Консолидированная группа налогоплательщиков - это добровольное объединение плательщиков налога на прибыль организации, на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК РФ, в целях исчисления уплаты налога на прибыль организации с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности данных налогоплательщиков.(п1 ст25(1)НК.)

Группа создается на срок не менее 2 лет. Организация группы оформляется договором. Согласно договору на одного из участников возлагается ответственность по исчислению и уплате налога на прибыль по всей консолидированной группе. Данный участник имеет те же права и обязанности что и налогоплательщики по налогу на прибыль. Договор о создании консолидированной группы подлежит регистрации в налоговом органе по месту нахождения организации, которая является ответственным участником группы. Порядок действия консолидированной группы указан в главе 3 ст.25(1)-25(6) НК.

• Представительство в налоговых отношениях(глава 4 НК)

• Взаимозависимые лица(ст 20 НК) ими признаются физические лица, а так же организации отношения между которыми могут оказывать влияние на условия и экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

К ним относятся:

• Одна организация непоредственно или косвенно участвует в другой организации и суммарная доля такого участия составляет более 20%.

• Одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

• Лица состоят в соответствии с семейным законодательством в брачных отношениях, отношениях родства или свойства усыновителя или усынавленного, а так же попечителя и опекаемого.

Суть налоговых последствий признания участников хозяйственной деятельности взаимозависимыми лицами заключается в том, что налоговая база по этим операциям, а так же налоговым обязательствам могут быть признаны налоговыми органами в большем объеме чем по тем же операциям, но осущ.налогопллат. с невщаимозависимыми лицами (ст.40 НК).

3. Объект налогооблажения( ст.38 НК)

4. Налоговая база (ст.53 НК) представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогооблажения.

5. Налоговый период (ст.55 НК).

6. Налоговая ставка (ст.53 НК)

7. Налоговые льготы(ст.56 НК)

8. Поряок исчисления налога( ст.52,54 НК)

9. Порядок и сроки уплаты налога (ст.57,58 НК)

10. Порядок и сроки сдачи налоговой отчетности (ст.80 НК)

11. Источник начисления налога( ПБУ 10).