3. Принципы бух. Учета в коммерческом банке.

Бухгалтерский учет в кредитных организациях строится на следующих принципах.

Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.

Постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитная орга­низация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета в случае существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. При изменении правил должна быть обеспечена сводимость резуль­татов новых отчетов с отчетами предыдущего периода.

Осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы долж­ны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существую­щие, потенциально угрожающие финансовому положению кре­дитной организации риски на следующие периоды.

Отражение доходов и расходов по кассовому методу. Данный принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов.

День отражения операций. Отражаются операции в бухгал­терском учете в день их совершения (поступления докумен­тов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдель­но и отражаются в развернутом виде.

Преемственность входящего баланса. Остатки на балансо­вых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного пе­риода должны соответствовать остаткам на конец предшеству­ющего периода.

Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юри­дической формой.

Единица измерения. Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или воз­никновения. Первоначальная стоимость не изменяется до мо­мента их списания, реализации или выкупа, если иное не пред­усмотрено действующим законодательством Российской Феде­рации и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться в со­ответствии с нормативными актами Банка России по мере из­менения курсов.

Открытость. Отчеты должны достоверно отражать опера­ции кредитной организации, быть понятными информирован­ному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

4. Виды денежно-расчетных документов.

Операции кредитных организаций отражаются на основа­нии денежно-расчетных документов, формы которых определя­ются Центральным банком РФ и изготавливаются в виде стан­дартных бланков.

Каждый документ содержит следующие реквизиты:

• наименование расчетного документа и код формы по ОКУД;

• номер расчетного документа;

• вид платежа;

• наименование плательщика, номер его счета, идентифика­ционный номер налогоплательщика (ИНН);

• наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспон­дентского счета или субсчета;

• наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;

• наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

• назначение платежа;

• если это налог, то КБК

• очередность платежа;

• вид операции в соответствии с перечнем условных обо­значений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках;

• подписи и оттиск печати.

Поля «плательщик» и «получатель» заполняются в соответ­ствии с требованиями Министерства финансов РФ, Федераль­ной налоговой службы России, Центрального банка РФ.

Поля, которые не имеют значений, остаются незаполнен­ными.

Денежно-расчетные документы подразделяются на банков­ские (составленные банком) и клиентские (предоставленные клиентами банка).

К банковским документам относятся кассовые, мемориаль­ные ордера, распоряжения о выдаче кредита, авансовые отче­ты подотчетных лиц, к клиентским — платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки, аккреди­тивы, срочные обязательства по ссудам и другие документы.

По характеру банковских операций денежно-расчетные до­кументы разделяют на кассовые, мемориальные и внебалансо­вые.

На основании кассовых документов осуществляются опера­ции с наличными деньгами. Расходными кассовыми докумен­тами являются расходные кассовые ордера и чеки на получение денег.

Примером приходных кассовых документов являются объ­явления на взнос денег наличными, приходные кассовые орде­ра, квитанции приема денег.

Безналичные перечисления средств по счетам оформляются мемориальными документами, примером которых являются платежные поручения, платежные требования, инкассовые по­ручения, чеки, мемориальные ордера для оформления частич­ной оплаты документов клиентов.

Внебалансовыми документами (приходно-расходными и расходными внебалансовыми ордерами) оформляются измене­ния по внебалансовым счетам банка.