- •080110Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
- •Часть 1
- •Пояснительная записка
- •Примерный тематический план Введение
- •Примерное содержание дисциплины введение
- •Методические рекомендации
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 1. Основы бухгалтерского учета
- •Тема 1.1 Основы организации бухгалтерского учета в организации (предприятии)
- •Методические рекомендации
- •Вопросы для самоконтроля раздела 1
- •Раздел 2. Учет денежных средств
- •Тема 2.1 Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути
- •Практические занятия
- •Тема 2. 2 Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
- •Практические занятия
- •Тема 2. 3 Учет кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету
- •Практические занятия Методические рекомендации по разделу 2
- •Корреспонденция счетов по счету 50 «Касса»
- •Корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетный счет»
- •Вопросы для самоконтроля раздела 2
- •Раздел 3. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •Тема 3.1 Учет долгосрочных инвестиций
- •Практическое занятие
- •Тема 3.2 Учет финансовых вложений
- •Практические занятия Методические рекомендации по разделу 3
- •Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
- •Счет 07 «Оборудование к установке»
- •Вопросы для самоконтроля раздела 3
- •Раздел 4. Учет основных средств
- •Тема 4.1 Понятие основных средств, их классификация и оценка. Учет поступления основных средств
- •Практическое занятие
- •Тема 4.2 Учет амортизации основных средств
- •Практическое занятие
- •Тема 4.3 Учет выбытия основных средств
- •Практическое занятие
- •Тема 4.4 Инвентаризация и переоценка основных средств
- •Тема 4.5 Учет ремонта основных средств
- •Тема 4.6 Учет аренды основных средств
- •Счет 01 «Основные средства»
- •Счет 02 «Амортизация основных средств»
- •Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
- •Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
- •Вопросы для самоконтроля раздела 4
- •Раздел 5. Учет нематериальных активов
- •Тема 5.1 Учет нематериальных активов
- •Практическое занятие Методические рекомендации по разделу 5
- •Счет 04 «Нематериальные активы»
- •Практическое занятие Вопросы для самоконтроля раздела 5
- •Раздел 6. Учет материально-производственных запасов
- •Тема 6.1 Материально-производственные запасы. Документальное оформление поступления и расхода производственных запасов
- •Практические занятия
- •Тема 6.2 Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- •Практическое занятие
- •Тема 6.3 Синтетический учет материалов. Варианты учета поступления материалов
- •Практическое занятие
- •Тема 6.4 Транспортно-заготовительные расходы (тзр) и их учет
- •Практическое занятие
- •Тема 6.5 Инвентаризация и переоценка производственных запасов
- •Практическое занятие Методические рекомендации по разделу 6
- •Оценка материалов по методам фифо и лифо
- •Счет 10 «Материалы»
- •Вопросы для самоконтроля раздела 6
- •Рекомендуемая литература
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
С кредита счетов |
Дебет |
Кредит |
В дебет счетов |
|
С - фактическая сумма затрат по незавершенным работам |
|
|
07
|
Стоимость оборудования, переданного для монтажа
|
Первоначальная стоимость объектов, сданных в эксплуатацию
|
01 |
60 |
Стоимость оборудования, не требующего монтажа и стоимость инструмента
|
|
|
23,60,71
|
Стоимость транспортных и погрузочно-разгрузочных работ, связанных с приобретенными объектами |
|
|
60
|
Стоимость выполненных подрядчиками строительных и монтажных работ
|
|
|
710,26, 69,70
|
Стоимость израсходованных материалов, трудовые затраты, общехозяйственные расходы, связанные с капитальными вложениями при хозяйственном способе
|
|
|
66,67
|
Проценты по кредитам к займам, полученным на приобретение объектов внеоборотных активов до принятия этих объектов к учету |
|
|
Застройщик может поставлять подрядчику оборудование, которое подлежит установке на строящихся объектах. Для учета оборудования, требующего монтажа, используется активный счет 07 «Оборудование к установке».
Счет 07 «Оборудование к установке»
С кредита счетов |
Дебет |
Кредит |
В дебет счетов |
|
С — стоимость приобретенного оборудования не переданные в монтаж |
|
08 |
60 |
Оприходована стоимость поступившего оборудования, требующего монтажа, от поставщиков
|
Списана фактическая стоимость оборудования, переданного в монтаж (к монтажу приступили)
|
|
60, 76, 71 |
Списаны расходы по погрузочно-разгрузочным работам на стоимость приобретенного оборудования |
|
|
Инвентарная стоимость вводимых в эксплуатацию объектов складывается из затрат на строительные работы, прочих капитальных работ и затрат, приходящихся на данные объекты.
Аналитический учет по счету 08 организуется в разрезе затрат, связанных со строительством и приобретением основных средств, по каждому объекту основных средств. При журнально-ордерной форме учета регистрами аналитического учета затрат на капитальные вложения являются ведомости № 18 и 18/1. Синтетический учет по кредиту счетов 07, 08 осуществляется в журнале-ордере № 16 на основании актов приема - передачи основных средств, накладных, требований на передачу в монтаж оборудования.
Источниками финансирования долгосрочных инвестиций могут быть собственные и привлеченные средства организации. К собственным средствам относятся прибыль, остающаяся в распоряжении организации, амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, страховые возмещения, полученные в покрытие потерь и убытков от страховых случаев. Привлеченные средства - это долевое участие в строительстве, дополнительные взносы участников, долгосрочные кредиты банков и займы, средства Федерального бюджета.
Изучая данную тему, следует помнить, что финансовые вложения представляют собой инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
Все инвестиции в финансовые активы независимо от срока размещения средств отражаются на активном счете 58 «Финансовые вложения». Данный счет не предназначен для учета товарных векселей покупателей, чековых книжек, депозитных и сберегательных сертификатов, производных ценных бумаг, собственных акций, выкупленных у акционеров.
Финансовые вложения оцениваются в учете в сумме фактических затрат, понесенных инвестором. Эти затраты отражаются непосредственно на счете 58.
Финансовые вложения в уставный капитал (акции) представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения его уставной деятельности. Этот вид финансовых вложений принимается инвестором к учету в размере его доли в уставном капитале.
В качестве инвестиционных ресурсов могут выступать как денежные средства, так и неденежные активы (основные средства, имущественные права, ценные бумаги и др.).
Денежные инвестиции в уставный капитал и акции других организаций отражаются в учете следующим образом:
Д-т 58 К-т 51, 50
Поступления (доходы, дивиденды), связанные с участием в уставных капиталах, признаются операционными доходами и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» с учетом налога, удержанного у источника выплаты:
1. Начислены доходы (дивиденды) от долевого участия в других организациях Д-т 76/3 К-т 91.
2. На расчетный счет зачислены доходы (дивиденды) Д-т 51 К-т 76/3.
Акции и вклады впоследствии могут стать предметом сделок купли-продажи, для учета которых организация использует счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Вложения в долговые финансовые активы производятся с целью получения доходов в течение строго установленного срока. К ним относятся инвестиции в облигации, векселя и другие аналогичные ценные бумаги.
Доходом по долговым ценным бумагам может быть процент или дисконт.
Инвестирование средств в облигации происходит путем их приобретения при размещении или на вторичном фондовом рынке. Объектами вложений могут выступать частные и государственные облигации.
Покупная стоимость долговых ценных бумаг может отличаться от номинальной, поэтому в дальнейшем до наступления срока погашения покупная стоимость доводится до номинальной. Если покупная стоимость ценных бумаг выше номинальной цены, то при каждом начислении причитающегося процента дохода производится списание части разницы записью на счетах:
Д-т 91/2 К-т 58
В обратном случае производится доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостями:
Д-т 58 К-т 91/1
Учет долговых ценных бумаг аналогичен учету акций. Особенность финансовых вложений в векселя состоит в том, что они могут осуществляться не только на финансовом, но и на товарном рынке.
Финансовые вложения, основанные на отношениях займа, осуществляются путем предоставления организацией (заимодавцем) своих активов на определенный срок в собственность других лиц (заемщиков). Вложения в форме денежного займа возмездные. При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процентов он определяется по правилам начисления процентов за пользование чужими денежными средствами, то есть исходя из ставки рефинансирования Банка России.
При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 производятся в журнале-ордере № 8 и ведомости № 1. Аналитический учет финансовых вложений ведется по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения.
Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учет ценных бумаг.
[5; 6; 8; 9].