Цены и ценообразование
Под ценой понимают денежное выражение стоимости товаров.
Виды цен.
Оптовые цены
Оптовые цена на продукцию промышленности – цены, по которым реализуется и закупается продукция предприятий.
На оптовые цены предприятия – цены производителей продукции, которые включают в себя фактические затраты на изготовление + планируемая прибыль, которую хочет получить производитель.
Оптовые (отпускные) цены промышленности – цены, по которым приобретаются товары предприятий + затраты с бытовых организаций + прибыль сбытовых организаций + НДС, акцизы и таможенные пошлины.
Розничные цены – цены по которым товары реализуются в розничной торговле
Аукционная цена – цена товаров, реализуемых на аукционах. Она включает в себя:
Затраты на производство
Надбавки за уникальные и редкие качества товара
Количество участников аукционная и их желание приобрести данный вид товара
Биржевая цена – цена по которой осуществляется оптовая сделка по купле-продаже товаров на бирже. Является разновидностью свободных цен, и может котироваться. Под котировкой понимают – определение типового уровня цен по наиболее характерным сделкам (биржевая цена должна указываться в специальных бюллетенях).
Договорная цена – цена по которой осуществляется реализация товаров в соответствии с заключенным договором.
Договорные цены могут быть:
Постоянными, то есть неизменяемыми в течении срока действия договора
Индексированными – изменяться на условиях, согласованными обеими сторонами.
Цена спроса – цена, которую готовы заплатить потребители за данный вид продукции.
Цена предложения – цена по которой продавцы и производители готовы продать товар. Как правило цена предложения указывается в оферте – официальное предложение продавца (без скидов).
Цена производства – цена, определяемая на основании фактических затрат с добавлением средней прибыли на весь авансированный капитал.
Регулируемые цены – цены, устанавливаемые государственными органами власти и местного самоуправления; либо это цены, в отношении которых органы государственной власти устанавливают определенные ограничения.
Регулируемые цены могут быть:
Гарантированные – цены, гарантируемые государством, как правило это цены на товары, сходящие в потребительскую корзину.
Рекомендуемые – цены, рекомендуемые государством, но устанавливаемые предприятиями самостоятельно.
Лимитные – цены, по которым государство устанавливает лимит роста, выше которых производитель не может устанавливать свои цены.
Залоговые – цены, ниже которых предприятия не могут устанавливать свои цены.
Пороговые (защитные) – минимальные цены на товары, на которые государство удерживает постоянные цены в течении всего периода.
Предельные – цены, выше которых предприятия производители не могут устанавливать цены на свою продукцию.
Фиксированные – цены, устанавливаемые на определенном уровне, изменение которых возможно только по решению органа, установившего эти цены.
Цены подразделяемые по способу установления и фиксации
Твердые (постоянные) - цены, которые устанавливаются в момент подписания договора, и не могут изменяться в течении всего срока действия этого договора. «цена твердая, изменению не подлежит» - обязательная запись договора. Они используются:
В сделках с незамедлительной поставкой
Сделках осуществляемых в короткий промежуток времени
Подвижная цена – цена которая является фиксированной в момент заключения договора, но может пересматриваться в дальнейшем. В договоре обязательно делается сноска о возможности повышения или понижения цены. Обычно устанавливаются на сырье, продовольствие и товары поставляемые на основе долгосрочных договоров.
Скользящая цена – цена устанавливаемая путем пересмотра первоначальной договорной цены, с учетом возможных дополнительных затрат на производство. Устанавливаются на товары с длительным сроком изготовления, на сложное промышленное оборудование и суда.
Базисная цена – первоначальная цена, применяемая в качестве расчетов на товары, работы, услуги. В дальнейшем может изменяться.
Публикуемые цены – цены сообщаемые в специальных и фирменных источниках информации.
Справочные – публикуемые в различных печатных изданиях.
Номинальные (цены применяемые в качестве базы при заключении сделок; биржевая котировальная цена за товар, по которому в день котировки не было заключено сделок)
Базовые – цены, которые применяются при исчислении процентной ставки за пользование кредитом.
Цены фактических сделок – цены, которые регулярно не публикуются, а появляются в печати периодически.
Цены предложения крупных фирм – справочные цены, которые в результате переговоров сторговываются (снижаются).
Прейскурантные цены – цены, которые публикуются в специальных прейскурантах, которые представляют собой справочники фирм продавцов.
Биржевые котировки - цены, специально организованного рынка массовых, качественно однородных, взаимозаменяемых товаров. Они применяются:
На С/Х непродовольственное и лесное сырье (хлопок, джут, шелк, шерсть, пиломатериалы, фанеру)
Торговля цветными и драгоценными металлами
Нефтепродуктами
Зерновыми
Цены аукционов – цены публичной продажи по максимально предложенному уровню на предварительно осмотренную партию товара (лот), в основном используются:
На лесную продукцию
Продукцию С/Х и рыболовства
При торговле пушно-меховым товаров
В торговле драгоценными камнями
При торговле чаем
Предметами старины и искусства
Цены торгов – цены, устанавливаемые при специализированной торговле, либо цены на оказание работ/услуг, указываемые в специальном документе или тендере. Применяются:
На производстве технически сложной и капиталоемкой продукции (энергетическое, металлургическое машиностроение, подъемно-транспортное, дорожно-строительное, самолеты, суды)
В строительстве (промышленных предприятий, мостов, Ж/Д и других дорог, трубопроводов, портов и коммунальных сооружений, электростанций)
При оказании различных инженерно-консультационных услуг.
Расчетная цена – цена, применяемая в договорах и контрактах на производство нестандартного оборудования, либо на производство товаров/работ/услуг по индивидуальным заказам. Особенность в том, что цены устанавливаются только по окончании работ. А в договоре указывается цены на приблизительно похожие услуги.
Постоянная цена – цена, скор действия которой не определен.
Сезонная цена – цена, срок действия который определен периодов времени.
Ступенчатая цена – ряд последовательно снижающихся или повышающихся цен в заранее обусловленные моменты времени по предварительно определенной цене.
Внутрифирменные цены – цены применяемые внутри предприятия.
Трансфертные цены – цены, устанавливаемые внутри фирмы, при реализации продукции между подразделениями одного предприятия, либо между предприятиями, входящими в одну ассоциацию.
Цены определяемые по условиям поставки и продажи
Цена – нетто – цена устанавливаемая на месте купли-продажи.
Цена – брутто (фактурная цена) – цена, которая помимо условий куплю-продажи включает в себя косвенные налоги, возможные скидки, виды «франко» с условиями страховки. Франко – цены с условиями доставки. Они подразделяются:
Оптовая цена франко – станция отправления – цена, которая включает в себя затраты производителя по доставке груза до пункта отправления
Оптовая цена франко – станция назначения – цена, которая включает в себя затраты производителя по доставке груза до потребителя
Фактурная цена – счет, выписываемый продавцом на имя покупателя, и удостоверяющий фактическую поставку товара и и их стоимость.
Единые цены, с включением расходов по доставке – это единые цены внутри предприятия, которые устанавливаются на доставку товара независимо от дальности перевозки.
13 цен сгруппированных в базисные категории – ExWorks (франко-предприятие)
Первая группа «Э»
Включает условия, согласно которым покупатель получает готовый к отправке товар на складе (заводе) продавца. Покупатель несет свои всходы и риски, связанные с доставкой товара от склада продавца до пункта назначения.
Группа «Ф» (основной фрахт не оплачен)
Цены, которые включают в себя затраты производителя по доставке груза до транспортного средства перевозчика.
Три вида цен:
ФКА - FCA – Free Carrir (франко-перевозчик)
Цены, которые включают в себя все затраты производителя по доставке груза до перевозчика.
ФАС – FAC – Free along side
Abort – свободен у борта судна
Цены, которые включают в себя все затраты производителя по доставке груза до борта судна-перевозчика.
ФОБ – FOB – Free on Board - свободен на борту
Цены, которые включают в себя все затраты производителя по погрузке груза на борт перевозчика.
Третья группа «С» (основной фрахт оплачен)
Цены, которые включают в себя затраты производителя по фрахту или аренде транспортного средства перевозчика.
CFR – Cost and Freight (стоимость и фрахт) – цена, которая включает в себя все затраты производителя по фрахту или аренде транспортного средства перевозчика.
CIF – Carridge Insurance & Freight (стоимость, страхование и фрахт) – цена, включающая все затраты производителя по фрахту транспортного средства перевозчика и страхованию грузов.
CPT – Carridge Paid To (фрахт оплачен до….) – цена, которая включает в себя все затраты производителя по фрахту перевозчика до определенного пункта назначения.
CIP – Carridge & Insurance Paid to (фрахт и страхование оплачены до…) - цена, которая включает в себя все затраты производителя по фрахту, страхованию и оплаты перевозки до определенного пункта.
Четвертая группа «Д» (прибытие)
Цены, которые включают в себя все затраты производителя по доставке груза до пункта назначения.
ДАФ – DAF – Delivered at Frontir (поставка франко-граница) - цена, которая включает в себя все затраты производителя по доставке груза до границы.
ДЭС – DES Delivered ex ship (поставка франко-судно) - цена, которая включает в себя все затраты производителя по доставке груза до перевозчика, без уплаты таможенных пошлин.
ДЕК – DEQ – Delivered ex Quay (поставка франко-причал) - цена, которая включает в себя все затраты производителя по доставке груза до причала, без уплаты таможенных пошлин.
ДДЮ – DDU – Delivered Duty unpaid (поставка без уплаты пошлины) - цена, которая включает в себя все затраты производителя по доставке груза через границу, без уплаты таможенных пошлин.
ДДП – DDP – Delivered Duty Paid (поставка с уплатой пошлины) - цена, которая включает в себя все затраты производителя по доставке груза через границу, с уплатой всех таможенных пошлин и сборов.
Мировые цены – цены, по которым проводится крупные экспортные и импортные операции, достаточно полно характеризующие состояние международной торговли конкретными товарами.
К мировым ценам принято относить.
Цены устанавливаемые странами экспортерами или импортерами
Биржевые и аукционные цены
Цены, устанавливаемые ведущими производителями специализирующими на выпуске определенного вида продукции.
Мировыми ценами признаются цены, соответствующими следующим условиям:
Это цены крупных экспортных или импортных сделок, устанавливаемые на специализированные международных рынках
Сделки должны носить регулярный характер
Сделки должны осуществляться либо в свободно конвертируемой валюте, либо в международных единицах расчета.
Ценовая политика
Под ценовой политикой понимают механизм или модель принятия решения о поведении предприятия на типовых рынках для достижения максимального объема прибыли.
Этапы разработки ценовой политики.
Виды ценовых стратегий:
Стратегия «снятия сливок» - стратегия, установления максимального размера цены на выпускаемую продукцию.
Стратегия проникновения (внедрения) на рынок – установление цены ниже, чем у конкурентов для завоевания определенной доли рынка
Стратегия следования за лидером – установление цен на продукцию, аналогично ценам ведущих производителей
Нейтральная стратегия – заключается в установлении цен, исходя из фактических затрат на производство
Ц = С + А + Р (С+А)
Ц – цена
С – издержки производства
А – административные расходы
Р – средняя норма прибыли на рынке
Стратегия установления престижной цены – установление высоких цен на изделие высокого качества, обладающего уникальными свойствами.
Стратегия скользящей цены – заключается в установлении повышенных цен, а затем в их постепенном снижении
Стратегия гибкой цены (рыночная стратегия) - основана на ценах, которые быстро реагируют на изменение соотношения спроса и предложения на рынке.
Методы установления цен
Метод основанный на определении наценок – это когда определяется базовая цена на определённый вид изделия, а затем в зависимости от потребностей заказчика при выполнении дополнительных работ увеличивается базовая цена.
Метод на основе «ощущаемой ценности» товара – цены устанавливаются независимо от фактических затрат, а исходя из спроса на данный вид продукции.
Метод установления цены на уровне текущих цен – когда цены устанавливаются независимо от затрат, а на уровне цен других производителей аналогичной продукции
Установление цены на основе метода «запечатанного конверта» - данный вид ценообразования используется при участии в тендерах, когда все участники предоставляют свои цены в «запечатанных конвертах» из которых за тем организаторы торгов выбирают лучшее предложение и лучшие цены.
Теория финансов предприятия.
В теории считают, что любая деятельность предприятия оказывает влияние на макроэкономические показатели и должна способствовать:
Увеличению национального дохода и росту ВВП и ВНП.
Возможности существования всего государства и выполнению им своих функций
Обеспечение простого и расширенного воспроизводства
Развитие национальной науки и ускорению НТП.
Повышению материального благосостояния всех слоев населения
Решение социальных проблем.
Основная цель деятельности в условиях рынка:
Удовлетворение общественных потребностей, получение прибыли и обеспечение собственной финансовой устойчивости.
Для достижения цели все предприятия обязаны:
Выпускать качественную продукцию и обновлять её в соответствии со спросом.
Рационально использовать финансовые ресурсы с учетом их взаимозаменяемости
Разрабатывать стратегии и тактики поведения предприятия на рынке, в соответствии с его особенностями.
Постоянно внедрять все новое и передовое в производство и управление.
Постоянно заботится о своих сотрудниках, их благосостоянии, повышении квалификации и создания благоприятного социально-психологического климата в коллективе.
Обеспечивать конкурентоспособность предприятия
Проводить гибкую ценовую политику
Факторы, оказывающие влияние на эффективность деятельности предприятия:
Первая группа: внутренние факторы, или факторы зависящие от деятельности предприятия:
Личность руководителя
С ускорением НТП
Принятая на организации система организации труда и управления
Организационно-правовая форма организации
Специфика производства и отрасли
Качество и конкурентоспособность продукции
Амортизационная, учетная и инвестиционная политика.
Вторая группа: внешние (независящие от деятельности предприятия)
Конъектуры мирового и внутреннего рынка
Политическую обстановку
Инфляционные процессы и экономическая политика государства
Основными направлениями государственного регулирования финансовой деятельности предприятий:
Налоговая система
Политики ценообразования
Внешнеэкономической деятельности
Денежное обращения
Кредитования
Формы платежей и расчетов
Организация обращения ценных бумаг
Бюджетное финансирование и государственная поддержка
Состав и компетенция органов государственного управления в решении финансовых вопросов
Государственные гарантии
Лицензирование отдельных видов деятельности
Механизмы воздействия гос. Воздействия:
Экономические (косвенные)
Административные (прямые) методы.
Экономические методы:
Налоги
Способы перераспределения доходов и ресурсов
Государственная предпринимательская деятельность
Кредитно-денежная политика
Административные методы (когда экономические неэффективны)
Ограничения
Запреты
Лимиты
Квотирование
Принципы организации финансов предприятия
Принцип финансовой самостоятельности
Заинтересованности в финансово-хозяйственной деятельности
Принцип самофинансирования
Принцип ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности.
Разграничение средств основной и инвестиционной деятельности
Деление капитала предприятия на оборотный и внеоборотный
Контроль за результатами деятельности предприятия
Наличие целевых денежных фондов предприятия
Виды финансовых взаимоотношений предприятий
Между предприятиями и бюджетной системой – осуществление гос. Поддержки предприятия и бюджетном финансировании
Между предприятиями и другими хозяйствующими субъектами
Между предприятиями и финансово-кредитной системой
Внутри объединений предприятий
Внутри предприятия
С работниками предприятия
Между структурными подразделениями
Между предприятием и страховым сектором
Между предприятием и налоговой системой
Отношения с товарными, сырьевыми и фондовыми биржами.
Взаимоотношения строятся на следующих принципах:
Принцип хозяйственной самостоятельности – заключает в том, что все предприятия самостоятельно определяют свои расходы и источники их финансирования.
Принцип самофинансирования – заключается в окупаемости затрат за счет собственных средств и привлекаемых банковских и коммерческих кредитов
Принцип материальной заинтересованности – основная цель любого предприятия - получение прибыли
Принцип материальной ответственности – все предприятия должны нести ответственность за результаты своей финансово-хозяйственной деятельности.
Принцип обеспечения финансовых резервов – все предприятия обязаны формировать различные фонды для своевременного погашения своих обязательств
Финансовая политика предприятия
Два вида:
Политика доходов – заключается в максимизации и прибыли по всем возможным направлениям
Политика расходов – заключается максимизации прибыли за счет снижения затрат
Цель разработки финансовой политики
Построение эффективной системы управления финансовыми ресурсами предприятия.
Задачи финансовой политики:
Максимизация прибыли
Оптимизация структуры капитала и обеспечение его устойчивости
Достижение прозрачности финансово- экономического состояния предприятий для собственников (участников, учредителей(, инвесторов, кредиторов.
Обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия
Создание эффективного механизма управления предприятием
Использование рыночных механизмов, для привлечения ресурсов в оборот предприятия
Направления разработки финансовой политики:
Анализ финансово-экономического состояния предприятия
Разработка учетной и налоговой политики
Выработка кредитной политики
Управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью
Управление издержками, включая выбор амортизационной и дивидендной политики
Финансовые механизмы – система управления финансами предприятия посредством использования совокупности форм и методов с целью эффективного воздействия на конечные результаты производства в соответствии с требованиями экономических законов.
Финансовые механизмы состоят из 5 элементов.
Финансовые отношения
Они строятся на страховании, кредитовании, налогообложении и инвестировании
Финансовые рычаги
Инструменты, которые используются в финансовых методах и которые включают в себя различные экономические показатели, с помощью которых можно оказывать влияние на хозяйственную деятельность предприятия. В международной практике под финансовыми рычагами понимают любой контракт, из которого возникает финансовый актив для одного предприятия, или финансовое обязательство или инструмент капитального характера (то есть связанные с участием в капитале) для другого.
В России финансовые инструменты включают в себя:
Первичные инструменты
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
Акции
Облигации
- Производные
Финансовые опционы
Фьючерсы
Форварды
Процентные и валютные свопы
Финансовые активы могут быть в виде:
Денежных средств
В виде контрактов на получение денежных средств
Контрактного права обмена финансового инструмента на финансовый инструмент другого предприятия
Под финансовыми обязательствами понимают любое обязательство передать или обменять финансовый актив.
Операции с финансовыми инструментами осуществляются только на основании справедливой стоимости.
Рыночная стоимость – сумма, которую можно получить от продажи или необходимо заплатить на активном рынке.
Справедливая стоимость – сумма, на которую может быть обменен актив или погашено обязательство при заключении добровольной сделки между независимым сторонами при сопоставимых условиях.
Финансовые рычаги
Прибыль
Доходы
Финансовые санкции
Цена
Дивиденды
Проценты
ЗП
Налоги
Финансовые методы – способы воздействия финансовых отношений на хозяйственные процессы, а так же формирование и использование денежных фондов и различных резервов предприятия.
К финансовым методам относят:
Финансовый учет
Финансовый анализ
Финансовое планирование
Финансовое регулирование
Финансовый контроль
Правовое и нормативное обеспечение
Это документы, необходимые для организации эффективного функционирования всех финансовых механизмов предприятия
Установление норм и нормативов оборотных средств
Амортизационных норм
Тарифных и налоговых ставок
Информационно-методическое обеспечение – все виды информации, необходимые для эффективного управления предприятием.
Бывает двух видов:
Внутренне (внутренние положения и инструкции)
Внешнее
Себестоимость
Себестоимость – это выраженные в денежной форме затраты на производство и реализацию продукции
Себестоимость товаров, работ, услуг складывается из:
Затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции (работ, услуг)
Природных ресурсов
Сырья
Материалов
Топлива
Энергии
Основных фондов
Трудовых ресурсов
Других затрат на производство и реализацию продукции
В зависимости от особенностей технологического процесса и вида изготовляемой продукции объектами калькулирования могут быть:
Себестоимость изделия
Группы однородных изделий
Части изделия (деталь, узел)
Себестоимость изделия или группы на определенной стадии (процесс, передел)
Себестоимость отдельных видов работ
Виды себестоимости продукции
В зависимости от вида затрат, включаемых в себестоимость продукции:
Цеховая себестоимость – все затраты производственного подразделения на выпуск определенного вида продукции. В неё включается:
Прямые затраты
Общепроизводственные расходы
Производственная себестоимость – все затраты предприятия по производству всех видов продукции, она включает в себя:
Цеховую себестоимость
Общехозяйственные расходы
Полная себестоимость – все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции, она включает:
Производственную себестоимость
Коммерческие и сбытовые расходы
Затраты на послепродажное обслуживание
В соответствии с МСФО себестоимость бывает двух видов (в зависимости от затрат на производство):
Производственная себестоимость
Производственные издержки
Прямые трудозатраты
Прямые материальные затраты
Общепроизводственные расходы
Полная себестоимость
Производственная себестоимость
Сбытовые и административные расходы
В целях производства различают:
Индивидуальную себестоимость – затраты определенного предприятия на выпуск продукции
Среднеотраслевая себестоимость – характеризует средние по отрасли затраты на производство однотипного изделия. Это средневзвешенная индивидуальных себестоимостей предприятий отрасли
В зависимости от времени составления:
Предварительная себестоимость – рассчитывается до начала производственного процесса, и включает в себя планируемые затраты.
Плановая себестоимость – максимально допустимые затраты, предусмотренные планом на предстоящий период.
Сметная себестоимость – разрабатывается на разовые работы и изделия, выполняемые по заказам. Определяется на основании затрат на аналогичные виды работ по предыдущим периодам.
Нормативная себестоимость - определяемая на предстоящий период на основании расчет нормативов достаточности оборотных средств.
Проектная себестоимость – рассчитывается для обоснования экономической эффективности проектируемых производств. Как правило рассчитывается для проектов более года.
Последующая себестоимость – рассчитывается по окончанию производственного цикла, и включает в себя все фактические затраты по производству продукции.
2.1) Фактическая или отчетная себестоимость – фактические затраты предприятия на производство продукции. Рассчитывается путем добавления к плановой себестоимости незапланированных затрат, возникших в процессе производства
2.2) Хозрасчетная себестоимость – тоже самое, что и фактическая себестоимость, только рассчитывается не на отдельные виды продукции, а на всю продукцию, выпускаемую предприятием в целом.
Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.
Методы калькулирования:
Попроцессный – применяется в отраслях добывающей промышленности (угольной, нефтяной, железорудной), энергетической и ряде других. Особенность в том, что такие предприятия выпускают только один вид продукции, которая сразу является готовой. На этих предприятиях нет незавершенного производства. На них нет складирования сырья, запасов и полуфабрикатов. Учет затрат ведется в конце определенного периода по фактическим затратам на добычу.
Поиздельный – применяется на предприятиях, выпускающих большое количество однотипной продукции, с приблизительно одинаковыми затратами. Заключается в суммировании всех затрат на производство и деление поровну на все виды однотипной продукции.
Попередельный – применяется на предприятиях на которых готовый продукт получается путем последовательной переработки исходного материала. При чем каждая стадия обработки называется переделом. Применяется:
3.1) Металлургии
3.2) Текстильной промышленности
3.3) Химической промышленности
3.4) Промышленность стройматериалов (кирпича, цемента и т.д.)
3.5) Литейное производство
Особенности: применяется полуфабрикатный учет затрат, планирование затрат определяется по стадиям технологического процесса или передела. А внутри передела по каждому виду продукции в отдельности. Фактическая конечная себестоимость рассчитывается путем добавления к предыдущим затратам затрат возникающих на каждом этапе переделе. Движение полуфабрикатов может оцениваться: либо по фактической себестоимости, либо по производственной себестоимости, по цеховой, либо по оптовой (договорной) себестоимости.
Позаказный – применяется при мелкосерийных производствах, либо при выполнении индивидуальных заказов. Особенность метода заключается в том, что планирование затрат осуществляется на основании затрат на похожие виды работ, выполняемые в предыдущим периоде.
Обезличенный или котловой – когда суммируются все виды затрат по всем видам продукции, а затем поровну подразделяются на всю выпускаемую продукцию.
Почитать к экзамену:
Лекции, новый ФЗ «О бухгалтерском учете», полную себестоимость, систему стандартов стандарт кост и директ костинг.