По одному из изучаемых предприятий средняя списочная численность рабочих за апрель составила 500 чел., в том числе рабочих с продолжительностью рабочего дня 7ч. - 40 чел. Остальные рабочие имели установленную продолжительность рабочего дня - 8ч. Эти рабочие отработали за отчетный период 10500 чел.-дней (80100 чел.-ч), в том числе сверхурочно 300 чел.-ч. В отчетном месяце было 22 рабочих дня.

Определить показатели, характеризующие уровень использования рабочего времени за используемый период. Проанализировать полученные результаты.

Решение

Наименование

Показатели

1 Среднесписочное число рабочих за апрель 500 чел.

2 Отработано рабочими человеко-дней 10500 чел./дн

3 Число человеко-дней праздничных и выходных

4 Число отработанных человеко-часов, всего 80100 чел./ч.

5 В том числе сверхурочно 300 чел./ч

6 Количество рабочих дней 22

7 Календарный фонд рабочего времени 15000 чел./дн

8 Максимально возможный фонд рабочего времени 11000 чел./дн

9 Коэффициент использования календарного фонда времени 70%

10 Коэффициент использования максимально возможного фонда времени 95%

11 Средняя продолжительность рабочего периода (месяц) 21 дн.

12 Средняя установленная продолжительность рабочего дня 7,92 часа

13 Средняя фактическая продолжительность рабочего дня 7,62 часа

14 коэффициент использования рабочего 104%

По этим данным можно определить прежде всего величины календарного, табельного и максимально возможного фондов рабочего времени.

Календарный фонд рабочего времени рассчитывается как сумма числа человеко-дней явок и неявок на работу или отработанных и неотработанных человеко-дней и равен произведению среднесписочной численности рабочих на количество календарных дней

500 чел. Ч 30 дней = 15000 чел.-дней.

Табельный фонд рабочего времени определяется вычитанием из календарного фонда времени человеко-дней праздничных и выходных:

15000 - 4000 (30 дн.- 22дн. * 500 чел.) = 11000 чел.-дней.

Максимально возможный фонд рабочего времени представляет собой максимальное количество времени, которое может быть отработано в соответствии с трудовым законодательством. Величина его равна календарному фонду за исключением числа человеко-дней ежегодных отпусков и человеко-дней праздничных и выходных:

15000 - 4000 = 11000 чел.-дней.

На основании абсолютных показателей рабочего времени в человеко-днях исчисляются относительные показатели, характеризующие степень использования того или иного фонда времени. Для этого определяется удельный вес отработанного времени в соответствующем фонде рабочего времени.

число отработанных человеко/дней

а) коэффициент использования календарного =

фонда времени (К1) календарный фонд времени

К1 = 10500 / 15000 = 0,7 или 70%

число отработанных человеко/дней

б) коэффициент использования =

максимально возможного

фонда времени (К2) максимально возможный фонд времени

К2 = 10500 / 11000 = 0,95 или 95%

Можно определить также средние показатели. Средняя продолжительность рабочего периода (в нашем примере - месяц) показывает среднее число дней, отработанных одним рабочим за тот или иной период. Рассчитывается этот показатель как отношение числа отработанных человеко-дней в течение изучаемого периода к среднесписочной численности рабочих за данный период. В нашем примере средняя фактическая продолжительность рабочего месяца составляет 21 день (10500 чел./дн / 500 чел.)

Рассмотренные показатели, характеризующие использование рабочего времени в человеко-днях, не дают достаточно полного представления об использовании рабочего времени в течение рабочего дня, поскольку существуют такие потери рабочего времени в человеко-часах, как опоздания на работу, преждевременные уходы с работы, внутрисменные (текущие) простои и пр. Поэтому экономико-статистический анализ использования рабочего времени на предприятии должен охватывать и показатели использования рабочего времени в человеко-часах. С этой целью следует рассчитать среднюю установленную и среднюю фактическую продолжительность рабочего дня.

Средняя установленная продолжительность рабочего дня для каждого предприятия зависит от удельного веса рабочих, имеющих различную установленную продолжительность рабочего дня (рабочие вредных производств имеют сокращенный рабочий день), в их общей численности. В этом случае средняя установленная продолжительность рабочего дня вычисляется как средняя арифметическая из установленной продолжительности рабочего дня отдельных категорий рабочих (X), взвешенная по числу рабочих с данной продолжительностью рабочего дня (f):

В нашем примере из 500 рабочих 460 имеют установленную продолжительность рабочего дня 8,0 часов, а 40 (рабочие горячих цехов) - 7,0 часов. Тогда средняя установленная продолжительность рабочего дня составит

(460 чел * 8 ч.) + (40 чел. * 7 ч.) / 500 чел. = 7,92 часа

Средняя фактическая продолжительность рабочего дня определяется как отношение отработанных человеко-часов, включая человеко-часы внутрисменного простоя и человеко-часы, отработанные сверхурочно, к сумме фактически отработанных человеко-дней:

80100 чел./ч / 10500 чел./дн. = 7,62 часа

Таким образом, коэффициент использования рабочего дня (Ки.р.д) можно вычислить как

средняя установленная продолжительность рабочего дня

К3 = средняя фактическая продолжительность рабочего дня

К3 = 7,92 / 7,62 = 1,0393 или 104%

Задача 2.

С помощью метода цепных подстановок количественно рассчитать влияние факторов на фондоотдачу. Сделать выводы.

Показатели	План	Факт	Отклонение
Выпуск продукции за 1 сутки промысла, т	22	25	3
Средняя продолжительность нахождения судна на промысле, сут	102	108	3
Средняя стоимость одного судна, млн. грн	2,5	2,6	0,1
Выпуск продукции в период нахождения судна на промысле, т	2244	2700	356

Решение:

Фондоотдача

897,6

1038,5

140,9

Способ цепной подстановки является весьма простым и наглядным методом, наиболее универсальным из всех. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, затем трех и т. д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет определить воздействие конкретного фактора на прирост результативного показателя, исключив влияние остальных факторов. При использовании этого метода достигается полное разложение.

Признак, непосредственно относящийся к изучаемому явлению и характеризующий его количественную сторону, называется первичным или количественным. Эти признаки: а) абсолютные (объемные); б) их можно суммировать в пространстве и времени. В качестве примера можно привести объем реализации, численность, стоимость оборотных средств и т. д.

Признаки, относящиеся к изучаемому явлению не непосредственно, а через один или несколько других признаков и характеризующие качественную сторону изучаемого явления, называются вторичными или качественными. Эти признаки: а) относительные; б) их нельзя суммировать в пространстве и времени. Примерами могут служить фондовооруженность, рентабельность и др. В анализе выделяют вторичные факторы 1-го, 2-го и т. д. порядков, получаемые путем последовательной детализации.

Показатель фондоотдачи рассчитывается по формуле:

Ф0=В/С0.ф

где В - годовой выпуск продукции в оптовых ценах,млн.крб.;

Со.ф - среднегодовая стоимость основных фондов,млн.крб.

1) Определим выпуск продукции в период нахождения судна на промысле.

2) Определим показатель фондоотдачи.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для данной модели выглядит следующим образом:

ВП план. = 22т. * 102 сут. = 2244 т.

ВП факт. = 25т. * 108 сут. = 2700 т.

ВП усл. = 25т. * 102 сут. = 2550 т.

Фактический выпуск продукции при плановой продолжительности нахождения судна на промысле увеличило бы выпуск продукции на 306т. (2550 - 2244).

Однако фактическое нахождение судна на промысле 108 суток дало увеличение выпуска продукции на 150т. (2700 - 2550)

Таким образом, перевыполнение плана по объему выпуска продукции на 456т. и роста показателя фондоотдачи явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличение выпуска продукции за сутки + 306т.

б) увеличение продолжительности нахождения судна на промысле + 150т.

Итого 456т. (306 + 150)

Задача 3

Рассчитайте на сколько изменился выпуск продукции за счет:

1. ЧППП и выработки 1 работника

2. размера ОПФ и Фондоотдачи

3. стоимости использованных материальных ресурсов и Материалоотдачи

Сделать факторный анализ за счет численности, фондоотдачи и материалоотдачи.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Стоимость ВП, тыс.руб.	800000	1020000
Среднесписочная ЧППП, чел	100	120
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	200000	204000
Материальные затраты, тыс.руб.	400000	500000

Решение

Q=Ч*Пт=Ч*Вр

Qч=(Ч2-Ч1)*Вр1= (120-100)*8000=160000

QВр= Ч2* (Вр2-Вр1)=120* (1020000/120 – 800000/100)=60000

Q=220000 тыс.руб.

Q=ОПФ*Фо

QОПФ=(ОПФ2-ОПФ1)*Фо1=(204000-200000)*800000/200000=16000

QФо=ОПФ2*(Фо2-Фо1)=204000* (1020000/204000 – 800000/20000)=204000

Q=220000 тыс.рублей

Q=М*Мо

QМ=(М2-М1)*Мо1=(500000-400000)*800000/400000=200000

QМо=М2*(Мо2-Мо1)=500000*(1020000/500000 – 800000/400000)=20000

Q=220000 тыс.рублей

На основании данных таблицы определите степень неравномерных поставок продукции, используя метод для расчета среднеквадратического отклонения и коэффициент вариации:

Месяц	План поставок, тыс.грн.	Фактически поставлено, тыс.грн.
Январь	800	720
Февраль	800	780
Март	830	850
Апрель	840	800
Май	860	780
Июнь	910	1110
Итого	5040	5040

Решение:

1)Рассчитаем среднеквадратическое отклонение по формуле:

=>

= =

2)Рассчитаем коэффициент вариации, используя формулу:

V= ,

где = 840, отсюда V= = 0.1

Вывод: Степень неравномерных поставок характеризуется коэффициентом вариации 0,1, т.е. своевременность поставок отклоняется от плана на 10%.

Необходимо определить:

1)плановый и фактический уровень затрат на 1грн. товарной продукции;

2)отклонение фактических затрат на 1грн. продукции от плановых;

3)влияние изменений в выпуске продукции, изменений в с/с отдельных изделий, изменение в цене на изменение затрат на 1грн.товарной продукции.

Изделие	Произведено продукции, шт. a			С/с ед. продукции, грн. b			Цена ед.продукции, грн. c
	Баз.пер.	Отч.пер.		Баз.пер.	Отч.пер		Баз.пер.	Отч.пер.
		План	Факт		План	Факт		План	Факт
1	147	118	118	71	73	74	71	80	79
2	62	62	63	36	39	40	36	85	86
3	49	49	45	72	75	75	80	81	81
4	81	82	83	49	42	41	49	84	85
5	70	70	70	51	49	50	100	83	84

Решение:

1)Для определения планового и фактического уровня затрат на 1грн. товарной продукции проведем дополнительные расчеты и запишем в виде таблицы:

Изделие	Общие затраты , q(a*b)			Товарная продукция, z(a*c)			Затраты на 1грн.продукции,q/z
	Баз.пер.	Отч.пер.		Баз.пер	Отч.пер.		Баз.пер	Отч.пер.
		План	Факт		План	Факт		План	Факт
1	10437	8614	8732	10437	9440	9322	1	0.91	0.94
2	2232	2418	2520	2232	5270	5418	1	0.46	0.46
3	3528	3675	3375	3920	3969	3645	0.9	0.93	0.93
4	3969	3444	3403	3969	6888	7055	1	0.5	0.48
5	3570	3430	3500	7000	5810	5880	0.51	0.59	0.59

2)Определим отклонение фактических затрат на 1грн. продукции от плановых с помощью основных показателей:

Изделие	Затраты на 1грн.продукции,q/z			Отклонение затрат на 1 грн. товарной продукции
	Баз.пер	Отч.пер.		Отчетный период
		План	Факт	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
1	1	0.91	0.94	+0,03	3,3
2	1	0.46	0.46	-	-
3	0.9	0.93	0.93	-	-
4	1	0.5	0.48	-0,02	4
5	0.51	0.59	0.59	-	-

3)Определим влияние изменений в выпуске продукции, изменений в с/с отдельных изделий, изменение в цене на изменение затрат на 1грн.товарной продукции, пользуясь методом цепных подстановок:

Изделие	Произведено продукции, шт. a			С/с ед. продукции, грн. b			Цена ед.продукции, грн. c			Затраты на 1грн.продукции, y
	Баз.пер.	Отч.пер.		Баз.пер	Отч.пер		Баз.пер.	Отч.пер.		Баз. пер	Отч.пер.
		План	Факт		План	Факт		План	Факт		План	Факт
1	147	118	118	71	73	74	71	80	79	1	0.91	0.94
2	62	62	63	36	39	40	36	85	86	1	0.46	0.46
3	49	49	45	72	75	75	80	81	81	0.9	0.93	0.93
4	81	82	83	49	42	41	49	84	85	1	0.5	0.48
5	70	70	70	51	49	50	100	83	84	0.51	0.59	0.59

Рассчитаем влияние факторов на изменение затрат по каждому из изделий:

3.1)Изделие №1:

a₀*b₀*c₀ =147*71*71=741027

a₁*b₀*c₀=118*71*71=594838

a₁*b₁*c₀=118*74*71=619972

=a₁*b₁*c₁=118*74*79=689828

Общее абсолютное изменение затрат:

⧍y= 689828-741027=-51199

Таким образом, затраты на 1 грн. продукции №1 в отчетном периоде фактически по сравнению с базисным снизились на 51199грн., в том числе:

а) за счет снижения объема производства продукции№1 затраты на 1грн. снизились на:

⧍ 594838-741027=-146189

б) за счет повышения с/с продукции №1 затраты на 1грн. увеличились на:

⧍ 619972-594838=25134

в)за счет повышения цены на продукцию №1 затраты на 1 грн. увеличились на:

⧍ 689828-619972=69856

Баланс отклонений:

-51199=-146189+25134+69856

3.2)Изделие №2:

a₀*b₀*c₀ =62*36*36=80352

a₁*b₀*c₀=63*36*36=81648

a₁*b₁*c₀=63*40*36=90720

=a₁*b₁*c₁=63*40*86=216720

Общее абсолютное изменение затрат:

⧍y= 216720-80352=136368

Таким образом, затраты на 1 грн. продукции №1 в отчетном периоде фактически по сравнению с базисным увеличились на 136368грн., в том числе:

а) за счет увеличения объема производства продукции№1 затраты на 1грн. увеличились на:

⧍ 81648-80352=1296

б) за счет повышения с/с продукции №1 затраты на 1грн. увеличились на:

⧍ 90720-81648=9072

в)за счет повышения цены на продукцию №1 затраты на 1 грн. увеличились на:

⧍ 216720-90720=126000

Баланс отклонений:

136368=1296+9072+126000

3.3)Изделие №3:

a₀*b₀*c₀ =49*72*80=282240

a₁*b₀*c₀=45*72*80=259200

a₁*b₁*c₀=45*75*80=270000

=a₁*b₁*c₁=45*75*81=273375

Общее абсолютное изменение затрат:

⧍y= 273375-282240=-8865

Таким образом, затраты на 1 грн. продукции №1 в отчетном периоде фактически по сравнению с базисным снизились на 8865грн., в том числе:

а) за счет снижения объема производства продукции№1 затраты на 1грн. снизились на:

⧍ 259200-282240=-23040

б) за счет повышения с/с продукции №1 затраты на 1грн. увеличились на:

⧍ 270000-259200=10800

в)за счет повышения цены на продукцию №1 затраты на 1 грн. увеличились на:

⧍ 273375-270000=3375

Баланс отклонений:

-8865=-23040+10800+3375

3.4)Изделие №4:

a₀*b₀*c₀ =81*49*49=194481

a₁*b₀*c₀=83*49*49=199283

a₁*b₁*c₀=83*41*49=166747

=a₁*b₁*c₁=83*41*85=289255

Общее абсолютное изменение затрат:

⧍y= 289255-194481=94774

Таким образом, затраты на 1 грн. продукции №1 в отчетном периоде фактически по сравнению с базисным снизились на 94774грн., в том числе:

а) за счет увеличения объема производства продукции№1 затраты на 1грн. увеличились на:

⧍ 199283-194481=4802

б) за счет снижения с/с продукции №1 затраты на 1грн. снизились на:

⧍ 166747-199283=-32536

в)за счет повышения цены на продукцию №1 затраты на 1 грн. увеличились на:

⧍ 289255-166747=122508

Баланс отклонений:

94774=4802+(-32536)+122508

3.5)Изделие №5:

a₀*b₀*c₀ =70*51*100=357000

a₁*b₀*c₀=70*51*100=357000

a₁*b₁*c₀=70*50*100=350000

=a₁*b₁*c₁=70*50*84=294000

Общее абсолютное изменение затрат:

⧍y= 294000-357000=-63000

Таким образом, затраты на 1 грн. продукции №1 в отчетном периоде фактически по сравнению с базисным снизились на 63000грн., в том числе:

а) т.к. объема производства продукции№1 не изменился затраты на 1грн. остались прежними:

⧍ 357000-357000=0

б) за счет снижения с/с продукции №1 затраты на 1грн. снизились на:

⧍ 350000-357000=-7000

в)за счет снижения цены на продукцию №1 затраты на 1 грн. снизились на:

⧍ 294000-350000=-56000

Баланс отклонений:

-63000=0+(-7000)+(-56000)

Вывод: Затраты на 1 грн. продукции №1 в отчетном периоде фактически по сравнению с базисным снизились на 51199грн., в том числе:

а) за счет снижения объема производства продукции№1;

б) за счет повышения с/с продукции №1;

в) за счет повышения цены на продукцию №1.

Затраты на 1 грн. продукции №2 в отчетном периоде фактически по сравнению с базисным увеличились на 136368грн., в том числе:

а) за счет увеличения объема производства продукции№2;

б) за счет повышения с/с продукции №2;

в) за счет повышения цены на продукцию №2.

Затраты на 1 грн. продукции №3 в отчетном периоде фактически по сравнению с базисным снизились на 8865грн., в том числе:

а) за счет снижения объема производства продукции№3;

б) за счет повышения с/с продукции №3;

в) за счет повышения цены на продукцию №3.

Затраты на 1 грн. продукции №4 в отчетном периоде фактически по сравнению с базисным снизились на 94774грн., в том числе:

а) за счет увеличения объема производства продукции№4;

б) за счет снижения с/с продукции №4;

в) за счет повышения цены на продукцию №4.

Затраты на 1 грн. продукции №5 в отчетном периоде фактически по сравнению с базисным снизились на 63000грн., в том числе:

а) за счет снижения с/с продукции №5;

б) за счет снижения цены на продукцию №5.

На основании приведенных данных, используя прием сравнения провести анализ использования основных фондов за два периода. Сделать вывод.

Показатели	Ед. измер.	Обозначение	Базовый период	Отчетный период
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	млн. руб.	СОФ	122,2	110,9
2. Объем производства продукции	млн. руб.	VВП	660,1	687,8
3. Прибыль от производственной деятельности	млн. руб.	П	48,3	49,1

Решение:

Для проведения анализ использования основных фондов воспользуемся следующими формулами:

1) рентабельность основных производственных фондов (R):

R = П / СОФ × 100,

где П - прибыль от производственной деятельности;

СОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

R_баз = 48,3 / 122,2 × 100 = 39,53 %

R_отч = 49,1 / 110,9 × 100 = 44,27 %

∆R = R_отч - R_баз = 44,27 - 39,53 = +4,74 %

2) фондоотдача основных производственных фондов (ФО):

ФО = VВП / СОФ,

где VВП - объем производства продукции.

ФО_баз = 660,1 / 122,2 = 5,402 руб.

ФО_отч = 687,8 / 110,9 = 6,202 руб.

∆ФО = ФО_отч - ФО_баз = 6,202 руб. - 5,402 руб. = +0,8 руб.

3) фондоемкость основных производственных фондов (ФЕ):

ФЕ = СОФ / VВП.

ФЕ_баз = 122,2 / 660,1 = 0,185 руб.

ФЕ_отч = 110,9 / 687,8 = 0,161 руб.

∆ФЕ = 0,161 руб. - 0,185 руб. = -0,024 руб.

Результаты расчетов занесем в таблицу.

Показатели	Ед. измер.	Обозначение	Базовый период	Отчетный период	Отклонение (+,-)
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	млн. руб.	СОФ	122,2	110,9	-11,3
2. Объем производства продукции	млн. руб.	VВП	660,1	687,8	+27,7
3. Прибыль от производственной деятельности	млн. руб.	П	48,3	49,1	+0,8
Показатели использования основных фондов
4. Рентабельность основных производственных фондов	%	R	39,53	44,27	+4,74
5. Фондоотдача основных производственных фондов	руб.	ФО	5,402	6,202	+0,8
6. Фондоемкость основных производственных фондов	руб.	ФЕ	0,185	0,161	-0,024

Используя прием относительных разниц, рассчитать влияние факторов на изменение среднегодовой выработки. Сделать вывод.

Показатели	Обозначение	План	Факт	Отклонение (+,-)
Отработано дней 1 рабочим за анализируемый период, дн.	Д	253	255
Продолжительность рабочего дня (смены)	П	7,75	7,65
Среднечасовая выработка 1 рабочего, тыс. руб.	СЧВ	2,5	2,7
Среднегодовая выработка 1 рабочего, тыс. руб.	СГВ

Решение

Среднегодовая выработка продукции одним работающим зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Мультипликативная факторная модель среднегодовой выработки продукции имеет вид:

СГВ = Д × П × СЧВ.

СГВ_пл = Д_пл × П_пл × СЧВ_пл = 253 × 7,75 × 2,5 = 4901,875 тыс. руб.

Показатели	Обозначение	План	Факт	Отклонение (+,-)
Отработано дней 1 рабочим за анализируемый период, дн.	Д	253	255	+2
Продолжительность рабочего дня (смены)	П	7,75	7,65	-0,1
Среднечасовая выработка 1 рабочего, тыс. руб.	СЧВ	2,5	2,7	+0,2
Среднегодовая выработка 1 рабочего, тыс. руб.	СГВ	4901,875	5267,025	+365,15

СГВ_ф = Д_ф × П_ф × СЧВ_ф = 255 × 7,65 × 2,7 = 5267,025 тыс. руб.

∆СГВ = СГВ_ф - СГВ_пл = 5267,025 - 4901,875 = +365,15 тыс. руб.

Сравнивая полученные результаты, можно отметить, что фактическая среднегодовая выработка 1 рабочего выше плановой на 365,15 тыс. руб.

Методика расчета приемом относительных разниц:

Определите способом цепных подстановок влияние использования предметов труда на объем продукции по приведенным данным:

Показатели	План	Факт	Изменения
Реализованная продукция, тыс. грн	102660	107710	+5050
Затраты предметов труда на производство продукции, тыс. грн	46900	47960	1060
Материалоотдача, грн	2,1889	2,2458	+0,0569

Решение

План реализованной продукции перевыполнен на 5050 тыс.грн. (107710-102660). Для того, чтобы определить каким образом влияли на реализованную продукцию различные факторы, сделаем следующие расчеты.

Первый расчет.

Все показатели плановые.

46900*2,1889 = 102660 тыс. грн.

Второй расчет.

Затраты предметов труда на производство продукции фактические, а материалоотдача плановая:

47960*2,1889 = 104980 тыс. грн.

Третий расчет.

Все показатели фактические:

47960*2,2458 = 107710 тыс. грн.

Далее сделаем анализ влияния факторов на реализованную продукцию.

Отклонение фактического объема продаж от планового произошло за счет влияния следующих факторов:

Увеличение затрат предметов труда на производство продукции определяется путем вычитания из второго расчета первого:

104980 – 102660 = +2320 тыс. грн.

Увеличение материалоотдачи – из третьего вычитается второй результат:

107710 – 104980 = +2730 тыс. грн.

Общее отклонение: 107710 - 102660 = +5050 тыс.грн. или 2320 + 2730 = +5050 тыс.грн.

Следовательно, два фактора действовали на реализованную продукцию положительно.

Рассчитать отклонения по показателям отчетного года от предыдущего, произвести расчет недостающих показателей, сделать выводы. Формулы расчета недостающих показателей должны быть указаны.

показатели	Предыдущий год	Отчетный год	отклонения
1.Имущество предприятия	63200	64400	+ 1200
2.Собственный капитал	32520	33520	+ 100
3.Основные средства по первоначальной стоимости	59980	59980	0
4.Выручка от реализации (без НДС)	6437	6780	+ 343
5.Расходы на производство	5318	5430	+ 112
6. Валовая прибыль	1119	1350	+ 231
7.Чистая прибыль	801,4	820	+ 18,6
8.Рентабельность имущества, %	1,27	1,28	+ 0,01
9.Рентабельность собственного капитала, %	2,46	2,48	+ 0,02
10.Рентабельность основных средств, %	1,34	1,36	+ 0,02
11.Рентабельность продукции, %	15,1	15,1	0
12.Рентабельность основной деятельности, %	21,0	24,8	+ 3,8
13.Период окупаемости собственного капитала	40,6	40,8	+ 0,2

Решение:

Степень доходности предприятия можно оценить с помощью показателей рентабельности. Можно выделить следующие основные показатели:

1) рентабельность продукции (отдельных видов) (Rп) рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции (Пр) к затратам на ее производство и реализацию (Зпр):

Rп = Пр/ Зпр * 100%

2) рентабельность основной деятельности (Rод) - отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию:

Rод = Пр.в.п / Зпр.в.п *100%

где Пр.в.п - прибыль от реализации всей продукции;

Зпр.в.п - затраты на производство и реализацию выпускаемой продукции;

3) рентабельность собственного капитала (Rс.к) - отношение чистой прибыли (Пч) к средней стоимости собственного капитала (Кс.с):

Rс.к = Пч/ Кс.с

Этот показатель характеризует, какую прибыль дает каждый рубль, инвестированный собственником капитала;

Аналогично рассчитаем рентабельность основных средств и рентабельность имущества

4) период окупаемости капитала (Т) - это отношение капитала (К) к чистой прибыли (Пч).

Т = К/Пч

Этот параметр показывает, через сколько лет окупятся вложенные в данное предприятие средства при неизменных условиях производственно-финансовой деятельности.

В отчетном периоде чистая прибыль предприятия возросла на 18,6 тыс. грн. по сравнению с предыдущим периодом. Рост показателя рентабельности основной деятельности в отчетном периоде на 3,8% показывает, что после вычета из полученного дохода всех расходов, связанных с затратами на производство продукции и ее реализацию прибыль от каждой полученной гривни в отчетном периоде возросла на 0,04 коп. по сравнению с предыдущим периодом.

Фонд оплаты труда в базисном периоде составил 605 тыс. грн, а в отчетном – 670,5 тыс. грн. Среднее списочное число рабочих в базисном периоде – 2000 чел. Объем товарной продукции в отчетном периоде увеличился на 8,5%. В структуре себестоимости в базисном периоде доля затрат по статье «Заработная плата» составила 12%.

Проанализировать влияние на себестоимость продукции изменения затрат по статье «Заработная плата».

Решение:

Если в базисном периоде доля затрат в структуре себестоимости по статье «Заработная плата» составляет 12%, то с ростом в отчетном периоде фонда оплаты труда на 65,5 тыс. грн. (670,5 – 605,0) доля затрат в структуре себестоимости составит 13,3% (670,5 * 12% / 605,0). Себестоимость продукции в базисном периоде составляет 5041,6 тыс. грн. (605,0 * 100% / 12%). Увеличение фонда оплаты труда в отчетном периоде на 1,3% (13,3 – 12,0) приведет к росту себестоимости продукции на 65,5 тыс. грн. (5041,6 * 1,3%).

Определить показатели фондоотдачи, фондовооруженности. Исчислить абсолютное и относительное отклонение показателей, рассчитать влияние на показатель фондовооруженности изменения среднегодовой стоимости основных фондов и среднегодовой численности.

Показатели
	Предыдущий год	Отчетный год
Товарооборот в тыс. грн	44,52	47,8
Среднегодовая стоимость ОФ	1,3	1,32
Среднегодовая численность рабочих	0,22	0,21
фондоотдача	34,2	36,2
фондоемкость	0,03	0,027
фондовооруженность	5,9	6,3
Абсолютное отклонение товарооборота отчетного года к предыдущему	+ 3,28 (47,8-44,52)
Абсолютное отклонение среднегодовой стоимости ОФ отчетного года к предыдущему	+ 0,02 (1,32-1,3)
Абсолютное отклонение среднегодовой численности рабочих отчетного года к предыдущему	- 0,01 (0,21-0,22)

Решение:

К обобщающим показателям использования основных фондов относятся: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность труда и др. Показатель фондоотдачи рассчитывается по формуле:

Ф0=В/С0.ф

где В - годовой выпуск продукции в оптовых ценах,млн.крб.;

Со.ф - среднегодовая стоимость основных фондов,млн.крб.

Подставляя наши значения имеем:

1) Ф0 = 44,52 тыс. грн. /1,3 тыс. грн. = 34,2

2) Ф0 = 47,8 тыс. грн. /1,32 тыс. грн. = 36,2

Фондоотдача это коэффициент который характеризует уровень использования основных фондов предприятия.

Фондоемкость определяется по формуле:

Фе=СО.Ф/В

В нашем случае:

1) Фе = 1,3 тыс. грн / 44,52 тыс. грн = 0,03

2) Фе = 1,32 тыс. грн / 47,8 тыс. грн = 0,027

Фондоемкость это показатель обратный показателю фондоотдачи он характеризует долю капитальных вложений в затратах на организацию производства продукции.

Фондовооруженность труда - отношение стоимости основных производственных фондов (СО.Ф.) к численности производственного персонала Ч. Данный показатель характеризует уровень обеспеченности производственного персонала средствами производства.

Фв = СО.Ф/Ч

В нашем случае:

1) Фв = 1,3 тыс. грн / 0,22 тыс. чел. = 5,9

2) Фв = 1,32 тыс. грн / 0,21 тыс. чел. = 6,3

В отчетном периоде фондовооруженность предприятия возросла на 0,4, на что в значительной степени повлияло снижение среднегодовой численности рабочих на 0,01 тыс. чел. (0,22 – 0,21) и увеличение среднегодовой стоимости основных фондов на 0,02 тыс. грн.(1,32 – 1,3).

По одному из изучаемых предприятий средняя списочная численность рабочих за апрель составила 500 чел., в том числе рабочих с продолжительностью рабочего дня 7ч. – 40 чел. Остальные рабочие имели установленную продолжительность рабочего дня – 8ч. Эти рабочие отработали за отчетный период 10500 чел.-дней (80100 чел.-ч), в том числе сверхурочно 300 чел.-ч. В отчетном месяце было 22 рабочих дня.

Определить показатели, характеризующие уровень использования рабочего времени за используемый период. Проанализировать полученные результаты.

Решение

	Наименование	показатели
1	Среднесписочное число рабочих за апрель	500 чел.
2	Отработано рабочими человеко-дней	10500 чел./дн
3	Число человеко-дней праздничных и выходных
4	Число отработанных человеко-часов, всего	80100 чел./ч.
5	В том числе сверхурочно	300 чел./ч
6	Количество рабочих дней	22
7	Календарный фонд рабочего времени	15000 чел./дн
8	Максимально возможный фонд рабочего времени	11000 чел./дн
9	Коэффициент использования календарного фонда времени	70%
10	Коэффициент использования максимально возможного фонда времени	95%
11	Средняя продолжительность рабочего периода (месяц)	21 дн.
12	Средняя установленная продолжительность рабочего дня	7,92 часа
13	Средняя фактическая продолжительность рабочего дня	7,62 часа
14	коэффициент использования рабочего	104%

По этим данным можно определить прежде всего величины календарного, табельного и максимально возможного фондов рабочего времени.

Календарный фонд рабочего времени рассчитывается как сумма числа человеко-дней явок и неявок на работу или отработанных и неотработанных человеко-дней и равен произведению среднесписочной численности рабочих на количество календарных дней

500 чел. × 30 дней = 15000 чел.-дней.

Табельный фонд рабочего времени определяется вычитанием из календарного фонда времени человеко-дней праздничных и выходных:

15000 – 4000 (30 дн.- 22дн. * 500 чел.) = 11000 чел.-дней.

Максимально возможный фонд рабочего времени представляет собой максимальное количество времени, которое может быть отработано в соответствии с трудовым законодательством. Величина его равна календарному фонду за исключением числа человеко-дней ежегодных отпусков и человеко-дней праздничных и выходных:

15000 - 4000 = 11000 чел.-дней.

На основании абсолютных показателей рабочего времени в человеко-днях исчисляются относительные показатели, характеризующие степень использования того или иного фонда времени. Для этого определяется удельный вес отработанного времени в соответствующем фонде рабочего времени.

число отработанных человеко/дней

а) коэффициент использования календарного =

фонда времени (К1) календарный фонд времени

К1 = 10500 / 15000 = 0,7 или 70%

число отработанных человеко/дней

б) коэффициент использования =

максимально возможного

фонда времени (К2) максимально возможный фонд времени

К2 = 10500 / 11000 = 0,95 или 95%

Можно определить также средние показатели. Средняя продолжительность рабочего периода (в нашем примере – месяц) показывает среднее число дней, отработанных одним рабочим за тот или иной период. Рассчитывается этот показатель как отношение числа отработанных человеко-дней в течение изучаемого периода к среднесписочной численности рабочих за данный период. В нашем примере средняя фактическая продолжительность рабочего месяца составляет 21 день (10500 чел./дн / 500 чел.)

Рассмотренные показатели, характеризующие использование рабочего времени в человеко-днях, не дают достаточно полного представления об использовании рабочего времени в течение рабочего дня, поскольку существуют такие потери рабочего времени в человеко-часах, как опоздания на работу, преждевременные уходы с работы, внутрисменные (текущие) простои и пр. Поэтому экономико-статистический анализ использования рабочего времени на предприятии должен охватывать и показатели использования рабочего времени в человеко-часах. С этой целью следует рассчитать среднюю установленную и среднюю фактическую продолжительность рабочего дня.

Средняя установленная продолжительность рабочего дня для каждого предприятия зависит от удельного веса рабочих, имеющих различную установленную продолжительность рабочего дня (рабочие вредных производств имеют сокращенный рабочий день), в их общей численности. В этом случае средняя установленная продолжительность рабочего дня вычисляется как средняя арифметическая из установленной продолжительности рабочего дня отдельных категорий рабочих (X), взвешенная по числу рабочих с данной продолжительностью рабочего дня (f):

В нашем примере из 500 рабочих 460 имеют установленную продолжительность рабочего дня 8,0 часов, а 40 (рабочие горячих цехов) – 7,0 часов. Тогда средняя установленная продолжительность рабочего дня составит

(460 чел * 8 ч.) + (40 чел. * 7 ч.) / 500 чел. = 7,92 часа

Средняя фактическая продолжительность рабочего дня определяется как отношение отработанных человеко-часов, включая человеко-часы внутрисменного простоя и человеко-часы, отработанные сверхурочно, к сумме фактически отработанных человеко-дней:

80100 чел./ч / 10500 чел./дн. = 7,62 часа

Таким образом, коэффициент использования рабочего дня (Ки.р.д) можно вычислить как

средняя установленная продолжительность рабочего дня

К3 =

средняя фактическая продолжительность рабочего дня

К3 = 7,92 / 7,62 = 1,0393 или 104%

Определить уровень рентабельности строительных предприятий относительно сметной стоимости сданных заказчику работ и производственных фондов. Проанализируйте полученные результаты и определите предприятие с лучшим использованием производственных фондов при таких исходных данных в тыс.руб.

	1	2	3
Сметная стоимость сданных работ заказчику	45,08	36,9	39,96
Балансовая прибыль предприятий	3,15	3,34	2,34
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов и оборотных средств	25,29	20,56	21,0

Решение

1)Определяем величину прибыли:

П1 = 45,08*0,08=3,6064

П2 = 36,9*0,08=2,89

П3 = 39,96*0,08=3,197

2) Определяем рентабельность СМР по предприятиям:

Р3 = 8%

3) Определяем рентабельность по предприятиям:

Вывод: на основе сравнения уровня рентабельности лучше сработало предприятие №2.

В строительно-монтажном управлении №2 известны следующие данные по строительству:

- прямые затраты по сметным ценам = 280 тыс.руб.;

- общие производственные затраты к сметной стоимости прямых затрат = 18,1% ;

- сметная прибыль = 8%;

- задания по снижению себестоимости СМР (строительно-монтажных работ) = 9% ;

- затраты, которые покрываются в порядке компенсации и льгот сверх сметной стоимости = 12 тыс.руб.

Определить:

1)сметную себестоимость СМР;

2)сметную стоимость СМР;

3)плановую себестоимость планового объема СМР.

Решение

1) Определяем общие производственные затраты:

ОЗ=ПЗ*0,181=280*0,181=50,68 тыс.руб.

Сметная себестоимость СМР:

Ссеб=ПЗ+ОЗ=280+50,68=330,68 тыс.руб.

2) Сметная прибыль:

П=Ссеб *0,08=330,68*0,08=26,45 тыс.руб.

Определяем сметную стоимость СМР:

Ссмет= Ссеб +П=330,68+26,45=357,13 тыс.руб.

3) Определяем сумму планового снижения сметной (нормативной) себестоимости:

330,68*0,09=29,76 тыс.р.уб

Плановую себестоимость СМР с учетом орг.тех. мероприятий:

330,68-29,76=300,919 тыс.руб.

Плановая себестоимость с учетом компенсаций:

330,68+12=342,68 тыс.руб.

Определите экономически выгодный вариант мероприятия по внедрению новой техники и годовой экономический эффект от его использования при запланированном размере выпуска продукции 1000 единиц изделий на основе таких данных:

Показатели	Базовый вариант	1 вариант	2 вариант
1. Себестоимость единицы изделия, руб.	1500	1800	1200
2. Удельные капитальные вложения в основные фонды, руб.	3000	2500	3500

Решение

1.Рассчитываем приведенные затраты по двум новым вариантам и базовому по формуле

З = С + Ен х К

С - себестоимость единицы продукции;

Ен- нормативный коэффициент эффективности капвложений;

К - удельные (т.е. на единицу продукции) капвложение;

Зб=1500 + 0,15 х 3000 = 1950(руб.)

З1=1600 + 0,15 х 2500 = 1975(руб.)

32=1200 + 0,15 х 3500 = 1725(руб.)

2. Выбираем минимальные приведенные затраты из двух новых вариантов (в нашем случае второй вариант).

3. Рассчитываем годовой экономический эффект по второму варианту по формуле

Е = (Зб - З2) х А2

Зб - приведенные затраты по базисному варианту;

З2 - минимальные приведенные затраты по первому варианту внедрения новой техники;

А2 - объем выпуска продукции в натуральном выражении при новом варианте техники.

Е = (1950 - 1725) х 1000 = 225(тыс.руб.)

В цехе произведено 200 шт. изделия А и 400 шт. изделия Б. Составьте смету затрат на производство по цеху и калькуляцию себестоимости каждого вида продукции.

Исходные данные, тыс. руб., приведены в таблице:

Показатели	Всего	На изделия А	На изделие Б
1. Заработная плата производственных рабочих	200	120	80
2. Основные материалы	140	80	60
3. Зарплата административно-управленческого персонала	80	-	-
4. Заработная плата вспомогательных рабочих	80	-	-
5. Амортизация здания	60	-	-
6. Электрическая энергия на технологические цели	100	40	60
7. Электрическая энергия на освещение цеха	40	-	-
8. Амортизация оборудования	160	-	-
9. Прочие затраты	200	-	-

Решение

Для того, чтобы составить смету затрат на производство, нужно суммировать однородные по экономическому содержанию затраты в соответствии со статьями сметы затрат.

1. В статье «материальные затраты» отразим стоимость основных материалов и затраты на электрическую энергию:

МЗ = 200 + 100 + 40 = 340 тыс. руб.

2. Статья «затраты по оплате труда» представит собой заработную плату производственных рабочих и административно-управленческого персонала:

ЗП = 200 + 80 + 80 = 360 тыс. руб.

3. В статье «амортизация» отразится суммарная амортизация стоимости здания и оборудования:

А = 60 + 160 = 220 тыс. руб.

4. Сумму прочих затрат перенесем без изменения:

ПЗ = 200 тыс. руб.

Итого общие затраты по смете составят:

340 + 360 + 220 + 200 = 1 120 тыс. руб.

Сумма по смете затрат дает общие затраты подразделения, но не дает возможности определить себестоимость каждого вида продукции. Для этого нужно составить калькуляцию. В строках 3–5, 7–9 таблицы с исходными данными отражены косвенные затраты, которые нужно распределить между двумя видами продукции. Распределим их пропорционально прямым затратам, отраженным в строках 1, 2, 6. Для этого косвенные затраты по каждому виду продукции умножим на следующие коэффициенты:

а) для продукции А

КА = (120 + 80 + 40) / (200 + 140 + 100) = 0,55;

б) для продукции Б

КБ = (80 + 60 + 60) / (200 + 140 + 100) = 0,45.

Результаты расчетов поместим в таблицу, строки которой представляют собой статьи калькуляции:

Статья калькуляции	Затраты
	Всего	Изделие А	Изделие Б
1. Заработная плата производственных рабочих	200	120	80
2. Основные материалы	140	80	60
3. Электрическая энергия на технологические цели	100	40	60
4.Общепроизводственные затраты	680	374	306
Всего затрат	1120	614	506
На единицу продукции	-	3,07	1,265

Стоимость основных средств на 1 января по группам составляла тыс. руб.:

Здания Сооружения Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Прочие основные средства

30 000 8 000 48 000 6 000 5 000 3 000

В феврале было введено новое здание цеха стоимостью 1 000 тыс. руб., а в июле приобретено оборудование на сумму 12 000 тыс. руб. Предприятие выпустило за год 23000 т продукции А стоимостью 1 000 руб./т и 35 000 т продукции Б стоимостью 1 500 руб./т.

Основные сведения о работе ведущего оборудования представлены в таблице:

Показатели	Оборудование для выпуска продукции
	А	Б
Количество агрегатов, ед. Режим работы Календарный фонд, ч Режимный фонд, ч Простои, ч: фактические плановые Производительность по технической норме, т/ч	2 непрерывный 8 760 – 960 720 1,6	4 прерывный 8 760 4 000 520 192 3,4

Рассчитайте коэффициент фондоотдачи и коэффициенты использования оборудования.

Решение

Решение начнем с расчета коэффициента фондоотдачи. Для этого воспользуемся формулой

Фо = В / Сср

Фо – фондоотдача

В – годовой выпуск продукции в стоимостном или натуральном выражении

Сср – среднегодовая стоимость основных средств.

Так как фондоотдача характеризует эффективность использования всех основных средств предприятия, нужно определить их среднегодовую стоимость:

Сср = (30 000 + 8 000 + 48 000 + 6 000 + 5 000 + 3 000) +

+ 10 / 12 · 1 000 + 5 / 12 · 1 200 = 108 833 тыс. руб.

Для расчета этого показателя нужно знать объем произведенной продукции в натуральном или стоимостном выражении. Если производится однородная продукция, можно при расчете использовать натуральные показатели. Если производится разная по характеру продукция, при расчете фондоотдачи нужно объем произведенной продукции выразить в стоимостных показателях, руб.:

В = 1 000 · 23 000 + 1 500 · 35 000 = 75 500 тыс. руб.

Теперь можно вычислить искомый показатель:

Фо = 75 500 / 108 833 = 0,69 тыс. руб./тыс. руб.

С помощью показателя фондоотдачи удалось определить, что в расчете на каждую вложенную в основные средства тысячу рублей производится продукции на 690 руб.

Теперь приступим к расчету частных показателей. Найдем коэффициенты для оборудования, производящего продукцию А.

Определим коэффициенты экстенсивного использования оборудования:

а) коэффициент использования календарного времени

Кэк = Тф / Тк

Кэк – коэффициент использования календарного времени

Тф – фактическое время работы оборудования

Тк – календарный фонд;

Кэк = (8 760 · 2 – 960) / 8 760 · 2 = 0,95

б) коэффициент использования планового времени

Кэп = Тф / Тп

Кэп – коэффициент использования планового времени

Тп - плановый фонд.

Кэп = (8 760 · 2 – 960) / (8 760 · 2 – 720) = 0,99.

При вычислении коэффициента интенсивного использования оборудования вначале рассчитаем производительность фактическую:

Пф = 23 000 / (8 760 · 2 – 960) = 1,38 т/ч.

Затем перейдем собственно к расчету коэффициента интенсивного использования:

Ки = Пф / Пт

Ки – коэффициент интенсивного использования оборудования

Пф– производительность фактическая

Пт – производительность по технической норме.

Ки = 1,38 / 1,6 = 0,86

Последним определим интегральный коэффициент:

Кинт = Кэ · Ки

Кэ – коэффициент экстенсивного использования оборудования

Ки – коэффициент интенсивного использования оборудования.

Кинт = 0,99 · 0,86 = 0,82

Рассчитаем коэффициенты для оборудования, производящего продукцию Б.

Вычислим коэффициенты экстенсивного использования оборудования:

а) коэффициент использования режимного времени

Кэ. реж = Тф / Треж

Кэ. реж – коэффициент использования режимного времени;

Тф – фактическое время работы оборудования

Треж - режимный фонд.

Кэ. реж = (4 000 · 3 – 520) / 4 000 · 3 = 0,96;

б) коэффициент использования планового времени

Кэп = (4 000 · 3 – 520) / (4 000 · 3 – 192) = 0,97.

Далее рассчитываем коэффициент интенсивного использования, предварительно вычислив производительность фактическую и интегральный коэффициент:

Пф = 35 000 / (4 000 · 3 – 520) = 3,05 т/ч,

Ки = 3,05 / 3,4 = 0,9,

Кинт = 0,97 · 0,9 = 0,87.

При расчете коэффициентов экстенсивного использования оборудования для производства с непрерывным режимом работы целесообразнее выбрать коэффициент использования календарного времени, а для производств с прерывным режимом работы – коэффициент использования режимного времени.

Предприятие сформировало 3 варианта плана хозяйственной деятельности, отличающихся величиной коэффициента финансового рычага: в 1-м варианте КФР = 0; во 2-м – 0,5; в 3-м – 1,0. Для указанных вариантов сумма используемого капитала составляет 1000 тыс. руб; сумма валовая прибыль до уплаты процентов за кредит – 300 тыс. руб; ставка процента за кредит – 20 %; ставка налога на прибыль – 24%. Рассчитать эффект финансового рычага для указанных вариантов. используемого предприятием капитала, тем больший уровень прибыли оно получает на собственный капитал.

Из таблицы видно, что в варианте 1 эффект финансового рычага отсутствует, так как заемный капитал при этом не используется. Для варианта 2 этот эффект составляет:

ЭФР = (1 - 0,24) * (30 - 20) * 333,3/666,6 = 3,8 %,

для варианта 3:

ЭФР = (1 - 0,24) * (20 - 10) * 500/500 = 7,6 %.

Т.е., чем выше удельный вес заемного капитала в общей сумме используемого предприятием капитала, тем больший уровень прибыли оно получает на собственный капитал.