Тема 1.2. Баланс кредитной организации.
1. Понятие о балансе банка и принципах его построения.
2. Принципы бухгалтерского учёта, на которых основано ведение бухгалтерского учёта в КО.
3. План счетов КО, его характеристика и особенности.
ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ,
Положение № 302-П. – Часть 1,3;
Л.Р.Смирнова «Бухгалтерский учет в коммерческих банках», стр.12-25;
Т.В.Гвелесиани «Бухгалтерский учет в кредитных организациях», стр.20-23
1.
Баланс коммерческого банка (КБ) - это группировка собственных и привлеченных средств банка в денежном выражении и отражение их размещения в кредитные и другие активные операции на определённую дату.
Баланс коммерческого банка (КБ) – это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определённую дату.
Баланс - это основная форма отчётности. Баланс банка, как и любого другого учреждения, состоит из двух частей: актива (показывает стоимость всего имущества) и пассива (показывает обязательства банка и капитал). Структура баланса банка отражает выполняемые им функции.
По данным баланса можно проанализировать:
- структуру собственных, заёмных, привлечённых ср-в;
- правильность отражения операций на счетах;
- состояние кассовой, расчётной и финансовой
Баланс в банке составляется ежедневно.
Виды баланса
Первичный
Консолидированный
Составляют банки, имеющие филиалы
Составляют филиалы КО, КО не имеющие
филиалов
Данные ежедневного баланса используются для оперативного руководства. КО представляют балансы в установленные сроки в территориальные учреждения БР. Для осуществления надзора и контроля за их деятельностью. Баланс, как правило, подписывают руководитель и гл.бухгалтер. В соответствии с законом «О банках и банковской деятельности» КО обязаны публиковать годовую отчётность в открытой печати после подтверждения аудиторской фирмой достоверности указанных в ней сведений.
(Счета баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые.
На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчёты, привлечённые средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учёт по счетам ведётся в мультивалютном выражении.
На внебалансовых счетах отражаются:
- средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению);
- не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки);
- отсроченные и просроченные платежи;
- ценные бумаги (депозитарная деятельность).
Балансовые счета бывают активными и пассивными. Они группируются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе могут быть и активные, и пассивные счета.
На активных счетах учитывают наличные средства, средства у других банков (в том числе и в Центральном банке РФ), кредиты, затраты, дебиторскую задолженность, расходы и убытки. На активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение по кредиту.
На пассивных счетах учитывают средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторскую задолженность, фонды банка, доходы и прибыль. Увеличение пассивного счёта отражается по кредиту, а уменьшение - по дебету.)