26 Учет операций по специальным счетам

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за её пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, используется счёт 55 «Специальные счета в банках» - активный, инвентарный. По дебету: зачисление дс в аккредитивы, депонирование средств при выдаче чековых книжек, зачисление средств в банковские и другие вклады. По кредиту: списание денежных средств.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета: 55-1 "Аккредитивы"; 55-2 "Чековые книжки"; 55-3 "Депозитные счета" и др.

Аккредитив – специи счет, на котором покупатель может зарезервировать дс для последующих расчетов с продавцами. На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается - Д55-К51,52,66. Принятые на учет по счету средства в аккредитивах списываются по мере их использования. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращаются кредитной организацией на счет, с которого они были перечислены – Д55/1 – К51.

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Аналитический учет ведется по каждой выданной книжке. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается Д 55/2 -К51, 52, 66. По мере оплаты выданных организацией чеков сумма, предъявленная к погашению, списывается: Д60,76-К55/2 (списаны дс, предъявленные к оплате), К 006 (списан использованный чек). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются Д55/2чеки аннулированные – К55/2 чеки выданные.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

На субсчете 55-4 «Специальный счет» учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д. Д55/4-К86 (учтены средства целевого финн в виде гос. помощи).

Для учета операций по текущим счетам, открытым филиалам, представительствам и иным подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс открывается субсчет 55-5 «Текущий счет филиала».

«Специальный карточный счет» (субсчет 55-6) предназначен для депонирования дс с целью расчетов банковскими картами.

27. Синтетический и аналитический учет средств на оплату труда. Учет депонированной зп.

Аналитический учет средств на оплату труда организуется по каждому работнику орг-ции. Для обобщения данных ис-ся: лицевой счет, расчетная ведомость, платежная ведомость, расчетно-платежная ведомость. Лицевой счет –регистр аналит учета, который открывается на каждого работника, в кот отражаются расчеты по оплате труда и др начислениям в пользу работника. Расчетная ведомость – отражается расчеты по оплате труда с персоналом цеха, отдела или организации в целом. Платежная ведомость – в ней указываются табельные номера, ФИО работника и и суммы выданной и депонированной з/п.

Синтетич учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет 70 – пассивный, счет расчетов. По кредиту счета отражают суммы начисленной оплаты труда, начисленных пособий по соц. страхованию и др. аналогичных сумм, начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. По дебету – удержания, выплаты и депонированные суммы. Остаток на счете показывается развернуто: переплата - по дебету: начисленная, но невыплаченная сумма – по кредиту.

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих осущ., как правило, на основании должностных окладов. Размер оклада определяется занимаемой должностью и квалификацией работника.

Д25 К70 – начислена оплата труда руководителям, специалистам и служащим произв. Цехов

Д26 К 70 – начислена оплата труда работникам аппарата управления организации.

Д84 К 70 –начислены дивиденды по акциям и др. доходы учредителям.

Работники обычно уходят в отпуск в теч. Года неравномерно. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки произв-ва могут создавать резерв на предстоящую оплату отпусков. Как правило, резерв на предстоящую оплату отпусков работников в БУ формируется путем ежемесячных отчислений, размер кот. определяется как 1/12 суммы создаваемого резерва. Учет формирования и использования резерва ведется на счете 96, субсч. 1. По кредиту счета – создание резерва, по дебету – его использование, остаток мб только кредитовым.

Д 20,23,25,44 К96 – отражено формирование резерва на оплату отпусков работников.

Д 96.1 К 70 – отражено фактич. Начисление сумм оплаты отпусков

Одновременно:

Д 96.1 К 69 – начислены суммы ЕСН и страх. Взносы на обязат. Страхование от несчастных случаев на пр-ве.

Дс на выплату зп безналичным путем можно перечислить на счета работников, предназначенные для расчетов пластиковыми картами.

При использовании в расчетах с работниками выплат в натурал. Форме в виде продукции собственного произв-ва применяется счет 90, тк операции по передаче в счет оплаты труда продукции собственного произв-ва признаются продажей.

Учет депонированной зп.

Зп, не получен работниками в сроки, установлен для ее выдачи, депонируется. Депонирование – передача ден средств или ценных бумаг на хранение в банк или др. аналогичное учреждение. Деньги сдаются в банк и зачисл на счет организации. Из банка их получают при обращении работника в бухгалтерию. Работник имеет право на получение депонированной зп в теч 3 лет. По истечении этого срока невостребованные суммы отраж как внереализацион доходы.

Учет расчетов ведется на счете 76.4. По кредиту отражается зачисление на депонент невыданной суммы, по Д- ее выдача. Д70 - К76/4 – депонирование зп; Д51 - К50 – взнос средств по депонир зп в банк на расчетн счет; Д50- К51 – получены средства с расчетного счета для выплаты депонир зп; Д76/4 К50 – выплата депонир сумм наличными из кассы