ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА
И государственной службы при президенте российской федерации» Южно-Российский институт-филиал
Кафедра налогообложения и бухгалтерского учета
Реферат на тему:
«Налоговая система Франции.»
Выполнил: студент
Группы 532 НН
Воропаев В.Н.
Проверила: ст.пр. Тархова А.В.
Ростов-на-Дону
2012
1. Общая характеристика налоговой системы Франции.
Налоговая система Франции представляет собой очень своеобразную
совокупность налогов и сборов. Она формировалась многие десятилетия,
отражая исторические и культурные особенности страны. В настоящее
время система обладает стабильностью в отношении перечня взимаемых
налогов и сборов, правил их применения. Ставки же налогов ежегодно
пересматриваются с учетом экономической ситуации и направлений экономико-социальной политики государства.
Налогообложение во Франции является для государства главным источником формирования доходов центрального бюджета. Налоги обеспечивают более90% его доходной части.
Основополагающими принципами налоговой системы Франции являются:
• системность, обеспеченная ценностью налоговой системы набазе жесткой централизации управления налогами со стороныпарламента, соответственно, широкой законодательной основеналогов, взаимоувязанностью налогов между собой, исключающей двойное налогообложение;
• гибкость налоговой системы, обеспеченная возможностью еже
годно уточнять ставки налогов и осуществлять налоговую поли
тику с учетом изменений политической и экономической конъ
юнктуры на основе ежегодно принимаемых парламентом законов
при голосовании по вопросам государственного бюджета;
• социальная направленность налоговой системы, связанная со
стимулированием социального и экономического развития страны с учетом таких факторов, как темпы развития, финансовое положение отраслей экономики, уровень инфляции и безработицы,
выравнивание экономического развития регионов.
Система налогообложения Франции отдает очевидное предпочтение
фискальной функции, что находит свое отражение во всех анализируе-
мых характеристиках.
Основные виды налогов Франции можно разделить на косвенные, пря-
мые, гербовые сборы. Преобладают косвенные налоги. 50% от косвенныхналогов составляют НДС. Существует строгое деление на местные нало-
ги и налоги, идущие в центральный бюджет (рис. 9).
В целом, местные налоги составляют 30% общего налогового бремени,
они же наполняют 40% местных бюджетов.
К отличительным особенностям
французского налогообложения можно
отнести стимулирование роста вложений в
науку, налоговый авуар, налогообложениедоходов от перепродажи имущества.
Налоговый авуар представляет собой компенсацию двойного налого-
обложения держателей акций, которые облагаются подоходным налогом.
как физические лица с доходов от дивидендов, и также облагается нало-
гом доход акционерных обществ. Размер налогового авуара равен поло-
вине стоимости распределяемых дивидендов.
Стимулирование роста вложений в науку предусматривает налого-
вые кредиты в размере 50% от ежегодного прироста вложений на НИОКР.
При снижении вложений налог возрастает на 50% от суммы уменьшения.
Недостатком данной системы является риск потери доходов при умень-
шении инвестиций в НИОКР по объективным причинам.
Налогообложение доходов от перепродажи имущества. Разница
между продажной и покупной ценой представляет собой базу обложения.
К ней применяются две разные ставки:
1) 42%, если акт продажи произошел в течение двух лет владения;
2) 15%, если акт продажи произошел после двух лет владения.
Французские налоги взаимоувязаны в целостную систему, в которой
существует механизм защиты от двойного налогообложения. Местные
органы имеют достаточно широкие права в этой области, но ограничены
рядом условий.
В течение ряда последних лет наблюдается тенденция снижения ставок с
одновременным расширением базы за счет отмены льгот и привилегий.
2. Косвенное налогообложение во Франции
Ведущим звеном бюджетной системы выступает налог на добавлен-
ную стоимость. Налог на добавленную стоимость обеспечивает 45%
всех налоговых поступлений. Он взимается методом частичных плате-
жей. Существует 4 вида ставок НДС:
19,6% - нормальная ставка йа все виды товаров и услуг;
22% - предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;
7% - сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);
5,5% - на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключе-
нием алкоголя и шоколада; медикаменты, жилье, транспорт).
Существует список видов деятельности, где предусмотрено право
выбирать между НДС и подоходным налогом:
1) сдача в аренду помещений для любого вида экономической деятель
ности;
2) финансы и банковское дело;
3) литературная, спортивная, артистическая деятельность, муници
пальное хозяйство.
НДС вносится в бюджет ежемесячно, на основе декларации. Предпри-
ятия предоставляют в налоговые центры декларацию и чек на уплату
налога. Существуют квартальные и годовые сроки уплаты НДС в зави-
симости от товарооборота. Компенсация НДС в случае экспорта проис-
ходит ежемесячно. Для остальных видов деятельности - ежеквартально.
Если предприятие имеет товарооборот менее 300 000 евро, то НДС пла-
тится. Предприятия вносят в бюджет постоянную сумму. Если сумма
НДС меньше 1350 евро, то подобные предприятия освобождаются от
его уплаты. Скидка предоставляется мелким ремесленникам, если НДС
меньше 20 000 евро.
Льготы по НДС имеют предприятия, делающие инвестиции. Они
заключаются в вычете из НДС сумм, направляемых на инвестиции.
Налог на добавленную стоимость дополняется рядом косвенных пош-
лин (или акцизов), которые также представляют собой налоги на пот-
ребление. Некоторые из них взимаются в пользу государства, другие
перечисляются в бюджеты местных органов управления.
Среди подакцизных товаров в первую очередь следует назвать алкоголь-
ные напитки, табачные изделия, спички, зажигалки, изделия из драгоцен-
ных металлов, сахар и кондитерские изделия, пиво и минеральные воды,
некоторые виды автомобильного транспорта, летательные аппараты.
Косвенными налогами, помимо НДС, облагается также электроэнергия
(налог в пользу местных органов управления), телевизионная реклама. В
некоторых районах, например, туристических или расположенных возле
природных источников, местные органы власти вводят туристический
сбор.
К числу налогов на потребление следует отнести и таможенные пош-
лины. Основная цель таможенных пошлин - не получение дохода, а
охрана внутреннего рынка, а также национальной промышленности и
сельского хозяйства. Таможенные пошлины выступают инструментом
государственной экономической политики. Они должны уравнивать
цены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего
рынка. Как правило, таможенные пошлины взимаются с цены товара.
Но иногда применяются специфические критерии: вес, площадь и т.п.
Такие виды пошлин применяются к напиткам, табачным изделиям,
кинофильмам.