Налоги и их виды.
Налоговая система – закрепленная законодательно совокупность налогов, платежей, принципов их построения и способов изымания.
Принципы построения системы налогообложения:
всеобщность обложения,
обязательность,
равнонапряженность,
однократность предполагает взимание различных видов налогов с одного источника дохода,
стабильность и устойчивость нормативных ставок налогов, а также порядка исчисления налоговых взносов в бюджет,
простота и доступность, означающий, что сумма, способ и время взимания налогов должны быть заранее известны плательщикам,
гибкость, т.е. создание льгот для отдельных направлений деятельности в соответствии с политикой государства.
Функции налогов:
фискальная – обеспечивает поступление средств в гос. казну, которые сосредотачиваются в бюджетной системе и обеспечивают финансирование гос. расходов,
регулирующая – осуществляется через систему дифференцированных налоговых льгот. Она может быть направлена на стимулирование либо сдерживание развития отдельных отраслей и видов деятельности.
Социальная – направлена на сглаживание неравенства между доходами различных социальных групп населения и реализуется посредством дифференцированного обложения.
Субъектом налогообложения является плательщик налога, юр. или физ. лицо, на которое законодательно возложена обязанность платить налог.
Объектом налогообложения является тот доход, товар или имущество, которые подлежат налогообложению.
Источник налога – это те средства, из которых уплачивается налог (зарплата, прибыль).
Единица обложения – единица измерения объекта налога (рубль, гектар).
Налоговая ставка – величина налога, взимаемая с единицы измерения объекта.
Налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта налогообложения от налога в соответствии с законодательством.
В зависимости от объекта обложения налоги делятся на:
прямые, которые выплачиваются с доходов и имущества юр. и физ. лиц (налоги на прибыль, на доходы, на недвижимость),
косвенные, уплачиваются в виде надбавки к цене, увеличивая ее (НДС, акциз, таможенные пошлины).
Способы взимания налога:
безналичный,
декларационный.
Между ставкой налога и величиной поступлений в бюджет существует зависимость, отражаемая кривой Лаффера. Она показывает, что при ставках налога, превышающих 50%, люди стремятся меньше работать и меньше сберегать либо направляют свою деятельность в «теневую» экономику. Следствием этого для бюджета будет снижение налоговых поступлений.
Ставка налога
R 100%00100000000
50
На основании кривой Лаффера установлено, что рост налоговой ставки до определенного критического уровня приводит кт росту доходов бюджета, не подрывая при этом предпринимательского стимула. За пределами этого уровня начинается т.н. «запретительная зона» шкалы налогообложения. Налоги, взимаемые по шкалам этой зоны, подавляют частую инициативу, ведут к сокращению инвестиций.
Так, по мнению Лаффера, ставка налога r, равная 50%, дает максимальную сумму налоговых поступлений в бюджет R, в связи с чем является оптимальной налоговой ставкой. По мере ее роста налоговые поступления в бюджет уменьшаются, что объясняется снижением предпринимательской активности.
Определить конкретную оптимальную ставку очень трудно, т.к. в. оценке ее эк. целесообразности немаловажную роль играют психологические и др. факторы. Считается, что высшая налоговая ставка подоходного налогообложения должна находиться в пределах 50-70%.