Прибыль предприятия

Под прибылью понимают – денежное выражение основной части накоплений, создаваемых предприятием любой формы собственности, характеризующая финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия.

Значение прибыли

1. Отражает результат предпринимательской деятельности предприятия

2. Стимулирующий фактор предпринимательской деятельности

3. Источник расширенного воспроизводства

4. Важнейший финансовый ресурс предприятия

5. Является источником прироста собственного капитала предприятия

6. Источник социальных благ

7. Источник формирования доходов бюджетов различного уровня

Виды прибыли:

1. Валовая прибыль – прибыль до налогообложения – совокупный объем прибыли, получаемый предприятием за определенный промежуток времени. Она включает в себя:

ПНДО = ПО + ПФ + ПИ +ВРДиР

ПО – прибыль от основной или операционной деятельности

ПФ – прибыль от финансовой деятельности

ПИ – прибыль от инвестиционной деятельности

ВРДиР – внереализационные доходы или расходы

1. Прибыль от основной или операционной деятельности – под ней понимают деятельность ради которой создавалось предприятие и которая приносит наибольший объем прибыли или дохода.

ПО = ПР + ППРиРУ

ПР – прибыль от реализации

ППРиРУ – прибыль от прочей реализации и реализации услуг нетоварного характера

1. Прибыль от реализации продукции

ПР = ВР –НДС – А –ТП – ЗПиРП

ВР – выручка от реализации товаров, работ, услуг

НДС – налог на добавленную стоимость (косв. Налог)

А – акцизы (косв. Налог)

ТП – таможенные пошлины (косв. Налог)

ЗПиРП – затраты на производство и реализацию продукции

1. Затраты на производство и реализацию продукции

Затраты с точки зрения налогового кодекса, для расчет налогооблагаемой прибыли. В этом случае затраты делятся на 4 группы:

• Материальные затраты (затраты на приобретение сырья, материалов и покупных полуфабрикатов)

• Затраты на оплату труда (выплаты ЗП основным рабочим и рабочим работающим по договору; премии всех видов; единовременные выплаты за выслугу лет; единовременные выплаты по итогам работы предприятия за год; страховые отчисления на социальные нужды; оплата проезда во время работы; материальная помощь, но не более двух МРОТ в год; стоимость бесплатного питания, но не более двух МРОТ в год; отпускные; оплата учебных отпусков); в состав затрат на оплату труда НЕ включается: выплаты ЗП из целевых поступлений и финансирований; персональные надбавки к пенсии; оплата проезда к месту работы; материальная помощь свыше 2 МРОТ; оплата экскурсий, путешествий и путевок; повышение квалификации; оплата больничных; оплата дополнительных отпусков по уходу за детьми; оплата подписки на СМИ)

• Амортизация ОФ. Может начисляться двумя способами: линейным и ускоренным.

• Прочие затраты: транспортные расходы; выплаты процентов за пользование кредитом, рассчитанных по ставке рефинансирования; оплата услуг связи; командировочные расходы (оплата проезда до места командировки и обратно; проживание; без учета радио и телеточек; представительские расходы в пределах установленных норм минфина; оплата проезда во время командировки; оплата телефонных переговоров, при условии, что они были сделаны в служебное время и по производственной необходимости; суточные (100р на сутки по территории России); ЗП у командировочных лиц СОХРАНЯЕТСЯ.)

2. Затраты с точки зрения БУ для определения фактической себестоимости. Делятся на пять групп:

• Материальные затраты (точно такие же)

• Затраты на оплату труда (совпадают с налоговыми)

• Страховые отчисления на социальные нужды

• Амортизация, которая начисляется 4 способами (см. Выше)

• Прочие затраты (совпадают)

2. Прибыль от прочей реализации и реализации услуг нетоварного характера.

К прибыли от прочей реализации относят: прибыль от реализации товаров и услуг, при условии, что она не является объектами основной деятельности предприятия; прибыль от реализации ОФ; прибыль от реализации материальны ценностей и производственных запасов; прибыль получаемая от подсобных хозяйств предприятия.

Эта прибыль рассчитывается:

ППРиРУ = ВРПРиРУ – ЗПРиРУ

ВРПРиРУ – выручка от реализации прочей продукции и реализации услуг нетоварного характера

ЗПРиРУ – затраты на прочую реализацию и реализацию услуг нетоварного характера.

2. Прибыль от финансовой деятельности

Под финансовой деятельностью понимают – деятельность направленную на привлечение в оборот предприятия дополнительных источников финансирования. Прибыль от ФД рассчитывается

ПФ = ДФ – ЗФ

Доходы фин. Деятельности – затраты фин. Деятельности.

3. Прибыль от инвестиционной деятельности.

Под ИД понимают деятельность направленную на увеличение ОС или прирост оборотных средств в результате приводящий к изменению экономического потенциала предприятия. Инвестиционная деятельность характеризуется двумя показателями:

• Валовая инвестиция – совокупный объем всех инвестиционных вложений за определенный период

• Чистые инвестиции – валовые инвестиции – сумма амортизационных отчислений

Рассчитывается: сумма чистого денежного потока, получаемого предприятием за весь период эксплуатации инвестиционного проекта – сумма инвестиционных затрат на реализацию инвестиционного проекта

4. Внереализационные доходы или расходы.

• Внереализационные доходы они же прочие поступления.

• Внереализационные расходы:

1. Штрафы, пени и неустойки заплаченные

2. Отрицательные курсовые и суммовые разницы

3. Не погашаемые убытки страховыми компаниями

4. Величина сомнительной или безнадежной дебиторской задолженности

5. Списание сомнительной или безнадежной дебиторской задолженности

6. Судебные издержки и арбитражные расходы

7. Убытки от производства, не давшего готовой продукции

8. Убытки от недооценки ОС

9. Убытки от уценки сырья, запасов и готовой продукции

10. Убытки, возникающие при продажи продукции ниже фактической себестоимости

11. Остатки молодняка животных на откорме

12. Убытки от пожара

13. Некомпенсированные убытки причиненные стихийными бедствиями

14. Убытки от хищений, виновники которых не установлены по решению суда

15. Прочие аналогичные убытки

2. Налогооблагаемая прибыль.

Под налогооблагаемой прибыль понимают прибыль облагаемую налогом на прибыль. Рассчитывается путем вычета из валовой прибыли следующих элементов:

1. Отчисления в резервные и другие фонды

2. Рентные платежи в бюджет

3. Доходы, облагаемые налогом на доходы:

• Доходы по ценным бумагам,

• Доходы от казино,

• Доходы от организации игорного бизнеса (все виды лотереи),

• Доходы от производства и реализации аудио, видео и компьютерной продукции,

• Доходы от видеопоказов и видеосалонов

• Доходы от организации и проведения массовых зрелищных мероприятий на открытых площадках и стадионах

4. Прибыль получаемая от производства и реализации сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции

Оставшаяся прибыль называется налогооблагаемой прибылью и облагается налогом по ставке 20%.

3. Чистая прибыль – прибыль остающаяся в распоряжении предприятия, которое предприятие может использовать по своему усмотрению.

Лекция 23.03.12

Планирование прибыли. Три метода.

1. Метод прямого счета

Прибыль рассчитывается по формуле

ПП = (В х Ц)-(В х С)

Где:

В – планируемые объем выпускаемой продукции

Ц – планируемая цена на продукцию

С – себестоимость продукции

Х – умножение

2. Аналитический

Когда прибыль планируется на базе прибыли предыдущего года, с учетом возможных изменений в объемах производства и реализации продукции

3. Смешанный

При планировании прибыли все затраты предприятия разделяются на три группы:

1. Постоянные затраты – не изменяемые в зависимости от роста объемов производства.

   1. Затраты на оплату труда

   2. Амортизация

   3. Аренда

   4. Проценты за кредит

2. Переменные – затраты, зависящие от роста объемов производства

1. Затраты на приобретение сырья, материалов и покупных полуфабрикатов

3. Смешенные затраты – которые относятся к постоянным и переменным (условно постоянные или условно переменные)

1. Затраты на оплату труда, начисляемую сдельным или повременным способом

2. Оплата услуг связи

3. Затраты на топливо, газ и электричество

При планировании прибыли на нее оказывает влияние две группы факторов.

1. Внешние факторы (факторы независящие от деятельности предприятия)

1. Денежно-кредитная политика

2. Ставка рефинансирования

3. Стоимость государственных природных ресурсов

4. Уровень внешнеэкономических связей

5. Транспортные условия

2. Внутренние факторы (факторы связанные с деятельностью предприятия)

1. Основные внутренние факторы (Факторы связанные с производством)

   1. Объемы производства и реализации продукции

   2. Структура затрат на пр-во

   3. Ценовая политика

2. Неосновные факторы (факторы связанные с нарушением хозяйственной дисциплины)

   1. Нарушение условий труда

   2. Ценовые нарушения

   3. Нарушения качества выпускаемой продукции

Оборотные средства предприятия

Классификация.

В зависимости от сферы обслуживания:

1. Оборотные фонды – материально-вещественные ценности, которые переносят свою стоимость на создаваемую продукцию целиком, в течении одного производственного цикла.

2. Фонды обращения – часть оборотных средств, непосредственно незанятых в процессе производства, но необходимых предприятию для производства и реализации продукции.

В зависимости от целей планирования:

1. Нормируемые оборотные средства

2. Ненормируемые оборотые средства

В зависимости от источников формирования:

1. Собственные или принадлежащие предприятию

2. Заемные

3. Дополнительно привлеченные

В зависимости от ликвидности:

1. На мгновенно ликвидные (денежные средства)

2. Быстро ликвидные (готовая продукция)

3. Трудно ликвидные (запасы)

4. Неликвидные (сомнительная или просроченная дебиторская задолженность)

В зависимости от степени риска:

1. С высоким риском (сомнительная или просроченная дебиторская задолженность)

2. Со средним риском (долгосрочные финансовые вложения)

3. Оборотные средства с минимальным риском (денежные средства)

В зависимости от материально-вещественного содержания:

1. Запасы

2. Незавершенное производство

3. Денежные средства

В зависимости от стандартов отображения оборотных средств в балансе:

1. Запасы

2. Дебиторскую задолженность

3. Финансовые вложения

4. Денежные средства

Определение эффективности использования оборотных средств

Определяется с помощью скорости их обращения, чем быстрее оборачиваются оборотные средства, тем эффективнее финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств – показывает количество оборотов одного рубля оборотных средств за анализируемый период.

КОос = ВР/ОбС

ВР – выручка от реализации (2100)

ОбС – оборотные средства предприятия (1200)

Период оборота оборотных активов. Он показывает за сколько дней будет совершаться один оборот одного рубля оборотных активов.

ПОоа = Т/КОоа

Отношение анализируемого периода к коэффициенту оборачиваемости активов.

Коэффициент оборачиваемости текущих активов. Под текущими активами понимают – активы, которые используются предприятием в течении одного производственного цикла. Показывает сколько раз в течении года будет выпускаться и реализоваться готовая продукция.

КОта = ВР / ТА

ВР – выручка от реализации (2100)

ТА – величина текущих активов (1210 (запасы) +1230 (дебиторская задолженность) +1240 (финансовые вложения) +1250 (денежные средства))

Период оборота текущих активов

Показывает длительность производственного цикла в днях. И рассчитывается как отношение анализируемого периода к коэффициенту оборачиваемости текущих активов.

Пота = Т/КОта

Если в течении отчетного периода предприятие планирует привлекать дополнительные средства в оборот, то величина дополнительно привлеченных средств будет рассчитываться по формуле:

ПСвО = ВР/ДАП * (П1 – П2)

ВР – выручка (2100)

ДАП – длительность анализируемого периода

П1 – Период оборот отчетного года

П2 – период оборота прошлого года

Для более точного определения оборачиваемости оборотных средств рекомендуется рассчитывать коэффициенты оборачиваемости оборотных средств по каждому элементу оборотных средств в отдельности.

Анализ движения денежных средств

Необходимо учитывать: проводить анализ по каждому виду деятельности предприятия в отдельности, при анализе движения денежных средств необходимо применять методы дисконтирования денежных средств, большая величина денежных средств на предприятии показывает то, что предприятие обладает ликвидностью, предприятие несет убытки: связанные с инфляцией и обесцениванием денег, убытки упущенных возможностью эффективного вложения денежных средств.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств, показывает количество оборотов одного рубля денежных средств за анализируемый период.

КОдс = ВР / ДС

ВР – выручка (2100)

ДС – Денежные средства (1250)

Период оборота денежных средств

ПОдс = Т/КОдс

Отношение анализируемого периода к коэффициенту оборачиваемости ДС.

Анализ дебиторской задолженности

При анализе деб. Задолженности необходимо:

1. Постоянно контролировать расчеты с покупателями

2. Ориентироваться на предоплату

3. Ориентироваться на большое количество мелких покупателей (для снижения риска неоплаты одним или несколькими крупными покупателями)

4. Постоянно контролировать отношение кредиторской и дебиторской задолженности, т.к. превышение кредиторской задолженности над дебиторской показывает снижение платежеспособности предприятия. В тоже время большая величина дебиторской задолженности, особенно долгосрочной создает угрозу финансовому состоянию предприятия, тк делает необходимым привлечение дополнительных средств в оборот.

Оценка дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности, она показывает сколько раз в течении года дебиторская задолженность будет поступать на предприятие.

Оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывается как отношение выручки к сумме дебиторской задолженности.

ОДЗ = ВР/ЕДЗ

ЕДЗ – сумма дебиторской задолженности (1230)

Период погашения дебиторской задолженности. Показывает за сколько дней дебиторская задолженность будет поступать на предприятие

ППдз = Т/ОДЗ

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов.

Она рассчитывается как отношение суммы дебиторской задолженности к сумме текущих активов:

ДДЗ = ЕДЗ/ТА

ЕДЗ –сумма деб задолженности (1230)

ТА – сумма текущих активов

Коэффициент качества дебиторской задолженности:

Отношение сомнительной или безнадежной дебиторской задолженности к общей сумме дебиторской задолженности на предприятии:

ДСдз = СДЗ/Едз

СДЗ – сомнительная или безнадежная дебиторская задолженность

Анализ оборачиваемости запасов.

Рекомендации:

1. Необходимо учитывать, что скорость оборота одинаковых запасов на разных предприятиях может отличаться

2. Оценка материальных запасов должна проводиться по каждому виду запасов в отдельности

3. Недостаток запасов приводит к дополнительным затратам

4. Избыток запасов так же приводит к дополнительным затратам, в виде затрат на хранение, естественную порчу, хищение.

Оборачиваемость запасов, она показывает сколько раз в течении отчетного периода запасы поступают в производство.

Отношение себестоимости реализованной продукции к общей сумме запасов.

ОЗ = СРП / СВЗ

СРП – себестоимость реализованной продукции (2120) – форма 2

СВЗ – величина запасов (1210)

Коэффициент оборачиваемости запасов, показывает количество оборотов одного рубля запасов за анализируемый период.

КОЗ = ВР/З

З – величина запасов (1210)

Срок хранения запасов, показывает время нахождения запасов на складе до поступления на производство.

СХз = Т/Коз

Анализируемый период/Коэффициент оборачиваемости

Т – срок хранения запасов

Нормирование – определение оптимального размера оборотных средств, вовлекаемых на определенный период в сферу производства и сферу обращения.

Различают три метода нормирования:

1. Метод прямого счета – определяется норматив по каждому элементу оборотных средств в отдельности, а затем из общим суммированием определяется совокупный норматив оборотных средств

2. Аналитический – норматив определяется на базе норматива предыдущего года, с учетом возможных изменений в объемах производства и реализации продукции

3. Коэффициенты – заключается в расчете определенных коэффициентов и показателей

Норматив оборотных средств по статье сырье, материалы и покупные полуфабрикаты.

Н = Р * Д

Р – среднесуточный расход сырья, материалов и полуфабрикатов

Д – норма запасов в днях

Под нормой заказа понимают относительную величину, которая должна соответствовать объему запаса каждого элемента оборотных средств.

Норма запаса может устанавливаться

1. В днях запаса – длительность периода обеспеченного определенным видом запасов

2. Процентах

3. Денежном выражении к определенной базе

Норматив оборотных средств по статье незавершенное производство

Н = Рд * T * K

Рд – однодневные затраты на производство продукции

Т – длительность производственного цикла

К – коэффициент нарастания затрат

Однодневные затраты на производство продукции рассчитываются как отношение затрат на выпуск валовой товарной продукции соответствующего квартала деленная на дни квартала:

Рд = ЗВВТП / 90

Коэффициент нарастания затрат рассчитывается как отношение себестоимости продукции в незавершенном периоде к общей сумме затрат предприятия.

К = СБ в НП/ОСЗ

Все затраты в незавершенном периоде принято подразделять на две части:

1. Единовременные затраты: затраты первого дня производственного цикла: затраты на приобретения сырья, материалов и полуфабрикатов

2. Нарастающие – все прочие затраты, которые совершаются в течении производственного цикла (затраты на оплату труда, проценты за кредит, амортизация, арендная плата)

Если в течении производственного цикла все затраты совершались равномерно, то в этом случае коэффициент нарастания затрат будет рассчитываться:

К = (А + (0,5 * Б)) / (А+Б)

А – затраты производимые равномерно в начале производственного цикла

Б – затраты включаемые в себестоимость продукции

Если в течении производственного цикла все затраты совершались неравномерно, то коэффициент нарастания затрат будет рассчитываться:

К = ((Се*Т)+(С1*T1)+(C2*T2)+…+(0,5*Ср*T))/(C*T)

Се – затраты первого дня производственного цикла (единовременные затраты)

С1, С2 – затраты по дням производственного цикла

Ср – затраты совершаемые равномерно в течении всего производственного цикла

С – производственная себестоимость изделия

Т – длительность производственного цикла

Т1, Т2 – время с момента совершения разовых операций до конца производственного цикла

Норматив оборотных средств по статье расходы будущих периодов

Нбп = Ро + Рп – Рс

Ро – сумма расходов будущих периодов на начало планируемого года

Рп – расходы проводимые в плановом периоде по смете

Рс – расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода

Норматив оборотных средств по статье готовая продукция

Нг = Р * Д

Р – затраты на однодневный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости

Д – норма запасов готовой продукции в днях