Тема 19. Государственный бюджет и налоги.

Финансы (от ср. латинского financia — доход, наличность) – экономическая категория, которая отражает экономические отношения в процессе создания и использования фондов денежных средств. На уровне предприятия и домашнего хозяйства образуются первичные финансы. На уровне государства в результате распределения и перераспределения первичных доходов образуются вторичные финансы государства. Государственные финансы состоят из госбюджета и внебюджетных фондов.

Внебюджетные фонды — это денежные средства государства, которые имеют целевое назначение и не включены в государственный бюджет. Это Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования. Внебюджетные фонды расширяют возможности государства по регулированию экономики.

Государственный бюджет — это годовой план государственных доходов и расходов страны. Первый бюджет в России был принят в 1680 году с подробным указанием источников доходов и расходов. Сегодня в Российской Федерации различают:

• Консолидированный бюджет — свод бюджетов всех уровней бюджетной системы государства: федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации, местных бюджетов;

• Федеральный бюджет — основной финансовый план правительства;

• Бюджеты субъектов Российской Федерации – план доходов и расходов республик, краёв, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга;

• Местные бюджеты муниципальных образований.

Доходы государственного бюджета складываются

• Из налоговых поступлений и

• Из части доходов принадлежащих государству предприятий и организации, которые перечисляются в госбюджет.

Превышение расходов бюджета над доходами называется бюджетным дефицитом. Наоборот, превышение доходов бюджета над расходами — профицитом.

По оценкам Международного валютного фонда, дефицит государственного бюджета, превышающий 2,5% от ВВП страны, считается настораживающим. В случае значительного бюджетного дефицита вводится механизм секвестра государственных расходов, который заключается в пропорциональном снижении расходов государства ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года, кроме защищённых статей — расходов на заработную плату, стипендии, медикаменты и т.д.

В экономической теории различают следующие подходы к проблеме бюджетного дефицита:

Бюджет должен быть ежегодно сбалансирован. До недавнего времени ежегодно балансируемый бюджет считался целью финансовой политики. Стремясь непременно сбалансировать бюджет, правительство должно:

• Повысить ставки налогов;

• Сократить государственные расходы;

• Сочетать два названных выше метода.

В случае экономического спада такая политика приведёт к значительному сокращению совокупного спроса, тем самым обострит экономический кризис.

2. Государственный бюджет должен быть сбалансирован в ходе экономического цикла, А не ежегодно. На фазе спада правительство, стремясь обеспечить эффективный спрос, снижает налоги и увеличивает государственные расходы (сознательно вызывает дефицит госбюджета). Фаза подъёма, напротив, характеризуется повышением ставок налогообложения и сокращением государственных расходов. Таким образом, правительство балансирует бюджет на циклической основе.

Налог — это обязательный платёж, взимаемый с физических и юридических лиц. Различают следующие элементы налога:

• Субъект налогообложения — юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога;

• Объект налогообложения — доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, на которые начисляется налог;

• Налоговая база — стоимостная характеристика объекта налогообложения (какую сумму облагают налогом);

• Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу налоговой базы с учётом налоговых льгот. Налоговые ставки бывают твёрдые, т.е. устанавливаются независимо от размеров доходов в абсолютном выражении; пропорциональные — предполагают выплату одинакового процента от дохода без учёта его величины; прогрессивные — возрастают по мере роста облагаемого дохода.

Налоги выполняют следующие функции:

1. Фискальная функция связана с финансированием государственных расходов.

2. Социальная функция предполагает поддержание социального равновесия между доходами различных социальных групп.

3. Регулирующая функция — государственное регулирование экономики.

Современная экономика располагает самыми разнообразными способами налогообложения. В этой связи для характеристики налогов целесообразно воспользоваться различными классификационными подходами. Итак, различают следующие виды налогов:

По характеру изъятия налоги бывают

• Прямые — взимаются непосредственно с владельца объекта налогообложения. К ним относятся налоги на прибыль предприятий, на трудовые доходы, на имущество.

• Косвенные — налоги на товары и услуги, включаемые в цену товара, Собственник товара является сборщиком косвенных налогов. Конечным его плательщиком выступает покупатель товара. К косвенным налогам относят налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные тарифы, акцизы. Самым древним из косвенных налогов является акциз (раньше его называли налогом на грехи). Его взимают с продажи табачных изделий, спиртных напитков, косметики, бензина, транспортных услуг и.т.д. НДС охватывает практически все виды товаров и услуг, поэтому пополняет казну лучше других видов налогов. Впервые он был введён во Франции в 1954 году. С 1992 года действует в нашей стране.

По форме уплаты

• Натуральные

• Денежные

По уровню управления

• Федеральные налоги

• Региональные

• Местные

По объектам налогообложения

• Налоги на товары и услуги

• На доходы и прибыль

• На недвижимость и имущество

По характеру начисления

• Прогрессивные налоги — ставка налога увеличивается с ростом дохода налогоплательщика

• Регрессивные налоги — ставка налога уменьшается с ростом величины облагаемого дохода

• Пропорциональные налоги. Это налоги с неименной ставкой, которая не зависит от объёма облагаемого дохода.

Таким образом, налогоплательщики выплачивают федеральному, региональному и местному бюджетам самые разнообразные виды налогов.

Известный английский экономист Адам Смит сформулировал основные принципы налогообложения, желательные в любой системе:

Равномерность. Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства.

Определённость. Налог, который обязан уплачивать отдельный субъект, должен быть точно определён ( срок, способ платежа и сумма).

Простота и удобство. А. Смит считал, что каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как налогоплательщику удобнее всего оплатить его.

Неотягощённость. Каждый налог должен быть задуман и разработан таким образом, чтобы он брал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит государству (в противном случае сбор налогов потребует такой большой армии чиновников, что зарплата их может поглотить значительную долю поступлений от налога).

Несмотря на то, что данные принципы были разработаны несколько столетий тому назад, они не утеряли своей значимости и для сегодняшней экономики.