1. Понятие Н и сбора.Ф-ции Н и принципы Нобл.Н-эконом категория,выраж совокупность отн-ий м-ду гос-вом и членами его сообщ-ва по поводу безэквивалентн изъятия и присвоения части дох гос-ва для осущ-я своих ф-ций.Н-обяз безвозмедн платеж,взимаемый с орг-ий и физ лиц в форме отчуждения принадл им на праве собст-сти,хоз ведения или оперативн упр-я ДС в целях фин обесп-я дест-сти гос-ва и/или муницип обр-ий.Сбор-обяз взнос,взим с орг-ий и физ лиц,уплата кот явл одним из усл-ий соверш-я в отн-ии плательщика сбора гос органами,органами местн самоупр,иными уполномоч орг и должностными лицами пер.знач. действий,включая предоставл-е опред прав или выдачу разреш-ий(лиценз).Отличит черты Н и сб:безвозм,обяз форма,тесн связь с гос-вом;ден форма;безэквивалентн изъятие;законодат соверш-е.Платежи Н хар-ра-законодат закрепл обяз платежи в пользу гос-ва(взносы во внебюдж фонды,тамож пошлины,экономическ платежи).Ф-ции Н:1.Фискальная(инстр-т дох гос-ва).2.Решулирующая(инстр-т регулир-я перераспределит процессов)3.Контрольная(контроль за перераспределением фин рес и эконом сист в целом)4.Социальная(инстр-т перераспред-я дох и поддерж неимущ слоёв общ-ва)5.Воспроизводственн(платежи,напр на воспроизв-во эксплуатируемых ресурсов)6.Стимулир(отрасли,мелк бизнес).Принципы Нобл:У.Петти:принцип равновесия(след взиамть все сверх необходимого,не допуская измен потребл-я, сдр стороны-не вызывать возмущ-я среди насел-я).А Смитт:1.Равномерность:всеобщность и равномерность Нобл в завис-ти от дох налогопл2.Определенность:время,сумма,способ дб опред.3.Удобство:Н долж взиматься наиб удобн способом для налогопл-ка.4.Дешевизна:расх на взимание дб меньше суммы взим Н.Совр сист принципов:1)Экономические:1.Принцип эфф-сти Н с т-ки зр воспроизводств процессов к соц напр-сти.2.Принцип прогнозир-я Н.3.Принцип нейтральности по отн к рын отн-ям.2)Организационные:1.Универсальность.2.Удобство3.Стабильность Н сист.4.Гармонизация:сист учит международн нормы и правила Нобл.3)Юр:1.Законность2.Отрицание обратн силы з-на:положит измен-я могут иметь обр силу;отриц-нет.3.Приоритетность международн Н законод-ва. 2.Хар-ка эл-тов Н.Роль Н в эк-ке.Эл-ты Н:1.Субъект:-Нпл-к(физ или юр лицо,на кот законодательно возлож обяз-сть по упл Н)-носительН(переклад упл Н с плат-ка например НДС).-Н агент(обяз по исчисл-ю,удерж-ю и перечисл-ю Н)-сборщик Н(гос или местн орг,должн агенты,осущ прием ср-в от Нпл-ков в счет упл Н и сб).2.Субъект-предмет,пождлежащ Нобл(дох,имущ-во,операции по реализ-ии ТРУ,ст-сть др,имеющ стоимостн,количеств или иную физ хар-ку с наличием кот у Нпл-ка возникает обяз-сть упл Н)3.Источник(дох,цена реализ-ии тов-НДС,издержки,прибыль).4.Н база(стоимостная,физ или иная хар-ка на объекте Нобл-я или его части,к кот в соотв с законод примен Н ставка).М-ды опред-я Н базы:.Прям(физ или стоимостн оценка объекта).Косв(по данным др Нпл-ков).Паушальн(по вторичн признакам,опред величину-ставку).Условн(по вторичн прин,для опред-я доходов).5.Н ставка-величина Н на ед-цу измер-я Н базы(норма Н).Виды ставок:В завис-ти от постр-я Н:твёрд(специфический) например сбор (в руб);адвалорн(%)-доход; смешанн.По эконом содерж-ю:маржин(пред ставки,устан з-ном),эконом(все суммы фикс Н/весь дох)факт(реальн упл суммы Н/расч вел Н базы).От объекта:стандартн,повыш,пониж.М-ды Нобл:равн(одинак сумма в руб для всех плательщиков,например-гос пошлина)пропорцион(одина ставка для всех категор Нпл-ков,независ от Н базы,например-НДФЛ),прогрессивн(НБ высок,сл-но выс Н ставка),регрессивн(пониж ставка,повыш Н база,пониж ЕСН).6.Н льгота-полн или частичн освобожд-е от упл Н.(Н вычет,неоьлаг минимум,пониж-е ставки,отсрочка или рассрочка платежа,инвест Н кредит и др)7.Порядок исчисл-я Н.Способы:кумулятивн(с нараст итогом)некумулятивн(по частям).Сроки упл Н:закрепл законод ФЗ,з-нами регион,муницип образ-ий.Способы взимания:Кадастр(перечень однородн объектов),у источника доходов,декларационный(по док-ту,кот включает порядок расчета НБ и суммы Н),администр(на осн уведомл,присланн Н орг-ей).

3.Классиф-я Н по разл призн.(таксономия).1.По способу взимания:а)прям:реальн-имущ-во;личн-дох.б)косв:универсальн-ндс;индивид-акциз;фискальн=монопольн-на товары,произв-во или реализ-я кот монополизир гос-вом.в нашем гос-ве их нет;тамож пошл.2.По ур-ню упр-я:федеральн-ндс;региональн-транспортн;местн-земельн.3.По субъекту упл.:физ лицо-на имущ-во;юр лицо-на прибыль орг-ий;смешанн-транспортн,земельн.4.По объекту упл:на дох;на имущ-во;ресурсн-водн;социальн-сейчас в РФ ЕСН нет.5.По принадл-сти к звеньям бюдж сист:закрепл-пост в опред бюдж-НДС в фед бюдж;регулир-распред м-ду Бюдж-Н на прибыль.6.По назначению использ-я:общий-нецелевые;специфическ-целевые;чрезвычайн.7.По срокам уплаты:разовый;периодическ.8.По источн уплаты:доход или прибыль;издержки; на фин рез-ты-на имущ-во орг-ий.

4.стр-ра Н органов РФ и их ф-ции. Н органы составляют единую централиз систему контроля за соблюдением Н законод-ва. Возглавляет – Федер Н служба (ФНС). ФНС находится в ведении Минфина РФ. ФНС подчинены фед Н органы. Система Н. органов:ФНС - федер. Уровень;Межрегион инспекции УФНС по субъектам РФ, Межрегион. Инспекция по федер. округам по н/обл-ю малого бизнеса и сферы услуг;ИФНС по городам, районам, местный уровень межрайонамГлавн задача всех Н органов -контроль за поступл-ем всех Н в бюджет.Ф-ции: 1) Учет Нпл-ков; 2) Учет поступивших Н по видам; 3) Составление Н отчетности по спец формам и представление ее вышестоящим Н органам и региональным и местн органам власти по ее запросу; 4) Гос. рег-я юр и физ лиц в кач-ве ИП и фермерских хоз-в; 5) Информир-е Нпл-ков по вопросам Н законодат-ва и разъяснение Н положений; 6) Участие в разработке мероприятий по совершенств-ю Нобл; 7) Проведение Н проверок.

5.Права и обяз-сти Н органов. Н органы вправе (ст. 31 НК РФ): 1) Требовать от Нпл-ка док-ты, служащие осн-ем для исчисл-я и уплаты (удержания и перечисления) Н, а также пояснения и док-ты, подтверждающие правильность исчисл-я и своевр-сть уплаты Н. 2) Проводить Н проверки в порядке, установл НК РФ. 3) Производить выемку док-тов при проведении Н проверок, свидетельств о совершении Н правонарушений. 4) Вызывать на осн-ии письм уведомл-я в Н органы Нпл-ков для дачи пояснений в связи с уплатой Н либо в связи с Н проверкой. 5) Приостанавливать операции по счетам Нпл-ков в банках и налагать арест на их имущ-во. 6) Осматривать любые используемые Нпл-ком для извлечения дохода, либо связанные с содерж-ем объектов н/обл-я производственные, складские, торговые и иные помещения, проводить инвентаризацию принадлежащего Нпл-ку имущ-ва.7) Определять суммы Н, подлежащие внесению в бюджет (внебюдж фонды), расчетным путем на осн-ии имеющейся у них инф-ции о Нпл-ке. 8) требовать от Нпл-ков устранение выявленных нарушений законодат-ва о Н и сборах и контролировать выполнение указанных требований. 9) Взыскивать недоимки по Н и сборам, а также взыскивать пени, штрафы. 10) Требовать от банков док-ты, подтверждающие исполнение платежных поручений Нпл-ков и инкассовых поручений Н органов о списании со счетов Нпл-ков сумм Н, пеней, штрафов. 11) Привлекать для проведения Н контроля специалистов, экспертов и переводчиков. 12) Контролировать соответствие крупных расходов физ лиц их доходам. 13) Вызывать в кач-ве свидетелей лиц, к-рым мб известны какие-либо обстоят-ва, имеющие значение для проведения Н контроля. 14) Заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юр и физ лицам лицензий на право осущ-я опред. видов деят-ти. 15) Создавать Н посты. 16) Предъявлять в суды иски: о взыскании Н санкций; о признании недействительной гос рег-ии; о ликвидации орг-ции; о досрочном расторжении дог-ра о Н кредите и дог-ра об И Н кредите; о взыскании задолж-ти по Н, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты, числящейся более 3-х мес за орг-циями.

Н органы обязаны: 1) Соблюдать законодат-во о Н и сборах. 2) Осущ-ть контроль за соблюдением законодат-ва о Н и сборах. 3) Вести в установленном порядке учет орг-ций и физ лиц. 4) Бесплатно информировать Нпл-ков о действующих Н и сборах, законодат-ве о Н и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных прав актах, порядке исчисления и уплаты Н, правах и обяз-х Нпл-ков, полномочиях Н органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы Н отчетности и разъяснять порядок их заполнения. 5) Осущ-ть возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм Н, пеней, штрафов. 6) Соблюдать Н тайну. 7) Направлять Нпл-ку копии акта Н проверки и решения Н органа, а также Н уведомл-е и требование об уплате Н и сбора. Н органы при выявлении обст-в, позволяющих предполагать соверш-е нарушения законодат-ва о Н и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоят-в направить материалы в органы внутр. дел для реш-я вопр о возбуждении уголовного дела.

6.права и обяз-сти Нпл-ков1. Нпл-ки имеют право:1)получать по месту своего учета от Н органов беспл инфу (в тч в письм форме) о действующих Н и сборах, законод-ве о Н и сборах и принятых в соответствии с ним НПА, порядке исчисления и уплаты Н и сборов, правах и обязанностях Нпл-ков, полномочиях Н органов и их должностных лиц, а также получать формы Н отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;2)получать от Минфин РФ пись­м разъяснения по вопросам применения законод-ва РФ о Н и сборах, от фин органов в субъектах РФ и органов местн самоупр-я - по вопросам применения соотв законод-ва субъектов РФ о Н и сборах и НПА органов мест­н самоупр-я о местных Н и сборах;3)использ Н льготы при наличии осн-ий и в порядке, уста­новленном;4)получать отсрочку, рассрочку, Н кредит или инвест Н кредит в порядке, установл;4)на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излиш­не взысканных Н, пени, штрафов 5)представлять свои интересы в Н правоотн-ях лично либо через своего представителя;6)представлять Н органам и их должностным лицам пояснения по ис­числению и уплате Н, а также по актам проведенных Н проверок;7)присутствовать при проведении выездной Н проверки;8)получать копии акта проверки и решений Н органов, а также уведомления и требования об уплате Н 9)требовать от должностных лиц Н органов соблюдения законод-ва о Н и сборах при совершении ими действий в отношении Нпл-ков;10)не выполнять неправомерные акты и требования Н органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Кодексу или иным ФЗ 11)обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 12)требовать соблюдения налоговой тайны,13)требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными дейст­виями (бездействием) их должностных лиц.

2. Пл-ки сборов имеют те же права, что и Нпл-ки.

Обяз-сти Нпл-ков (плательщиков сборов)

1. Налогоплательщики обязаны:

1. уплачивать законно установленные налоги;

1. встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотре­на Кодексом;

3. вести в установленном порядке учет своих доходов расходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4. представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке декларации по тем налогам, которые они обязаны плачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бух­галтерскую отчетность;

представлять налоговым органам и их должностным лицам

5. документы, необходимые для исчисления и упла­ты налогов;

6. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявлен­ных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы;

8. в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

2. Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели - обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

об открытии или закрытии счетов - в 10 дневный срок;

обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее 1 месяца со дня начала такого участия;

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее 1 месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

о реорганизации - в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения;

3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы.

4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

5. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством РФ.

7.Содерж-е н контроля.Виды н проверок.

Налоговые органы осущ-ют 2 основных вида налоговых проверок: камеральные и выездные.

Камеральная проверка (ст. 88) проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций и док-тов, представленных н/плательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также др. док-тов о деят-ти н/плательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо спец. решения рук-ля налогового органа в течение 3-х мес. со дня представления н/плательщиком декларации и док-тов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Если проверкой выявлены ошибки в заполнении док-тов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных док-тах, то об этом сообщается н/плательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у н/плательщика дополнит. сведения, получить объяснения и док-ты, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. На суммы доплат по налогам, выявленные по рез-там камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

Выездная проверка проводится на основании решения рук-ля налогового органа (ст. 89). Выездная проверка в отношении одного н/плательщика может проводится по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года 2 выездные проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная проверка не может продолжаться более 2-х мес. В искл. случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной проверки до 3-х мес. При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осущ-щие выездную проверку, могут проводить инвентаризацию имущества н/плательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений, используемых н/плательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения в установленном порядке. При наличии у осущ-щих проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что док-ты, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка этих док-тов по акту, составленному этими должностными лицами. В акте о выемке док-тов должна быть обоснована необходимость выемки и приведен перечень изымаемых док-тов. Н/плательщик имеет право при выемке док-тов делать замечания, к-рые должны быть по его требованию внесены в акт. Изъятые док-ты должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью н/плательщика. Копия акта о выемке док-тов передается н/плательщику. По окончании выездной проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в к-рой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.

8. Налоговые правонарушения и ответственность за них.

Налоговое правонарушение – это виновно совершённое противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Общие.

1. Нарушение срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговый орган – 10000 руб.

2. Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счёта в каком – либо банке – 5000 руб.

3. Несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом – 200 руб.

4. Грубое нарушение организацией правил учёта доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода – 10000 руб.

5. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода – 30000 руб.

Банком.

1. Открытие банком счёта организации, ИП, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе, а равно открытие счёта при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица – 20000 руб.

2. Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счёта, об изменении реквизитов счёта организации, ИП, нотариусу или адвокату– 40000 руб.

3. Предоставление права организации, ИП, нотариусу или адвокату использовать корпоративное электронное средство платежа для переводов электронных денежных средств без предъявления этим лицом свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе – 20000 руб.

4. Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений о предоставлении (прекращении) права организации, ИП, адвокату или нотариусу использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа – 40000 руб.

5. Непредставление банком справок об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в налоговый орган и (или) несообщение об остатках электронных денежных средств, переводы которых приостановлены, а также представление справок с нарушением установленного срока или справок, содержащих недостоверные сведения – 10000 руб.

9. Налоговая система РФ: элементы и принципы построения. Классификация налогов по уровню управления.

Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, форм м методов по их установлению, изменению, отмене и взиманию, а также организация налогового контроля за соблюдением налогового законодательства.

Элементы:

1.субъекты налоговой системы - налогоплательщики, гос. органы: ФНС, таможенная служба, МинФин, правоохранительные органы, внебюджетные фонды.

2. законодательно - нормативная база – это НК РФ, федер. законы, законодательные нормативные документы регионов и муниципалитетов.

3. налоговые правоотношения – это охраняемые государством общественные отношения в сфере налогообложения, имеющие эконом. природу, которые возникают между субъектами в связи с правами и обязанностями, предусмотренными нормами налогового права.

4. совокупность налогов и сборов

Принципы:

1. законности (налоги и сборы, взимаемые на территории РФ, законодательно оформлены)

2. отрицание обратной силы закона (закон, ухудшающий положение налогоплательщика не имеет обратной силы, а закон улучшающий положение налогоплательщика может иметь обратную силу, если это прямо сказано в данных законодательных актах)

3. единство налоговой системы (налоги и сборы едины на территории всей РФ, а также для всех налогоплательщиков)

По уровню управления различают:

- федеральные(НДС, НДФЛ, акцизы, на прибыль организации, водный налог, гос. пошлина, на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов)

- региональные(транспортный, налог на игорный бизнес, на имущество организаций)

- местные(земельный, на имущество физ. лиц)