КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

 Кассовые операции - операции по приему, выдаче и пересчету наличной валюты, совершаемые кассовыми работниками кредитой организации.

Операции по приему денежной наличности кредитными организациями от обслуживаемых организаций, физических лиц совершаются в точном соответствии с требованиями, установленными Положением Банка России от 24.04.2008 № 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

Операции по банковским счетам клиентов проводятся на основании принятых к исполнению расчетных и кассовых документов клиентов.

В течение рабочего дня передача денежной наличности между кассовыми работниками и заведующим кассой осуществляется пачками банкнот по надписям на накладках с проверкой количества корешков, целости упаковки и наличия необходимых реквизитов, отдельными корешками и банкнотами - полистным пересчетом; мешками с монетой - по надписям на ярлыках с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы.

По окончании операций с ценностями вся денежная наличность формируется и упаковывается в корешки, пачки и мешки в установленном порядке.

Выдача денежных знаков Банка России из касс кредитной организации производится в упаковке предприятий-изготовителей банкнот и монеты Банка России, учреждений Банка России или кредитных организаций.

Наличная иностранная валюта выдается из касс кредитной организации в упаковке эмиссионного банка или кредитной организации.

В процессе работы при осуществлении операций с наличной валютой и чеками кассовый работник должен осуществлять контроль за платежеспособностью и подлинностью денежных знаков Банка России и иностранных государств (группы государств) и чеков.

Кредитная организация обязана принимать от физических и юридических лиц для зачисления на банковские счета, аккредитивы или обменивать денежные знаки Банка России в соответствии с Указанием Банка России от 26.12.2006 № 1778-У "О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России". Денежные знаки, имеющие повреждения, перечисленные в пунктах 1 - 3 Указания Банка России, сдаются в учреждение Банка России.

Операции с денежной наличностью и ценностями в хранилище ценностей осуществляются в соответствии с распорядительным документом кредитной организации руководителем (заместителем руководителя) кредитной организации, внутреннего структурного подразделения, руководителями (заместителями руководителей) иных подразделений кредитной организации, внутреннего структурного подразделения (за исключением главного бухгалтера, его заместителя) в количестве не менее двух человек, один из которых является заведующим кассой (должностные лица, ответственные за сохранность ценностей).

Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники. Операции, выполняемые указанными работниками, определяются функциональными обязанностями, возложенными на них письменным распорядительным документом руководителя кредитной организации.

С должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми и инкассаторскими работниками заключаются договоры о материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации (Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85, приложения 1-4).

Кассовые операции при обслуживании юридических и физических лиц могут производиться кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтерского работника. В этом случае должно применяться программно-техническое оборудование и соответствующее программное обеспечение, в котором устанавливается система контроля, исключающая доступ кассового работника к проведению операций по банковскому счету клиента без его распоряжения.

Кассовым работникам запрещается:

• передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, установленных Банком России и закрепленных распорядительным документом кредитной организации;

• выполнять поручения клиентов по проведению операций с денежной наличностью по их счетам, минуя бухгалтерских работников при отсутствии вышеуказанной системы контроля;

• хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.

Оформление приходных и расходных кассовых документов (за исключением денежного чека), ведение кассовых журналов по приходу и расходу, заполнение кассовыми работниками справок и других документов о проведенных операциях за день могут производиться с применением компьютерного оборудования.

Книги учета денежной наличности и других ценностей, книги учета принятых и выданных денег (ценностей) также могут вестись с использованием компьютерного оборудования и соответствующего программного обеспечения, предусматривающего невозможность изменения одним работником данных, ранее внесенных другими работниками в вышеуказанные книги в электронной форме. Листы книг за каждый день распечатываются на бумажном носителе и подшиваются в отдельное  дело. По окончании календарного года (или по мере необходимости) листы книг брошюруются в хронологическом порядке, общее количество листов подписывается руководителем, главным бухгалтером, заведующим кассой и заверяется печатью кредитной организации.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а бухгалтерские работники, связанные с оформлением приходных и расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.

Передача приходных и расходных документов между кассовыми и бухгалтерскими работниками кредитной организации производится внутренним порядком.

Допуск неподготовленных работников к совершению операций с ценностями запрещается.

Незнание кассовыми и инкассаторскими работниками требований соответствующих нормативных документов Банка России не может служить основанием для освобождения их от ответственности в случае допущенных ими каких-либо нарушений.

При совершении расчетов с использованием средств наличного платежа за реализованные товары, выполненные работы, оказанные  услуги кредитные организации в соответствии с законодательством Российской Федерации применяют контрольно-кассовую технику.

Операции с наличной иностранной валютой, денежной наличностью с использованием платежных карт, ценными бумагами, а также по предоставлению (возврату) кредитными организациями денежных средств осуществляются с соблюдением требований нормативных актов Банка России, регулирующих указанные вопросы.

ПРИХОДНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Операции по приему денежной наличности кредитными организациями от обслуживаемых организаций, физических лиц совершаются в точном соответствии с требованиями, установленными Положением Банка России от 24.04.2008 № 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", Положением Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Документооборот по приходным кассовым операциям организован с учетом следующего:

• выдача квитанций клиентам - юридическим лицам (вносителем денежных средств могут выступать другие кредитные организации), предпринимателям без образования юридического лица и зачисление сумм на их счета производится только после фактического поступления денег в кассу;

• взносы во вклады граждан могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег, при этом документы, подтверждающие внесение денежных средств во вклад, выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу.

Кассовые операции при обслуживании юридических и физических лиц могут производиться кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтерского работника. В этом случае должно применяться программно-техническое  оборудование  и   соответствующее программное обеспечение, в котором устанавливается система контроля, исключающая доступ кассового работника к проведению операций по банковскому счету клиента без его распоряжения. 

Указанный работник в порядке, предусмотренном нормативными документами Банка России, регулирующими вопросы бухгалтерского учета в кредитных организациях в Российской Федерации:

- осуществляет проверку принятых от клиентов кассовых документов, - оформляет их, - отражает сумму денег в кассовом  журнале, - принимает денежную наличность, - отражает сумму выданных денег по банковскому счету клиента.

Кассовым работникам запрещается:

• передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей,  установленных  Положением Банка России от 24.04.2008 № 318-П и закрепленных распорядительным документом кредитной организации;

• выполнять поручения клиентов по проведению операций с денежной наличностью по их счетам, минуя бухгалтерских работников при отсутствии вышеуказанной системы контроля;

• хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными (форма 0402001), представляющими собой комплект документов, состоящий из  объявления, ордера и квитанции.

Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет.

Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день.

Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется кредитной организацией и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.

В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных клиентом наличных денежных средств на его банковский счет осуществляются на основании кассового журнала по приходу.

К выписке из лицевого счета клиента прилагается ордер. Таким образом, по суммам, внесенным на счета клиентов наличными, они получают два документа: квитанцию (непосредственно после сдачи денег) и ордер (в качестве приложения к выписке из лицевого счета). Наличие ордера позволяет клиентам контролировать своевременность и правильность зачисления денежных средств на их счета в банке.

В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных клиентом наличных денежных средств на его банковский счет осуществляются на основании кассового журнала по приходу 0401704 и оформляются следующей проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт расчетного (текущего) счета клиента - по лицевому счету клиента-вносителя - на сумму внесенных денежных средств

Кредитная организация может сдавать денежную наличность в кассу другой кредитной организации для зачисления на свой банковский счет, открытый в этой кредитной организации, на основании договора, заключенного этими кредитными организациями.

Сдача денежной наличности представителем кредитной организации в кассу другой кредитной организации производится по объявлению на взнос наличными.

Прием указанной денежной наличности осуществляется по надписям на верхних накладках пачек с проверкой количества корешков в них, целости упаковки и пломб (оттисков клише) и наличия необходимых реквизитов, по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости упаковки и пломб.

В бухгалтерском учете операции по пополнению наличными денежными средствами  корреспондентского счета, открытого в другой кредитной организации осуществляются на основании кассового журнала по приходу 0401704 и оформляются следующими проводками:

- в банке-корреспонденте: Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 30109 «Корсчета в кредитных организаций-корреспондентах» - на сумму внесенных денежных средств

- в банке-респонденте: Дт 30110 «Корсчета в кредитных организациях-корреспондентах» Кт 20202 «Касса кредитных организаций» - на сумму вносимых денежных средств

РАСХОДНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Операции по выдаче денежной наличности кредитными организациями обслуживаемым организациям, физическим лицам совершаются в точном соответствии с требованиями, установленными Положением Банка России от 24.04.2008 № 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", Указанием Банка России от 14.08.2008 № 2054-У "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации", Положением Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Документооборот по расходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача денежной наличности клиентам производилась только после фактического списания денежных средств с их банковских счетов.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

Не допускается совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.

Оплата кассовых документов производится в пределах наличия средств на счете получателя на начало дня и по возможности с учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы "овердрафта", определенной договором.

Оплата  со счетов клиентов при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной законодательством Российской Федерации очередности (ГК РФ часть II ст. 855).

Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются контролером, рабочее место которого размещается в непосредственной близости от кассы. Контролер ведет кассовый журнал по расходу на соответствующих бланках в двух экземплярах.

Контроль расходных операций должен исключить возможность:

• оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

• поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих бухгалтерских работников и контролера кредитной организации;

• внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

Направление расходных кассовых документов контролером в кассу для оплаты производится в соответствии с внутренним порядком. Передача документов в кассу может:

• оформлятся в специальном журнале под расписку;

• оформлятся под расписку кассира на первом экземпляре кассового журнала по расходу (если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах под копирку);

• по усмотрению руководителя кредитной организации может быть установлен порядок передачи кассовых расходных документов контролером кассиру, без его расписки, если рабочее место лица, контролирующего кассовые расходные операции, находится рядом с кассой либо соединено с кассой предохраненным от доступа извне транспортным устройством.

Кассовые операции при обслуживании юридических и физических лиц могут производиться кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтерского работника. В этом случае должно применяться программно-техническое  оборудование  и   соответствующее программное обеспечение, в котором устанавливается система контроля, исключающая доступ кассового работника к проведению операций по банковскому счету клиента без его распоряжения. 

Указанный работник в порядке, предусмотренном нормативными документами Банка России, регулирующими вопросы бухгалтерского учета в кредитных организациях в Российской Федерации:

• осуществляет проверку принятых от клиентов кассовых документов,

• оформляет их,

• отражает сумму денег в кассовом  журнале,

• принимает денежную наличность,

• отражает сумму выданных денег по банковскому счету клиента.

Кассовым работникам запрещается:

• передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей,  установленных  Положением банка России от 24.04.2008 № 318-П и закрепленных распорядительным документом кредитной организации;

• выполнять поручения клиентов по проведению операций с денежной наличностью по их счетам, минуя бухгалтерских работников при отсутствии вышеуказанной системы контроля;

• хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации