- •Тема 1. Система счетов бухгалтерского учета в банке
- •1.Виды счетов и их характеристика
- •2.Особенности построения бухгалтерского учета в кредитной организации.
- •3.Техника и формы бухгалтерского учета в коммерческих банках
- •1. .Виды счетов и их характеристика
- •2 Особенности построения бухгалтерского учета в кредитной организации.
- •3. Техника и формы бухгалтерского учета в коммерческих банках
- •2. План счетов кредитной операции.
- •3. Принципы бух. Учета в коммерческом банке.
- •4. Виды денежно-расчетных документов.
- •5.Виды портфелей в кредитных организациях.
- •Тема 2_1. Ндс при расчетах векселем.
- •2. Ндс у покупателей товаров (работ, услуг)
- •3. Особенности учета ндс при передаче встречного векселя.
- •4. Особенности учета ндс при авансовом расчете векселями.
- •Тема 2_2. Налог на прибыль с доходов от операций с векселями.
- •2. Исчисление налога на прибыль по операциям с финансовым векселем.
- •3. Включение в состав расходов организации процентов по выданным векселям.
- •Глава 25 нк рф обновила порядок учета процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей заемных средств, в том числе оформленных векселями.
- •4. Налоговый учет.
- •Тема 3_1. Операции банков с векселями
- •2.Комиссионные операции банков с векселями.
- •3. Размещение банком собственных векселей.
- •Тема 3_2. Операции коммерческих банков с ценными бумагами.
- •2. Выпуск банком собственных ценных бумаг.
- •3. Инвестиционная деятельность ком банков.
- •4. Консультационная деятельность коммерческих банков
- •5. Гарантийные операции банков.
- •Тема 3_3 Документооборот в коммерч банке и организация внутрибанковского контроля.
- •2. Принципы организации документооборота
- •3. Прием к исполнению документов клиентов.
- •4.Организация внутрибанковского контроля.
- •Тема 3_4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами у организаций инвесторов.
- •2. Оценка вложений в долговые ценные бумаги
- •3. Оценка финансовых вложений, внесенных в уставный капитал других организаций
- •4. Доходы и расходы по ценным бумагам (финансовым вложениям)
- •Тема 4. Учет и налогообложение операций с собственными акциями акционерных обществ.
- •1.Формирование уставного капитала акционерного общества.
- •2.Увеличение уставного капитала акционерного общества.
- •1.Формирование уставного капитала акционерного общества.
- •2. Увеличение уставного капитала акционерного общества.
- •1) Конвертация ранее размещенных акций в акции с большей номинальной стоимостью.
- •Тема 5. Налогообложение операций с цб.
- •2. Методы списания ценных бумаг в налоговом учете.
- •3. Налогообложение государственных ценных бумаг.
- •1) Доход в пределах доходности к погашению, сложившейся на первичном аукционе;
- •4. Налогообложение дивидендов.
- •5. Вопросы раздельного учета затрат для целей уплаты налога на прибыль у брокерско-дилерских компаний.
- •6. Особенности учета налога на прибыль по операциям доверительного управления.
- •7. Налогообложение операций с фьючерсами и опционами.
Тема 2_1. Ндс при расчетах векселем.
1.НДС у продавцов товаров (работ, услуг).
2.НДС у покупателей товаров (работ, услуг).
3.Особенности учета НДС при передаче встречного векселя.
4. Особенности учета НДС при авансовом расчете векселями.
1. НДС у продавцов товаров (работ, услуг).
Очень часто в расчетах за продукцию используются товарные векселя. В роли векселедержателя при такой форме расчетов выступает продавец товаров или тот, кто выполняет работы, оказывает услуги. Как определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет? НДС у векселедержателя формируется за счет сумм этого налога, полученных от покупателей (векселедателей, индоссантов), и корректируется (уменьшается) на суммы налога, уплаченные поставщикам.
Чтобы получить достоверную информацию о суммах НДС, векселедержатель должен правильно определить объект налогообложения и момент продажи товаров. При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) на условиях коммерческого кредита объектами налогообложения выступают выручка от их продажи и причитающиеся организации проценты (ст. 38, 39 и 43 НК РФ). К последним относится любой заранее установленный доход, в том числе в виде дисконта.
С 1 января 2001 г. обложению НДС подлежит только та часть вексельных процентов (дисконта), которая превышает размер процента (дисконта), рассчитанного исходя из ставки рефинансирования Банка России (п. 3 ст. 162 НК РФ). На основании статьи 164 НК РФ налог в данном случае исчисляется по ставкам 9,09 и 16,67 процента.
Согласно статье 414 ГК РФ, передача должником векселя в оплату товаров признается новацией, поскольку существующее денежное обязательство заменяется на новое - обязательство по векселю. При этом нет никакого различия между передачей им своего собственного векселя или векселя третьего лица. Во всех случаях товар считается оплаченным.
Однако для целей налогообложения не может быть признана продажей передача покупателем векселя поставщику (ст. 167 НК РФ). Согласно этой статье, для организаций, определяющих выручку по отгрузке товаров, датой совершения оборота считается наиболее ранняя из дат:
- день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг); - день их оплаты;
- день предъявления покупателю счета-фактуры.
Для организаций, определяющих выручку по оплате товаров, датой совершения оборота считается день поступления средств за товары на банковские счета или в кассу, включая поступление денежных средств по векселю.
Во втором случае порядок определения продавцом момента продажи товаров зависит от того, каким векселем покупатель производит расчет - собственным или третьего лица.
Предположим, расчеты осуществляются собственными векселями. Тогда моментом продажи товаров для целей налогообложения у организации-поставщика будет являться одна из следующих дат:
- день поступления денег по векселю (как при наступлении срока погашения векселя, так и при его досрочном погашении);
- день передачи векселя по индоссаменту кредитору за ранее полученные и оприходованные товары.
Информация о начисленном НДС должна формироваться на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет «Расчеты по НДС»: ДЕБЕТ 90-3 «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС к уплате в бюджет.
Если для целей налогообложения выручка определяется в момент оплаты товаров (работ, услуг), то сумма НДС предварительно учитывается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»:
ДЕБЕТ 90-3 «НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» - начислен НДС с выручки от реализации. пример 1
Векселя третьих лиц, используемые при расчетах между поставщиком и покупателем, могут быть двух видов:
- товарные (то есть покупатель получает такие векселя от сторонних организаций в качестве оплаты за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги);
- финансовые (данные векселя организации приобретают за деньги, осуществляя финансовые вложения).
Если покупатель передает поставщику по индоссаменту товарный вексель третьего лица, то он таким образом погашает свою задолженность. Юридическая связь между сторонами сделки в этот момент прекращается, товары (работы, услуги) считаются проданными, а значит, возникают налоговые обязательства по НДС.
Если средством расчетов выступает финансовый вексель третьего лица, оплату товаров (работ, услуг) следует рассматривать в режиме товарообменных операций. Поэтому обязательства по уплате НДС у поставщика наступают также в момент получения финансового векселя от покупателя.
Освобождены от обложения НДС обороты по реализации векселей. Однако если продажа векселя сопровождается получением заранее установленного дохода (процента, дисконта), то с него предстоит удержать НДС.