47. Аудит прочего выбытия мпз

Нормативные док-ты: ПБУ 5/01; ПБУ 10/99; ПБУ 9/99 НК, гл. 21,25

Информ база: ж/о по сч 10, сч 91; акты по списанию мат-в; акты И; ОСВ по местам хранения; док-ты подтв выбытие ТМЦ.

Программа проверки:

1. Выясняют направления прочего выбытия в отч периоде

• Исп-ние на непроизводств нужды

• Порча

• Безвозмездная передача

• Хищение

• Вклады в УК др орг-ции

• Списание морального устаревших ценностей

Д10К10 – внутр перемещение ( не трогаем!)

2. Собираются ауд док-ва подтверж прав-ть отражения выбытия в БУ:

• безвозмездная передача, в соотв. с гл. 21 НК, облагается НДС. П/п обязано выписать сч/ф и отразить сумму в книге продаж: Д91К10, Д91К68. М/у ЮЛ – законом запрещены. Если это спонсорская помощь, то она д.б. соотв образом оформлена (договор)

• порча, хищение: Акт И, затем отражение в БУ.

Д94 К10;

Д73 К94, Д70 К73 (степень виновности МОЛ)

Д91К94

Как правило, нал инспекция требует восстановление НДС утраченных ценностей:

Д68 К19 – возмещение НДС (сторно)

Д94 К19 – отнесение НДС на недостачу

• Передача вУК: Д91 К10 – балансовая стоимость

Д58 К91 – согласованная стоимость

• Списание морально устаревших ценностей: обращают внимание на УП, может иметь место резерв под обесценение. Д91 К10 – не принимается д/целей н/об П, по акту на списание

• Использование на непроизводств нужды

Проверяется правильность списания материалов на непроизводственные нужды. При этом выясняют: наличие объектов непроизводственной сферы на балансе; источники финансирования указанных объектов (для совместн. деят-ти, для доверительного упр-я им-вом); документальное оформление операций по списанию.

3.Если ТМЦ были застрахованы, то проверяется наличие договора страх-ния, соблюдение условий, при к-рых выплачив возмещение, своевр обращения в страх компанию, отражение в учете страх возмещения.

4.Если им-во было сдано под вневедомствен охрану, то выясняется мера отв-ти этой службы в полученом ущербе.

48. Аудит поступления товаров в оптовой торговле

Нормативная база: НК, гл. 21, 25, 26.2 «УСН», 26.3»ЕНВД»; ПБУ 5/01;

Информационная база: счета-фактуры поставщиков; транспортные накладные, ж/о сч. 41, 42, 60, 76; закупочные акты, товарные отчёты; ОСВ по складам,МОЛ и торг. точкам; Книга Покупок; налоговые декларации по НДС.

Программа проверки:

1. Выяснение характера торговой деятельности (оптовая, розничная, комиссионная, по агентским договорам): 1) оптовая – по договору, для перепродажи; 2) розничная – для конечного потребителя; 3) комиссионная – не переходит право собств., товары на забаланс.счете,а не на 41, договор комиссии. 4) осущ. торг. операций по агентским договорам. При этом форма оплаты роли не играет.

2. Проверяется выполнение условий по отнесению торговой деятельности к конкретному виду.

Сложные вопросы по отнесению к опту и рознице в журнале Главбух 2007,№16.

Одновременно проверяют правильность применения сист. н/о. В опте возможна общая и УСН.

3. Проверяется правильность отражения в БУ поступления товаров.

1)Д41.1 К60 - опт

Д19 К60

Д68 К19

Совмещение налоговых режимов: преимущ опт -> Д41.1 К60, Д19 К60, Д68 К19

после передачи товаров в розницу:

Д41.2 К41.1 – передача в розничную торговлю

Д68 К 19 – если раньше попадал под возмещение.

Д41.2 К19 –приплюсовываем тот НДС,который не может возместить

Если розница, то можно восстановить НДС, но этот вариант хуже.

Предприятие обязано вести раздельный учет поступающ. товаров в соответ. с налог. режимами. Если при этом имеются разные ставки НДС (18,10,0%) – еще более детально изучать.

Д41.1.1.К60 – 18%

Д41.1.2.К60 – 10%

Д41.1.3.К60 – 0%, иначе все по мах ставке 18%.

4. Аудитор выборочно проверяет полноту оприходования товаров в натурю и стоимостном выражении (сличение сч/ф с данными складского учета).

При наличии расхождений сост. запрос руководителю, кладовщикам и тд + д.б. предъявлены коммерч. акты.

5. Если п/п плательщик НДС, то проверяется предъявление НДС к вычету по поступившим товарам.

Д68К19 – условия:

1) п/п плательщик НДС

2) сч/ф с НДС

3) факт оприходования (ТОРГ1)

Проверка пр-ся на основании книги покупок.

Если предприятие частич. плательщик НДС, то предъявл. НДС к вычету осущ. в доле облаг. НДС ВР от реализации пр-ции в н/периоде.

Посутпление товаров в I кв. 2012 г. Не можем до конца опр облаг. НДС пр-цию. Допустим 74%, т.е. сч19*74%. (форма2)