5. Налоговая база ндс

НДС – это косвенный налог, представляет собой надбавку к цене товара, кот.оплачивается конеч.потреб-лем.

НБ при реализации н/плательщиком товаров (работ, услуг) определяется как их ст-ть, исчисленная исходя из цен, установленных со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении н/плательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров НБ определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога, за искл оплаты, частичной оплаты, полученной н/плательщиком, применяющим момент определения НБ как день отгрузки (передачи) указанных товаров.

При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме НБ определяется как ст-ть указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субвенций (субсидий), предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением н/плательщиком гос регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соот-вии с законодательством, НБ определяется как ст-ть реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

При реализации имущества, подлежащего учету по ст-ти с учетом уплаченного налога, НБ определяется как разница между рыночной ценой реализуемого имущества с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

При реализации с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у ф/лиц (не являющихся н/плательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ, (за искл подакцизных товаров) НБ определяется как разница между рыночной ценой с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

НБ при реализации услуг по пр-ву товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как ст-ть их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам НБ определяется как ст-ть этих товаров (работ, услуг), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их рыночной ст-ти, действующей на дату, соответствующую моменту определения НБ с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в НБ в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу.

6. Доходы, учитываемые при налогообложении прибыли

Взимание Нпр осуществляется согласно полож. гл. 25 НК РФ и разъясняется приказом УФНС об утверждении методических рекомендаций по гл. 25, части 2 НК РФ.

Объект н/о: Объектом обложения налога на прибыль служит конечный, стоимостной результат деятельности хоз. субьекта. Таким результатом является прибыль организации, которая рассчитывается как полученный доход уменьшенный на величину произведенных расходов, определяющихся в соответствии с положениями действующего законодательства.

Прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции основных фондов (вкл. земельные участки) и новое имущество предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Налоговая база представляет собой прибыль по данным налогового учета, уменьшенную на сумму прибыли или дохода, облагаемых по специальным ставкам.

Доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль подразделяются на 2 вида:

1. Доходы от реализации:

• Выручка от реализации;

• Выручка от реализации имущества и имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализацию продукции, имущества, выраженных в денежной и нат. Форме, включая суммовые разницы, полученные проценты за предоставление коммерческих услуг, а также иные аналогичные поступления.

2. Внереализационные доходы:

• Доходы от долевого участия в других организациях;

• Доходы от операций с иностранной валютой;

• Доходы в виде штрафов за нарушение долгосрочных обязательств;

• Доходы от положительных курсовых разниц;

• Доходы от сдачи имущества в аренду.

Другие доходы от операций, непосредственно не связанных производством продукции и его реализацией.