Билет 24 Синтетический уччет расчетов по оплате труда

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и др. выплатам), а так же по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и др. аналогичных сумм, а так же доходов от участия в организации, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед работником

Операцию по начислению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью

1) Начислена з/п производственным рабочим| 20 | 70

2) Начислена з/п рабочим вспомогательного производства| 23 | 70

3) Начислена з/п цеховому персоналу| 25 | 70

4) Начислена з/п административному персоналу| 26 | 70

5) Начислена з/п работникам обслуживающих производств и хозяйств |29 |70

6) Начислена заработная плата работникам за работу, связанную с выбытием основных средств| 91 | 70

Сумма заработной платы облагается взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ЕСН, взносами на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ.

Суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и ЕСН относятся на те же счета, на которые начислялась заработная плата.

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный № депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметку о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по РКО и отражают по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 50 «Касса».

Билет 25- Учет удержаний из заработной платы

Из начисленной работникам заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы.

Виды удержаний:

1. Обязательные удержания. К этому виду удержаний относятся:

- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

- Удержания по исполнительным листам

2. Удержания по инициативе организации. К этому виду удержаний относятся:

- Долг за работником

- Ранее выданные авансы и выплаты

- Погашение задолженности по подотчетным суммам

- Погашение задолженности за причиненный ущерб, брак и прочие удержания.

НДФЛ составляет 13 %, 30% (по дивидендам, доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ) и 35% (на сумму выигрышей, призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентных доходов по вкладам)

Удержания по исполнительным листам. В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме в размере: на 1 ребенка – 1/4, на 2 детей 1/3, на 3детей – не более 1/2 заработка. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой сумме.

Удержания за причиненный материальный ущерб.

Виды материальной ответственности: полная материальная ответственность, ограниченная материальная ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником. Ограниченная материальная ответственность наступает при установлении порчи имущества работником.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму НДФЛ.

28 «Брак в производстве» - на сумму удержаний с виновников брака.

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»- на сумму за товары, проданные в кредит, возмещение недостач, уплату штрафов и т.д.

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму по исполнительным документам.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» с кредита счета 51 «Расчетные счета», а по алиментам – по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». Погашение сумм материального ущерба: кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - дебет 50,51