Тема. Учет кредитов и займов

1. Понятие и отличительные особенности кредитов и займов.

2. Учет кредитов и займов

3. Особенности учета кредитов банков

4. Особенности учета займов

5. Учет процентов за пользование заемными ресурсами

1. Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов.

Денежные средства или другие вещи, получаемые организацией (заемщиком) от других юридических и физических лиц (заимодавцев) на условиях, предусмотренных договором займа, являются заемными средствами.

Различают несколько видов договорных обязательств, оформляющих заемные отношения:

- кредитный договор;

- договор займа;

- товарный и коммерческий кредит (как особые разновидности заемных отношений).

К самостоятельным видам заемных отношений также относятся выдача простого или переводного векселя, эмиссия облигаций.

В соответствии с договором заемные средства для заемщика могут подразделяться:

1. По видам различают следующие заемные средства:

- кредиты;

- займы.

В соответствии с законодательством кредиты могут выступать в форме:

кредита банков – по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) организации (заемщику) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Кредитор должен иметь лицензию ЦБ РФ на совершение кредитных операций;

товарного кредита – разновидность долговых обязательств, предусматривающих обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками. Условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, о качестве, о таре и об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о до­говоре купли - продажи товаров;

коммерческого кредита – разновидность долговых обязательств, обусловленных несовпадением во времени исполнения сторонами своих обязанностей по заключенному договору. Он может быть предоставлен покупателем продавцу в виде аванса или предварительной оплаты товаров либо, наоборот, продавцом покупателю в виде отсрочки (рассрочки) оплаты приобретаемых товаров (работ, услуг). В отличие от банковского кредита коммерческое кредитование не является самостоятельной заемной сделкой, а производится по основному договору (купли-продажи, подряда, на выполнение НИОКР и др.), выступая одним из условий его исполнения.

2. По целевому характеру использования заемные средства могут быть предоставлены на определенные цели, в частности:

- на приобретение (создание) основных средств;

- на приобретение материальных ценностей (работ, услуг);

- для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками и т.п.

3. По наличию обеспечения заемные средства могут быть получены:

- под обеспечение определенным имуществом,

- под гарантии третьих лиц

- под выданные векселя и облигации.

4. По срокам возврата (погашения) заемные средства подразделяются на:

- долгосрочные – заемные средства предоставлены на срок более 12 месяцев;

- краткосрочные – заемные средства предоставлены на срок менее 12 месяцев;

- срочные – относятся заемные средства срок погашения, которых не наступил или продлен (пролонгирован);

- просроченные – относятся заемные средства с истекшим сроком погашения.

5. По валюте получения заемные средства могут быть получены:

- в валюте РФ,

- в иностранной валюте,

- в условных денежных единицах.

Основные различия договора займа и кредита представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные различия между денежными займами и кредитами

Критерий	Договор денежного займа	Кредитный договор
Статус кредитора	Любое юридическое или физическое лицо	Банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию ЦБ РФ
Форма договора	Письменная форма при условии, если заимодавцем является юридическое лицо	Обязательная письменная форма
Характер договора	Реальный договор (вступает в силу с момента передачи денег)	Консенсуальный договор (вступает в силу с момента достижения сторонами соглашения о передаче денег)
Возмездность договора	Возмездный договор, если иное не предусмотрено законом или договором	Возмездный договор. Плата за кредит выражается в процентах.
Способ формирования долговых обязательств	Предоставление взаймы денежных средств; эмиссия облигаций; выдача векселей	Предоставление взаймы денежных средств

Основные различия между коммерческим, товарным и банковским кредитами представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Основные различия между коммерческим, товарным и банковским кредитами

База сравнения	Коммерческий кредит	Товарный кредит	Банковский кредит
Статус кредитора	Любое юридическое или физическое лицо	Любое юридическое или физическое лицо	Банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию ЦБ РФ
Тип сделки	Условие о коммерческом кредите содержится в базовом договоре	Самостоятельная сделка	Самостоятельная сделка
Способ формирования долговых обязательств	Кредитование в форме аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки платежа	Предоставление взаймы вещей, определенных родовыми признаками	Предоставление взаймы денежных средств
Возмездность сделки	Безвозмездная сделка, если иное не предусмотрено в основном договоре	Возмездный договор	Возмездный договор