7. Виды аудита. Критерии обязательного аудита

Обязат аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка достоверности БФО орг-ции.

Объекты обяз. А (с изменения ми от 28.12.10 ФЗ №400).:

1) организация ОАО;

2) орг-ция явл кредитной орг-цией, бюро кредитных историй, страховой орг-цией или обществом взаимного стр-ния, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, управл компанией.

3) ЦБ орг-ции допущены к обращению на торгах фондовых бирж или иных организаторов торговли на рынке ЦБ.

4) объем ВР от продажи пр-ции (выполнения работ, оказания услуг) за предшествующий отч году превышает 400 млн руб или сумма активов ББ по состоянию на конец предшествовавшему отчетному превышает 60 млн руб

5) если орг-ция представляет и/или публикует сводную (консолидированную) отч-ть.

Обязат аудит в п. 1 и 5 проводиться только ауд орг-циями. Обяз А банков регламентир ст.42 Закона «О банках и банк деят». Аудиторы предприниматели имеют право проводить обяз аудит только орг-ций, перечисленных в п.4.

Расходы по обяз А законодат не регламентируются, сумма вытекает из договора.Затраты на обяз аудит вкл в с/с и уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Инициативный аудит- проводится по инициативе собственников, рук-ля, либо гл бухгалтера. Его могут осуществлять как ауд орг-ции, так и аудиторы – предприниматели. Затраты по инициативному аудиту включаются в с/с без уменьшения налогооблагаемой базы по ННП.

Внутренний аудит – проводится штатными раб-ками комм орг-ции с целью постоянного контроля ведения БУ и составления БО в соотв с требованиями зак-ва. Регламентир в банковской сфере.Проведение внутр аудита и его исп в обяз А регламентир ФПСАД №29. Преимущества: знание особенностей орг-ции; отсутствие ограничений во времени. Недостаток – зав-ть от рук-ва орг-ции.

Аудит на согласовании – это тематический А, ориентирует на отд направл зак-ва, вкл налоговую сферу..

Операционный аудит (управленческий аудит) – разработка рекомендаций по эффективному использованию ресурсов и увеличению рентабельности компании, проведение реструктуризации.

Экологический аудит – развивается в рамках зак-ва по природоохранной деят, в части контроля влияния производственной деят на окружающую среду.

9. Сопутствующие услуги (су):виды,увязка с обяз аудитом

Ауд деят = ауд проверки + оказание СУ.

СУ – услуги,к-рые разрешены действующем зак-вом д/аудиторов и ауд орг-ций. Перчень приведен в ФЗ № 307 и явл закрытым:

1) постановку, восстановление и ведение БУ, составление БФО, бух консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение НУ, составление налоговых расчетов и деклараций;

3) анализ фин-хоз деят орг-ций и ИП, экон и фин консультирование;

4) управленческое консультирование, в т.ч связанное с реорганизацией орг-ций;

5) правовое консультирование, представительство в суд и нал органах по налог и таможен спорам;

6) автоматизацию БУ и внедрение информационных технологий;

7) оценка ст-ти им-ва, п/п как имуществ комплексов,предприним рисков;

8) разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение маркетинговых исследований, научно-исследоват и эксперимент работ в области аудита

10) обучение специалистов в областях, связанных с ауд деят.

Аудиторским орг-циям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деят, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

Несовместимые с обяз аудитом услуги: восстановление и ведение БУ, составление БФО. Означает что эти услуги нельзя проводить у одного и того же АЛ,как в отч периоде, так и в течение 3х лет с момента оказания этих услуг. В противном случае нарушается принцип независимости аудиторов.

8. Орг-ция аудит деят в РФ. СРО и их роль в обеспеч кач-ва аудита.

Особенностью орг-ции аудита в России явл наличие гос контроля А ч/з уполномоч фед орган. В соотв-ии с ФЗ N 307-ФЗ высшим органом гос. регул-я АД явл-ся Уполномочен. фед. орган – Департамент по АД Минфина РФ. При УФО создан совет по АД (объединяет СРО,к-рые имеют место в РФ.они вкл ауд орг-ции и ауд п/п). В состав совета вкл-ся представители фед. органа исполнит. власти и ЦБ, по 2 представителя СРО, 2 представит УФО, 10 представит пол-лей ауд услуг.

Функции УФО:

1. выработка гос политики в сфере ауд деят

2. нормативно – правовое регулирование ауд деят

3. ведение гос.реестра СРО, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и ауд п/п

4. анализ состояния рынка ауд услуг в РФ

Функции совета по АД:

1. рассматривать проекты фед стандартов

2. оценивать деят СРО

3. вносит предложения о порядке осущ внешнего контроля кач-ва работы ауд орг-ций

4. рассматривает обращение и ходатайства

СРО – это некоммерческая орг-ция, созданная на условиях членства д/обеспеч кач-ного А.

Некоммерч орг-ция приобретает статус СРО, если: в составе её членов не менее 500 орг-ций и 700 ФЛ; имеют место правила осущ внешнего контроля кач-ва; принят кодекс проффесион этики А; имеется сформированный компенсационный фонд.

Аудиторы должны явл членами одной СРО.

Ауд орг-ция – это коммерч орг-ция, являющаяся членом СРО. Мб создана в любой ОПФ, за искл ОАО (чаще ЗАО). В штате ауд орг-ции должно состоять не менее 3х аудиторов.

Аудитор – ФЛ,получившее квалификац аттестат и явл членом СРО. В этом случае, он приобретает статус аудитора-предпринимателя и д.б зарегистрирован в гос реестре. Может работать а ауд орг-ции по труд договору.

Индивид аудитор вправе осущ ауд деят и оказывать прочие услуги с даты вкл в реестр аудиторов у СРО. Он может осущ обяз аудит, за искл орг-ций, ЦБ к-рых допущены к обращению на торгах, орг-ции составляющие консолидированную и сводную отч-ть.