- •Глава 1 Учёт ремонтов основных средств 5
- •Глава 2 Расчётная часть 29
- •Введение
- •Глава 1 Учёт ремонтов основных средств
- •1.1 Основные понятия
- •1.2 Общие правила ведения бухгалтерского учета ремонта основных средств
- •1.1.1 Хозяйственный способ
- •1.1.2 Подрядный способ
- •1.1.3 Учет стоимости выполненных работ в составе расходов будущих периодов
- •1.1.4 Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств
- •1.1.5 Модернизация основных средств
- •1.3 Первичные документы
- •Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма n ос-3)
- •1.4 Нормативно-правовые документы
- •Глава 2 Расчётная часть
- •Книга счетов бухгалтерского учета за апрель 2007 г.
- •Бухгалтерский баланс на 01 май 2007г.
- •Остатки хозяйственных средств и источников их финансирования по синтетическим счетам по состоянию на 01.05.2007г.
- •Заключение
- •Список литературы
1.4 Нормативно-правовые документы
При учете ремонтов основных средств необходимо руководствоваться следующими нормативно-правовыми документами:
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ;
Приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 г. N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств". Пункт 66
Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 12.12.2005) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств " ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689)
Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н "Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств " (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5252)
Глава 2 Расчётная часть
На основании исходных данных по остаткам хозяйственных средств предприятия ЗАО «АРСК+» (см. табл. 5, 6, 7) и источников их финансирования на начало отчётного периода и в соответствии с темой курсовой работы мы определили перечень бухгалтерских счетов, которые нужно открыть для выполнения расчётной части курсовой работы.
Таблица 5
Остатки хозяйственных средств и источников их финансирования по синтетическим счетам по состоянию на 01.03.2007 г.
Организация ЗАО «АРСК +»
|
Код счета |
Активные счета |
Сумма (руб.) |
Код счета |
Пассивные счета |
Сумма (руб.) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
01 |
Основные средства |
150000 |
02 |
Амортизация основных средств |
25000 |
|
04 |
Нематериальные активы |
6500 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
19000 |
|
10 |
Материалы |
68000 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
30000 |
|
20 |
Основное производство |
36000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам бюджетом |
7000 |
|
43 |
Готовая продукция |
44000 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
5000 |
|
50 |
Касса |
2000 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
40000 |
|
51 |
Расчетный счет |
89000 |
80 |
Уставный капитал |
222000 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
36000 |
83 |
Добавочный капитал |
41000 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
500 |
84 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
31000 |
|
|
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
12000 |
|
|
ИТОГО |
432000 |
|
ИТОГО |
432000 |
Таблица 6
Расшифровка – аналитический разрез к счету 10 «Материалы» по состоянию на 01. 03. 2007г.
Организация ЗАО «АРСК +»
|
№ п/п |
Наименование материалов |
Ед. изм. |
Количество |
Цена (руб.) |
Сумма (руб.) |
|
1 |
Провод медный |
кг |
500 |
80 |
40000 |
|
2 |
Провод алюминиевый |
кг |
400 |
50 |
20000 |
|
3 |
Лента изоляционная |
рулон |
80 |
100 |
8000 |
|
|
ИТОГО |
|
|
|
68000 |
Таблица 7
Расшифровка – аналитический разрез к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по состоянию на 01.03.2007 г.
Организация ЗАО «АРСК +»
|
№ п/ |
Наименование поставщика |
Сумма (руб.) |
|
1 |
ЗАО Металлопрокат |
8000 |
|
2 |
Оптовая база № 3 |
11000 |
|
|
ИТОГО |
19000 |
Далее оформляется журнал регистрации хозяйственных операций за выбранный отчётный период (апрель 2007 года) с бухгалтерскими проводками по счетам бухгалтерского учёта.
Таблица 8
Журнал хозяйственных операций ЗАО «АРСК +» за апрель 2007 г.
|
№ п/п |
Краткое содержание операции |
Сумма (руб.) |
Корреспондирующие счета | ||
|
|
|
частная |
общая |
Д-т |
К-т |
|
1 |
Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета для выдачи заработной платы |
40000 |
40000 |
50 |
51 |
|
2 |
Расходный кассовый ордер и платежные ведомости. Выдана заработная плата |
40000 |
40000 |
70 |
50 |
|
3 |
Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности:
|
11000 8000 4000 5000
|
19000 4000 5000 28000 |
60 60 68 69 |
51 51 51 51
|
|
4 |
Справка бухгалтерии и разработочные таблицы. Начислены:
|
30000 2000 11400 |
30000 2000 11400 43400 |
20 20 20
|
70 02 69
|
|
5 |
Требования на отпуск материалов Отпущены материалы в производство:
|
12000 10000 2000 |
24000 |
26 26 26 |
10 10 10 |
|
6 |
Накладные, счета, счета-фактуры. Оприходованы материалы от ЗАО «Металлопрокат»:
|
8000 4000 2400 |
12000 2400 |
10 10 19 |
60 60 60 |
|
7 |
Справка бухгалтерии. Согласно решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставный капитал |
21000 |
21000 |
83 |
80 |
|
8 |
Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет на хозяйственные нужды |
300 |
300 |
71 |
50 |
|
9 |
Авансовый отчет. Оплачены за счет подотчетных сумм коммунальные услуги |
500 |
500 |
60 |
71 |
|
10 |
Накладные цехов Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости |
92000 |
92000 |
43 |
26 |
|
11 |
Приказ – накладная. Отгружена в порядке реализации готовая продукция:
|
120000 80000 20000 |
12000080000 20000 |
62 90 90 |
90 43 68 |
|
12 |
Банковская выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет платеж от покупателя за реализованную продукцию |
120000 |
120000 |
51 |
62 |
|
13 |
Справка бухгалтерии Рассчитан результат от реализации - прибыль |
20000 |
20000 |
90 |
99 |
|
14 |
Расходный кассовый ордер. Сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет |
600 |
600 |
51 |
50 |
|
Ремонт автомобиля силами сторонней организации (замена двигателя) | |||||
|
15 |
Перечислены деньги поставщику за двигатель |
11800 |
11800 |
60 |
51 |
|
16 |
Поступил на склад двигатель |
10000 |
10000 |
10 |
60 |
|
17 |
Отражен в учете входной НДС |
1800 |
1800 |
19 |
60 |
|
18 |
Принят к вычету входной НДС по двигателю на основании счет-фактуры |
1800 |
1800 |
68 |
19 |
|
19 |
Оплачены услуги авторемонтной мастерской по замене двигателя |
5428 |
5428 |
60 |
51 |
|
20 |
Отражен в учете входной НДС по услугам авторемонтной мастерской |
828 |
828 |
19 |
60 |
|
21 |
Принят к вычету входной НДС на основании счета-фактуры по замене двигателя |
828 |
828 |
68 |
19 |
|
22 |
Отражена сумма услуги авторемонтной мастерской |
4600 |
4600 |
20 |
60 |
|
23 |
Списана себестоимость двигателя |
10000 |
10000 |
20 |
10 |
|
Модернизация станка силами сторонней организации | |||||
|
24 |
Отражена стоимость расходов на модернизацию станка |
25000 |
25000 |
08 |
60 |
|
25 |
Отражена сумма НДС, относящаяся к расходам на модернизацию |
4500 |
4500 |
19 |
60 |
|
26 |
Увеличена первоначальная стоимость станка на сумму затрат на модернизацию |
2000 |
2000 |
08 |
10 |
|
27 |
Увеличена стоимость станка на сумму модернизации |
27000 |
27000 |
01 |
08 |
|
28 |
Произведена оплата работ по модернизации станка, осуществленных сторонней организацией |
29500 |
29500 |
60 |
51 |
|
29 |
Принят к вычету входной НДС на основании счет-фактуры исполнителя работ по модернизации |
4500 |
4500 |
68 |
19 |
|
Не завершенный на конец месяца ремонт электропроводки собственными силами и силами сторонней организации | |||||
|
30 |
Списаны материалы на ремонт электрической проводки |
48000 |
48000 |
23 |
10 |
|
31 |
Начислена заработная плата по ремонту электрической проводки |
10000 |
10000 |
23 |
70 |
|
32 |
Начислены налоги на заработную плату |
2620 |
2620 |
23 |
69 |
|
33 |
Отражены сумма оплаты услуги сторонней организации |
15000 |
15000 |
23 |
60 |
|
34 |
Отражена сумма НДС на услуги сторонней организации |
2700 |
2700 |
19 |
60 |
|
35 |
Произведена оплата услуг сторонней организации |
17700 |
17700 |
60 |
51 |
|
36 |
Принят к вычету НДС |
2700 |
2700 |
68 |
19 |
|
37 |
Списана фактическая себестоимость работ |
75620 |
75620 |
20 |
23 |
Все хозяйственные операции были разнесены по бухгалтерским счетам согласно корреспонденции счетов, указанных в журнале хозяйственных операций за отчётный период.