4.Организация внутрибанковского контроля.

В бухгалтерии кредитной организации должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бух­галтерских, включая кассовые, операции.

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыду­щем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерско­го учета.

По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников банка и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли .перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и, суммы документов, правильно ли перенесены из предыдущего, дня входящие остатки и выведены исходящие остатки — соответствие их ведомости остатков по счетам, правильность офорт мления документов, послуживших основанием отражения, операций по счетам, соблюдение правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей, если они делались.

О произведенной проверке делается запись в бухгалтер­ском журнале за подписью лиц, проводивших проверку.

Кредитная организация должна организовывать и осу­ществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежа­щий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.

Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Контроль должен быть направлен на:

• обеспечение сохранности средств и ценностей;

• соблюдение клиентами положений по оформлению документов;

• своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;

• перечисление и зачисление средств в точном соответ­ствии с реквизитами, указанными в платежных (рас­четных) документах, принимаемых к исполнению.

Методы и технические средства, применяемые для осу­ществления внутреннего контроля, определяет сама кредит­ная организация, исходя из конкретных условий работы, ха­рактера операций и их объема.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборо­тов по дебету и кредиту.

Тема 3_4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами у организаций инвесторов.

1.Особенности учета операций с ценными бумагами у организаций – инвесторов.

2.Оценка вложений в долговые ценные бумаги.

3.Оценка финансовых вложений, внесенных в уставный капитал других организаций

4.Доходы и расходы по ценным бумагам (финансовым вложениям)

1. Особенности учета операций с ценными бумагами у организаций – инвесторов.

В условиях развивающегося финансового рынка России и повышения инве­стиционной активности юридических лиц в поисках надежного вложения своих денежных средств организации-инвесторы все активнее размещают их в ценны бумагах. Одним из основных условий привлечения инвестиций является получение инвестором достоверной информации о ценных бумагах с целью анализа и выбора объемов инвестиций.

Инвестиции организаций в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы являются финансовыми вложениями. Критерием полноты раскрытия информации о финансовых вложениях организации-инвестора является выполнение ими следующих требований:

1) разделение финансовых вложений на долгосрочные и краткосрочные;

2) обеспечение полноты информации о финансовых вложениях;

3) соблюдение порядка оценки финансовых вложений;

4) получение прав на объекты финансовых вложений;

5) частичный пересчет стоимости финансовых вложений, осуществленных в иностранной валюте.

Бух учет операций с ценными бумагами осуществляется на основании стандарта Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.

ПБУ 19/02 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организаций. При этом под организациями понимаются юридические лица, созданные по зако­нодательству Российской Федерации, в т.ч. профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды. ПБУ 19/02 не применяется кредитными организациями и бюджетными учреждениями.

Применительно к ценным бумагам к финансовым вложениям относятся сле­дующие активы: государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других орга­низаций, в т.ч. долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы дру­гих организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ).

Указанные выше финансовые вложения отражаются в бухгалтерском учете на синтетическом счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть от­крыты субсчета:

1) 58-1 «Пай и акции»;

2) 58-2 «Долговые ценные бумаги».

На субсчете 58-1 «Пай и акции» учитываются наличие и движение инвести­ций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других ор­ганизаций и т.п. На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитывается на­личие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

К финансовым вложениям не относятся следующие ценные бумаги:

1) собственные акции, выкупленные акционерным обществом для последующей перепродажи или аннулирования, которые отражаются по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)»;

2) векселя, выданные организацией-векселедержателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказан­ные услуги, которые отражаются по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные», постав­щик, получивший такой вексель, отражает его по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные». Эти век­селя являются товарными, а не финансовыми.

При выборе организацией единицы бухгалтерского учета финансовых вложе­ний следует учитывать характер финансовых вложений, порядок их приобрете­ния, порядок их использования, с тем чтобы были обеспечены формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий кон­троль за их наличием и движением. Единицей финансовых вложений может быть: 1) серия;

2) партия; 3) однородная совокупность финансовых вложений.