1. Стандартные налоговые вычеты.

C 1 января 2012 года вычеты на детей будут предоставлены в следующих размерах:

• 1400 рублей — на первого и второго ребенка;

• 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

• 3000 рублей — на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Для получения вычетов сотрудник должен написать заявление и приложить к нему документы, которые подтверждают его право на стандартные детские вычеты.

Лимит по доходам работника для применения этих вычетов остался прежним — 280 000 рублей.

Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере.

Они предоставляются до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 рублей.

2. Социальные налоговые вычеты.

1. в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели, но не более25% суммы доходов, полученных в налоговом периоде;

2. в сумме, уплаченной налогоплательщиком за своё обучение в образовательном учреждении, - в размере фактически произведённых расходов на обучение;

3. в сумме, уплаченной налогоплательщиком на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, в размере фактически произведённых расходов, но не более 50 000 рублей;

4. в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, за лечение супруга (супруги), Своих родителей, Своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов. Максимальный размер вычета по всем основаниям (за исключением вычета на обучение детей и расходов на благотворительность – 100 000 рублей).

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведённых расходов.

3. Имущественные налоговые вычеты.

- суммы, полученные налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых участков, находившихся в собственности менее 3 лет, но не превышающих 1 000 000 рублей, а также от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, но не более 125 000 рублей.

- суммы, израсходованные налогоплательщиком на строительство или приобретение жилья на территории РФ в размере фактически произведённых расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам.

4. Профессиональные налоговые вычеты.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

- индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой, - в сумме фактических расходов, непосредственно связанных с извлечением прибыли;

- налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение произведений науки, литературы, искусства – в сумме фактически произведённых и подтверждённых документально расходов.

- налогоплательщики, получающие доходы по гражданско-правовым договорам, - в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ.

19. Учет расчетов с Фондами социального страхования (ПФ РФ, ФСС, ФОМС).

С суммы начисленной заработной платы и других выплат в пользу работника производят отчисления на социальное страхование и обеспечение, что регулируется Федеральным законом №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в РФ».

Страховые взносы уплачиваются в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования, в Фонд обязательного медицинского страхования.

Учёт страховых взносов ведётся на счёте 69 по субсчетам:

69/1 – расчёты с Фондом социального страхования;

69/2 – расчёты с Пенсионным фондом;

69/3 – расчёты с Фондом обязательного медицинского страхования.

Начисление страховых взносов отражается по кредиту счёта 69 и дебету различных счетов затрат, в зависимости от того, к какому структурному подразделению относится работник, по заработной плате которого производят начисление страховых взносов.

Уплата страховых взносов отражается проводками:

Д 69/1 К51 –уплачены страховые взносы в ФСС

Д69/2 К 51 – уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд

Д69/3 К51 – уплачены страховые взносы в ФОМС,

Ставки страховых взносов в 2012 году:

в Пенсионный фонд РФ – 22%,

в ФСС -2,9%;

в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

ИТОГО 30%.

20. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Для учёта расчётов с бюджетом используется счёт 68 «расчёты по налогам и сборам».

Для отражения в бухгалтерском учёте налоги условно делятся на четыре группы:

1. включаемые в продажную цену продукции, работ или услуг:

– счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

- счёт 90 субсчёт 3 «НДС с выручки от продажи готовой продукции»

2) относимые на затраты производства:

- страховые взносы – счета 20,23,25,26 и т.д.

- транспортный, земельный, водный налоги (счёт 26 «Общехозяйственные расходы»)

3) относимые на финансовые результаты деятельности организациидо уплаты налога на прибыль организаций (налог на имущество организаций счёт 91 субсчёт 2 «Прочие расходы»)

4) налоги на прибыль и за счёт чистой прибыли (налог на прибыль организаций счёт 99 «Прибыли и убытки»).

По кредиту счёта 68 отражается сумма начисленных налогов, фактически причитающихся к уплате в бюджет, по дебету этого счёта – перечисление налогов и предъявление НДС к вычету.

В синтетическом учёте расчётов с бюджетом могут быть сделаны следующие бухгалтерские записи:

Д 70 К68 – удержан НДФЛ из начисленной заработной платы

2) Д90/3 К68 – начислен НДС с выручки от продажи готовой продукции

Д 68 К 19 – НДС к возмещению из бюджета

4) Д 99 К68 – начислен6 налог на прибыль

Д 91/2 К68 начислен налог на имущество организаций

Д 68 К 51 =- перечислены налоги в бюджет

Д99 К68 – начислены штрафные санкции

21. Учет оплаты отпуска, в том числе с использованием резерва на оплату отпусков.

Работодатель обязан предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск не менее 28 календарных дней.

Первый отпуск предоставляется по заявлению сотрудника не ранее, чем через шесть месяцев после начала работы. Отпуск предоставляется в соответствии с графиком отпусков и приказом руководителя организации (график отпусков должен быть составлен не позднее, чем за две недели до начала года и работник должен быть с ним ознакомлен под расписку).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

Расчет отпускных определяется по формуле:

Средний дневной заработок * Количество дней отпуска

В синтетическом учёте начисление отпускных может отражаться двумя способами, выбор способа зависит от учётной политики организации:

1. Составляется точно такая же проводка, как и при начислении заработной платы:

Д 20 К 70 – начислены отпускные работникам основного производства

Д 25 К 70 – начислены отпускные обслуживающему персоналу цеха

Д 26 К 70 – начислены отпускные АУП.

2. Если в организации возникает необходимость одновременно выплатить своим работникам большую сумму отпускных, то заранее формируется резерв на оплату отпусков, который бухгалтерия в течение года ежемесячно пополняет. Он учитывается на счёте 96 «Резервы предстоящих расходов» - субсчёт 1 «Резерв на оплату отпусков».

Формирование резерва отражается по кредиту счёта 96, а использование – по дебету 96.

Д 96/1 К 70 - начислена оплата отпускных за счёт резерва на оплату отпусков.

При формировании резерва могут быть сделаны следующие записи:

Д 20 К 96/1 – сформирован резерв на оплату отпусков работников основного производства

Д 26 К 96/1 – сформирован резерв на оплату отпусков АУП.

22. Понятие, состав и оценка основных средств.

23. Учет поступления основных средств, порядок начисления амортизации по ним и отражение этих операций в учете.

24. Учет выбытия основных средств при их продаже и ликвидации.

25. Состав затрат на производство продукции и синтетический учет прямых затрат.

26. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов (счет 25,26)

27. Учет затрат и Порядок определения фактической себестоимости выпущенной готовой продукции. Отражение операций по движению готовой продукции в бухгалтерском учете.

28. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями.

Уставный капитал – совокупность вкладов учредителей при создании организации, его сумма регистрируется в учредительных документах организации (учредительный договор, устав).

Уставный капитал на момент создания организации является основным источником формирования имущества организации.

Сумма уставного капитала может быть изменена только после внесения изменений в устав организации.

Взносы учредители в уставный капитал могут внести:

- наличными и безналичными денежными средствами

- материалами

- основными средствами

- ценными бумагами

- нематериальными активами

Синтетический учёт уставного капитала осуществляется на счёте 90 «Уставный капитал» - пассивный счёт, а аналитический учёт ведётся по каждому из учредителей отдельно.

Для синтетического учёта на счёте 80 открываются два субсчёта:

80/1 – объявленный капитал

80/2 – оплаченный уставный капитал.

В момент регистрации предприятия в учредительном договоре отражается размер объявленного уставного капитала и в бухгалтерском учёте делается запись:

Д 75 К 80/1 – объявлен уставный капитал.

Когда учредители реально вносят взносы в уставный капитал (имуществом или денежными средствами), то дебиторская задолженность учредителей, возникающая при объявлении уставного капитала, погашается.

1). Д 08/4 К 75 – учредитель внёс взнос в уставный капитал основным средством

2). Д 08/5 К 75 – учредитель внёс взнос в уставный капитал НМА

3). Д 10 К 75 – учредитель внёс взнос в уставный капитал материалами

4). Д 50 К 75 – учредитель внёс взнос в уставный капитал наличными средствами

5). Д 51 К 75 – учредитель внёс взнос в уставный капитал путём перечисления денежных средств с расчётного счёта

6). Д 58 К 75 – учредитель внёс взнос в уставный капитал ценными бумагами.

И одновременно с этими записями составляется запись о том, что объявленный уставный капитал стал оплаченным:

Д 80/1 К 80/2 – оплачен объявленный уставный капитал.

29. Учет резервного и добавочного капитала.

Добавочный капитал включает в себя:

• прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки

• эмиссионный доход (разница между продажной и номинальной стоимостью акций, которая образуется в процессе формирования уставного капитала акционерного общества).

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 "Добавочный капитал".

По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала. Дебетовые записи по счету могут иметь место в случаях:

• погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

• направления средств на увеличение уставного капитала;

• распределения сумм между учредителями организации. 

Корреспонденция счетов по счету 83:

Д 01 К83 - Увеличение добавочного капитала за счет дооценки имущества

Д 50, 51, 52 К83 - Увеличение добавочного капитала за счет эмиссионного дохода

Д83 К80 - Увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала

Д83 К01 - Уменьшение добавочного капитала за счет уценки имущества

Д83 К75 - Распределение добавочного капитала между учредителями.

Д83 К84 - Списание резерва дооценки ОС при выбытии основных средств

30. Учет нераспределенной прибыли.

Нераспределённая прибыль – это составляющая собственного капитала организации, которую можно использовать на различные цели.

Нераспределённая прибыль – сумма чистой прибыли, нераспределённой в виде дивидендов между собственниками и участниками организации.

Учитывается на счёте 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма нераспределённой прибыли отчётного года выявляется по окончании года и списывается заключительными оборотами за декабрь.

Нераспределённая прибыль списывается по дебету счёта 84 на следующие цели:

1). начисление дивидендов учредителям: Д 84 К 75/2

2). начисление премии работникам организации: Д 84 К 70

3). часть прибыли направлена на увеличение уставного капитала: Д 84 К 80

4). часть прибыли направлена на увеличение резервного капитала: Д 84 К 82

По дебету счёта 84 отражается непокрытый убыток, который может быть погашен за счёт резервного капитала: Д 82 К 84.

31. Отражение операций от продажи продукции, работ, услуг на счете 90 «Продажи». Определение финансового результата от обычного вида деятельности организации.

32. Состав и учет прочих доходов и расходов организации. Отражение хозяйственных операций на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и определение финансового результата.

33. Учет конечного финансового результата деятельности организации, Характеристика счета 99 «Прибыль и убытки»

34. Бухгалтерская отчетность, понятие, состав, адреса и сроки ее предоставления

35. Виды и порядок составления бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей (актива, пассива) и является результатом моментального наблюдения, т. е. данные в нем отражаются на конкретную дату. Составляется он по сальдо счетов.

Актив состоит из двух разделов: внеоборотные активы, оборотные активы. В активе – сальдо по активным счетам. Некоторые виды активов (например, основные средства, нематериальные активы) отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

Пассив состоит из капитала и резервов, долгосрочных обязательств, краткосрочных обязательств.

В капитале и резервах отражаются источники имущества предприятия, принадлежащие владельцам, собственникам капитала, а досрочные и краткосрочные пассивы отражают заемные средства.

Бухгалтерский баланс составляется в укрупненных ценовых единицах: либо тысячах, либо миллионах, поэтому допускаются округления, и он обязан дополняться справкой о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. К таким ценностям относятся материальные ценности, ценности на ответственном хранении, в переработке и т. д.