4. Разрешение банкам принимать решение об открытии дополнительных счетов, необходимых для более точного отражения совершаемых операций.

Кредитные организации имеют право открывать в соответствующих разделах отдельные счета второго порядка для учета операций необходимых банку или клиенту, но с условием, что в балансе, представляемом Банку России, его учреждениям, эти счета должны быть включены по экономическому содержанию в действующие счета того же раздела Плана счетов, утвержденного Центральным банком Российской Федерации.

Для учета отдельных операций, где это необходимо, предусматриваются специальные транзитные счета.

Кредитные организации могут открывать клиентам на определенный срок накопительные счета для зачисления средств. Расходование средств с этих счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленное порядке расчетные, текущие счета. Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей оче­редности платежей.

5. Разделение счетов по типам клиентов. В Плане счетов предусматривается использование единой классификации клиентов при отражении различных операций, основанной на выделении резидентства, формы собственности и вида деятельности:

1) резиденты, в том числе:

- кредитные организации,

- предприятия и организации, находящиеся в федеральной собственности, в том числе: финансовые, коммерческие, некоммерческие,

- предприятия и организации, находящиеся в государственной собственности (кроме федеральной), в том числе: финансовые, коммерческие, некоммерческие.

- прочие предприятия и организации, в том числе: финансовые, коммерческие, некоммерческие;

- предприятия без образования юридических лиц: физические лица;

2) нерезиденты, в том числе: кредитные организации, прочие юридические лица, физические лица.

6. Расчеты с филиалами. В Плане счетов сохранены счета для учета кредитных организаций со своими филиалами. При этом предусматриваются отдельные счета для учета расчетов с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации и за границей. порядок расчетов между кредитными организациями и их филиалами определяют сами кредитные организации с отражением принципов и положений, определенных Банком России. При проведении и отражении в балансе внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию внутрибанковских расчетов. Кредитная организация также самостоятельно определяет порядок учета и документооборота по однородным дополнительным офисам, не наделенным правами филиалов. Они должны функционировать на основании положений о них, утвержденных соответствующим органом кредитной организации.

7. Финансирование капитальных вложений. Аналогично с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий не предусматривается ведение обособленного "учета финансирования капитальных вложений" клиентов и в кредитных организациях. Если по просьбе клиента на договорных условиях кредитная организация возьмется обособленно учитывать операции по использованию клиентом средств на капитальные вложения, то для этого на том же балансовом счете, где учитываются операции по расчетным, текущим счетам, можно открывать в установленном порядке отдельные счета, с которых оплачиваются расчетные документы в пределах наличия на них средств. При этом контрольные функции кредитные организации осуществляют в пределах, определенных договорами. Средства на эти счета должны перечисляться с расчетных, текущих счетов. Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в порядке, изложенном по ведению операций по счетам бюджета.

Структура Плана счетов КО

В плане счетов бух.учёта банка принята след.структура:

- главы;

- разделы;

- подразделы;

- счета 1 порядка;

- счета 2 порядка;

План счетов включает пять глав:

• А. Балансовые счета. (102-708)

• Б. Счета доверительного управления. (801-810, 851-855)

• В. Внебалансовые счета.(906-918)

• Г. Срочные операции.(930-971)

• Д. Счета депо.(980)

Балансовые счета (глава А)

Они предназначены для учёта ср-в банка и их источников. Балансовые счета имеют пятизначное кодовое обозначение, при этом счета первого порядка обозначаются тремя цифрами (например 202), первая из которых соответствует номеру раздела, если он при­сутствует в данной главе, а при обозначении счетов второго порядка добавляются еще две цифры. (20202)

Все счета объеди­няются в разделы, имеющие экономически однородное содер­жание. В главе балансовых счетов А семь разделов:

• Раздел I. Капитал.

• Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.

• Раздел 3. Межбанковские операции.

• Раздел 4. Операции с клиентами.

• Раздел 5. Операции с ценными бумагами.

• Раздел 6. Средства и имущество.

• Раздел 7. Результаты деятельности.

Балансовые счета (глава А) 2 порядка определены как только активные или только пассивные.

Важнейшие виды активов и пассивов в кред орг-ях

Активы:

1. ден ср-ва и драг металлы

2. ценные бумаги

3. депозиты размещенные (межбанковские кредиты)

4. кредиты предоставленные

5. учтенные (приобретенные) векселя

6. дебиторская зад-ть

Пассивы:

1. УК

2. добавочный капитал

3. прочие фонды

4. сама нераспределенная прибыль

5. кредиты полученные

6. депозиты привлеченные

7. ср-ва клиентов на р\с, текущих и прочих счетах

8. выпущенные собственные векселя

9. кредиторская зад-ть

Счета доверительного управления (глава Б)

Открываются в банках, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительного управляющего.

Внебалансовые счета (глава В)

Внебалансовые счета (глава В) тоже разнесены по семи разде­лам , но в отличие от балансовых — первая цифра обозначе­ния номера счета не связана с обозначением номера раздела:

• Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных орга­низаций.

• Раздел 3. Ценные бумаги.

• Раздел 4. Расчетные операции и документы

• Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции.

• Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс.

• Раздел 7. Корреспондирующие счета.

В плане счетов для коммерческих организаций первый раз­дел во внебалансовых счетах отсутствует, а в плане счетов для Центрального банка Российской Федерации он получил назва­ние "Банкноты (Банковские билеты) и монета в резервных фондах".

Исходя из соблюдения принципа двойной записи по счетам предусмотрено два счёта для корреспонденции с активными и пассивными счетами:

99998 — счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи;

99999 — счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

Средства в национальной и иностранной валюте предусмат­ривается учитывать на одних и тех же счетах. (20202810, 20202840)

Пример:

1. Банком получены из типографии бланки сберегательных книжек – счёт «ценные бланки» 91207 (А) Д 91207 К 99999

2. В течение операционного дня было израсходовано 3 сберегательные книжки: Проводка:

Д 99999 К 91207 на сумму 3 руб.

3. Банком выдана гарантия на сумму 550 тыс.руб. (счёт по гарантиям 91404 (П)):

Д 99998 К 91404 550000 р.

Задание:

Отразить на счетах след.операции:

1. от физ.лица принят первоначальный взнос во вклад до востребования в сумме 10 тыс.руб, клиенту выдана сбер.книжка. (Д20202 К 423.. 10000 р, Д 99999 К91207 1р.)

2. с расч.счёта юр.лица (40702 П) выдано 3 тыс.руб на хоз.расходы. (Д 40702 К20202 3000 р.)

3. C расч. счёта юр.лица списана комиссия в размере 300 руб., которые зачисляются в доход банка (70601) (Д 40702 К70601)

4. физ.лицу выдан кредит 30 тыс.руб (455) (Д455.. К20202)

Срочные сделки (глава Г)

Счета предназначены для учёта сделок купли-продажи драг. металлов, ценных бумаг, ин. валюты.

Счета Депо (глава Д)

Счета предназначены для учёта операций в депозитариях с эмиссионными ценными бумагами. Учёт ведётся в штуках.

8