2.8 Планирование текущих расходов

В данном разделе необходимо составить смету расходов на год. Тщательность выполнения данного раздела наиболее существенным образом скажется на конечных результатах расчетов. Подготовку начните с формирования списков прямых расходов (отдельно по каждому виду деятельности, виду услуг) и косвенных (на управление, на сбыт) с указанием экспертно оцененных расходов или планируемых норм расхода. Также не забудьте о прочих расходах, не включаемых в себестоимость продукции и услуг, но влияющих на формирование финансовых результатов. Чаще всего для этой цели используют данные из описания технологического процесса и экспертные оценки. Помните, что торговля и общественное питание в прямые расходы включает только расходы на закупку товаров (продуктов для приготовления блюд), остальные расходы называются коммерческими или издержками обращения.

Желательно сделать это на первый и на последующие годы работы отдельно, так как результаты могут существенно отличаться. Допустимо планирование на каждый год работы отдельно с учетом прогнозируемого изменения цен и спроса, однако это может сильно затруднить проведение расчетов и рекомендуется только для студентов, использующих электронные таблицы. Чаще всего для подготовки ПТЭО выбирают грубую оценку в ценах базового года, считая доходы и расходы последующих (начиная со второго) годов по среднему значению.

Таблица 12

Планируемые текущие расходы на год работы ( в тыс. руб.)

Вид расходов	первый год	2-5 год работы
прямые
по торговле – закупка товаров	100	150
по массажно-косметическим услугам:
- заработная плата специалистов	часовая ставка* среднее время обслуживания*планируемое количество услуг * коэффициент дополнительных видов работ
- отчисления в пенсионный фонд и на обязательное страхование	14%+0,2% от ФОТ
- материалы и одноразовое белье	24	36
по группам физподготовки:
- заработная плата тренеров	в соответствии со штатным расписанием
- отчисления в пенсионный фонд и на обязательное страхование	14% + 0,2% от ФОТ
- обслуживание тренажеров, закупка видео и музыкальных программ	50	20
управленческие и коммерческие
канцелярские товары	65	80
расходные материалы	120	160
бензин	300	200
услуги по ремонту и содержанию машины, бензин	30	60
зарплата	в соответствии со штатным расписанием
отчисления в пенсионный фонд и на обязательное страхование	14,2% от ФОТ
аренда	300 руб. за кв.м. в месяц
коммунальные платежи	20 тыс. руб. в месяц
реклама	50		25
роялти (за использование знака обслуживания)	1 тыс.руб. в месяц
амортизация	в соответствии с расчетами стоимости внеоборотного капитала
непредвиденные расходы	5% от накладных расходов
прочие расходы
расчетно-кассовое обслуживание	500 руб. в месяц + 0,5% от наличной выручки
проценты по кредиту	в соответствии с расчетом кредиторской задолженности

Необходимо оценить все возможные расходы на производство и реализацию продукции, сделать себе полный их перечень. Это позволит не пропустить крупные расходы. Мелкие, несущественные для расчетов расходы можно укрупнить. По каждому отдельному месту возникновения (прямые расходы по видам деятельности, управленческие, коммерческие) составьте сметы по элементам:

• материальные расходы

• расходы на оплату труда, включая отчисления на социальное страхование

• амортизация

• прочие расходы.

Далее для основных услуг (на рынках с очень высоким уровнем конкуренции или новых видов услуг) желательно определить себестоимость. Это необходимо для правильного определения уровня цен. Если номенклатура очень широкая, то делать подобный расчет бессмысленно, особенно для торговли и общественного питания. В этом случае следят, чтобы цена, назначенная за товар или услугу была не ниже прямых расходов и соответствовала среднерыночному уровню цен на аналогичный товар.

Для определения себестоимости отдельного вида услуг используется группировка по статьям калькуляции. Эта группировка отражает состав расходов в зависимости от места их возникновения и их направления (производство или обслуживание). Номенклатура и содержание статей калькуляции зависит от технологических и экономических особенностей конкретного производства, места структурного подразделения предприятия в системе управления, особенностей планирования и учета на данном предприятии.

Структура калькуляции:

1. прямые материальные затраты;

2. прямые затраты на оплату труда;

3. прочие прямые расходы;

4. управленческие расходы (с делением по месту их возникновения, например, на цеховые, заводские расходы);

5. коммерческие расходы.

Если планируется широкий ассортимент продукции или изготовление по индивидуальным заказам, по необходимо составить калькуляции на 1-2 типичных или условных услуги, на базе которых используя корректирующие коэффициенты можно будет в дальнейшем рассчитать себестоимость каждого вида изделий.

Если производится расчет на одно условное изделие (услугу), то необходимо лишь разделить все на планируемое к выпуску количество изделий. Если же изделий больше, то требуется распределить все косвенные затраты. Выбор базы распределения выбирается студентом самостоятельно исходя из особенностей отрасли. Например, можно распределить пропорционально основной зарплате основных производственных рабочих или пропорционально прямым затратам на изделие.