Основные формулы:

Объём продаж

, (1)

где: K_роста – коэффициент роста объёма продаж.

n – количество периодов.

Цена изделия

, (2)

где К_{снижения} – коэффициент снижения цены.

n – количество периодов.

Выручка от реализации

(3)

Расход сырья и материалов

(4)

Тепловая энергия:

Отопление

(5.1)

Тех. нужды

(5.2)

где: От(год) – потребление энергии на отопление за год (Гкал/год).

ТНед - потребление энергии на тех. нужды за год (Гкал/ед).

Ттеп – тариф за потребление тепловой энергии (руб).

Электрическая энергия:

Освещение

(6.1)

Тех. нужды

(6.2)

где От(год) – потребление эл. энергии на освещение за год (КВт/год).

ТНед - потребление эл. энергии на тех. нужды за год (КВт/ед).

Тосв – тариф за потребление электрической энергии (руб.).

Зарплата:

(7.1)

Отчисления во внебюджетные фонды от ФЗП

(7.2)

где: З^/ - Заработная плата, руб./ед. товара;

СВ – страховые взносы во внебюджетные фонды, в % от ФЗП (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования).

Уровень безубыточности (точка безубыточности, критическая точка, критический объем производства (реализации) порог рентабельности) – это такой объем продаж фирмы, при котором выручка от продаж полностью покрывает все расходы на производство и реализацию продукции. Для определения этой точки независимо от применяемой методики необходимо прежде всего разделить прогнозируемые затраты на постоянные и переменные. Практическая польза от предложенного разделения затрат на постоянные и переменные (величиной смешанных затрат можно пренебречь или пропорционально отнести их к постоянным и переменным затратам) заключается в следующем:

Во-первых, можно определить точно условия прекращения производства фирмой (если фирма не окупает средних переменных затрат, то она должна прекратить производить).

Во-вторых, можно решить проблему максимизации прибыли и рационализации ее динамики при данных параметрах фирмы за счет относительного сокращения тех или иных затрат.

В-третьих, такое деление затрат позволяет определить минимальный объем производства и реализации продукции, при котором достигается безубыточность бизнеса (порог рентабельности), и показать, насколько фактический объем производства превышает этот показатель (запас финансовой прочности фирмы).

Порог рентабельности определяется как выручка от реализации, при которой предприятие уже ни имеет убытков, но не получает и прибыли, то есть финансовых средств от реализации после возмещения переменных затрат хватает лишь на покрытие постоянных затрат и прибыль равна нулю.

Расчет уровня безубыточности производится по формуле:

(8)

где S_m – объем выручки на m-м шаге;

C_m— полные текущие издержки производства продукции (производственные затраты плюс амортизация, налоги и иные отчисления, относимые как на себестоимость, так и на финансовые результаты, кроме налога на прибыль) на m-ом шаге;

СV_m - условно-переменная часть полных текущих издержек производства (включающая наряду с переменной частью производственных затрат и, возможно, амортизации налоги и иные отчисления, пропорциональные выручке: на пользователей автодорог, на поддержа­ние жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и пр.) на m-м шаге;

DC_m — доходы от внереализационной деятельности за вычетом расходов по этой дея­тельности на m-ом шаге.

Безубыточный объем продаж (БОП) - это такой объем продаж, при котором достигается безубыточность, но предприятие еще не получает прибыль, рассчитывается следующим образом:

, (9)

где: УБ – уровень безубыточности;

ОП – объем продаж.

Насколько далеко предприятие от точки безубыточности показывает запас финансовой прочности. Это разность между фактическим объемом выпуска и объемом выпуска в точке безубыточности. Часто рассчитывают процентное отношение запаса финансовой прочности к фактическому объему. Эта величина показывает на сколько процентов может снизиться объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка.

Формула запаса финансовой прочности в натуральном выражении:

, (10)

где: ЗФП — запас финансовой прочности в натуральном выражении.

Задание:

1. Ознакомьтесь с целью, задачами и исходными данными работы.

2. Определите свой вариант задания, используя при этом данные таблицы 2.

3.Проведите расчеты возможного снижения потребления энергии с использованием Excel в форме таблицы 3 для всех вариантов реализации программы.

4. Рассчитайте:

- ежемесячную прибыль предприятия;

- уровень безубыточности сценариев;

- безубыточный объем продаж;

- запас финансовой прочности.

Таблица 1

Характеристика энергосберегающего оборудования

Показатели	Сценарии
	1	2	3	4	5
	Без реализации мероприятия	Тепловая энергия		Электроэнергия
		Снижение затрат на отопление	Снижение затрат тепловой энергии на технол. нужды	Снижение платы за заявленную электр. мощность	Снижение затрат электро энергии на технол. нужды
Стоимость	0	4000000	5500000	5500000	6500000
Амортизация	0	66667	55000	45833	70417
Коэф. снижения потребления энергии	0	0,69	0,86	0,75	0,68

Таблица 2

Исходные данные

Наименование показателя	Варианты задания
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Объем продаж, ед.	700	710	720	730	740	750	760	770	780	790
Коэф. роста объема продаж	0,15	0,14	0,13	0,12	0,11	0,1	0,09	0,08	0,07	0,06
Цена изделия, руб.	860	855	850	845	840	835	830	825	820	815
Коэф. снижения цены	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01
Амортизация без учета мероприятий, руб.	3333	3333	3333	3333	3333	3333	3333	3333	3333	3333
Тепловая энергия, в т.ч.
Потребление на отопление, Гкал/год	6000	6000	6000	6000	6000	6000	6000	6000	6000	6000
Технологические нужды, Гкал/ед.	0,35	0,35	0,35	0,35	0,35	0,35	0,35	0,35	0,35	0,35
Тариф за потреблении теплоэнергии, руб/Гкал	123,5	123,5	123,5	123,5	123,5	123,5	123,5	123,5	123,5	123,5
Электрическая энергия, в т.ч :
Освещение, кВт-ч/год	400000	400000	400000	400000	400000	400000	400000	400000	400000	400000
Технологические нужды, кВт-ч/ед.	80	80	80	80	80	80	80	80	80	80
Тариф за потреблении электроэнергии, руб/Гкал	1,04	1,04	1,04	1,04	1,04	1,04	1,04	1,04	1,04	1,04
Расход сырья и материалов, руб./ед. товара	420	420	420	420	420	420	420	420	420	420
Заработная плата, руб./ед. товара	115	115	115	115	115	115	115	115	115	115

Таблица 3

Реализация сценария

№ периода	месяцы						ИТОГО
	1	2	3	4	5	6
Объем продаж
Цена изделия
Выручка от реализации
Амортизация
Сырье и материалы
Тепловая энергия, в т.ч.
отопление
технологические нужды
Электрическая энергия, в т.ч.
освещение
технологические нужды
Заработная плата
Отчисления от ФЗП, во внебюджетные фонды, %
Итого себестоимость
Постоянные затраты
Переменные затраты
Общая прибыль
Налог на прибыль, 20%
Чистая прибыль
Уровень безубыточности
Безубыточный объем продаж
Запас финансовой прочности

30