Литература
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М.
Бороненкова С.А. Экономический управленческий анализ. – Екатеринбург: Урал. гос. эконом. Университет.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А.. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности.– М.: Дело и Сервис.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика.
Крейнина Н.Н. Финансовое состояние предприятия: методы оценки. – М.: ДИС.
Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: Новое знание.
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА.
Шеремет А.Д. и др. Методика финансового анализа. Учебник. / Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. – М., ИНФРА-М.
Понятие экономического анализа.
Экономический анализ проводится на:
Предмет экономического анализа.
Процедура проведения анализа включает следующие этапы.
Первый этап анализа - определение объектов анализа, постановка целей и задач анализа.
Второй этап анализа – разработка системы показателей, характеризующих объект анализа.
Третий этап анализа - информационное обеспечение. На данном этапе осуществляется сбор и подготовка к анализу необходимой информации (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).
Четвертый этап анализа – расчет показателей.
Пятый этап анализа - сравнение анализируемого (результирующего) показателя с базой для сравнения.
Шестой этап анализа – факторный анализ, в ходе которого выявляются факторы (причины), оказывающие влияние на отклонение результирующего показателя от базы, и измеряется величина этого влияния.
На седьмом этапе анализа дается оценка результатов деятельности предприятия.
На восьмом этапе проведения анализа выявляются неиспользованные и перспективные резервы совершенствования деятельности предприятия.
На девятом этапе анализа разрабатываются управленческие решения по использованию выявленных резервов.
Основные объекты экономического анализа. Схема формирования основных экономических показателей.
Этап сравнения.
При проведении сравнения методологически важно правильно выбрать базу для сравнения. Наиболее часто в качестве базы выбирается следующее:
Важное условие, которое нужно соблюдать при проведении анализа, - необходимость обеспечения сопоставимости сравниваемых показателей.
Должна быть обеспечена, во-первых, так называемая формальная сопоставимость. Основными условиями такой сопоставимости являются:
единство методики расчета показателей;
соизмеримость показателей, в том числе единый способ оценки (учета, планирования), единая стоимостная оценка (единые цены, тарифы, ставки), единые единицы измерения.
Во-вторых, должна быть обеспечена реальная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. сопоставимость по сущности, содержанию отображаемых явлений.
Факторный анализ.
Процедуру факторного анализа можно разбить на несколько этапов.
На первом этапе факторного анализа выявляются факторы, оказывающие влияние на результирующий показатель.
При отборе факторов обычно исходят из принципа: чем больше факторов исследуется, тем более точными будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если набор факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе взаимосвязанное исследование факторов на результирующий показатель достигается с помощью их классификации, что является одним из основных методологических вопросов анализа.
Классификация факторов.
Второй этап факторного анализа – моделирование взаимосвязи результирующего показателя и факторов.
Типы моделей.
Методы моделирования.
Детализация модели
2. Удлинение модели
3. Расширение модели
Третий этап факторного анализа – количественное измерение влияния факторов на отклонение результирующего показателя от базы.
Для этого используются методы факторного анализа: метод цепных подстановок, метод абсолютных разниц, метод относительных разниц, интегральный метод, индексный метод и т.д.
Одним из наиболее распространенных и универсальных (используемых для различных типов моделей) методов факторного анализа является метод цепных подстановок.
Он основан на предположении, что все факторы изменяются и, следовательно, оказывают влияние на результирующий показатель независимо друг от друга, поочередно: сначала изменяется первый фактор, остальные – остаются без изменения, затем меняются второй, третий и т.д. факторы при неизменности остальных.
При этом необходимо придерживаться определенной очередности изменения факторов. Для этого все факторы делятся на две группы:
Количественные (экстенсивные)
Качественные (интенсивные)
Последовательность изменения факторов следующая
Алгоритм метода цепных подстановок:
1. Последовательная замена базисных значений каждого фактора на текущее значение.
После каждой замены пересчитывается результирующий показатель.
Полученный результирующий показатель сравнивается с предыдущим, разница между ними показывает влияние анализируемого фактора на отклонение результирующего показателя.
Рассмотрим метод цепных подстановок на условной модели