Задача № 8

За январь табачная фабрика реализовала следующие виды табачной продукции:

- сигареты с фильтром марок А, Б и В в количестве соответствен­но 400 тыс., 300 тыс. и 800 тыс. пачек;

- сигареты без фильтра марки Д - 600 тыс. пачек;

- 3 000 кг трубочного табака.

В одной пачке сигарет (с фильтром и без фильтра) содержится 20 штук сигарет.

Максимальная розничная цена за 1 пачку сигарет с фильтром марок А, Б и В установлена фабрикой в размере соответственно 35 руб., 30 руб. и 25 руб. Максимальная розничная цена за сигаре­ты без фильтра марки Д установлена в размере 18 руб. за 1 пачку.

На указанные виды табачной продукции с 01.01.2011 г. уста­новлены следующие ставки акциза:

а) сигареты с фильтром: 205 руб. за 1 000 штук + 6,5% от расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. за 1 000 штук;

б) сигареты без фильтра: 125 руб. за 1 000 штук + 6,5% от расчет­ной стоимости, начисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155 руб. за 1 000 штук;

в) табак трубочный - 422 руб. за 1 кг.

Определите:

- налоговую базу по акцизу на табачные изделия за январь;

- сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет;

- срок уплаты акциза.

Решение:

Марка А

1. Сумма акциза, рассчитывается исходя из специфической комбинированной ставки, составляет:

∑А =205 рублей * 8000 тыс. шт. / 1000 шт. = 1640 тыс. рублей

2. Сумма акциза, рассчитывается исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, составляет:

∑ А = 14000 тыс. рублей * 6,5%=910 тыс. рублей

Общая стоимость (в max. розничных ценах)

Стоимость общая = 35 рублей * 400 тыс. пачек = 14000 тыс. рублей

3. Общая сумма акциза по комбинированной ставке:

∑ А общ. =∑ А + ∑ А = 1640тыс. рублей +910тыс. рублей =2550 тыс. рублей

4. Сумма акциз по min ставке:

∑ Аmin = 250рублей * 8000 тыс. шт. / 1000шт. =2000 тыс. рублей

5. Итого сумма акциз:

∑ А = 2550 тыс. рублей (берем наибольшее значение)

6. Налоговая база по акцизу на табачные изделия за февраль:

- при специфической ставке НБ =8000 тыс. шт.

- при адвалорной ставке НБ =14000 тыс. рублей

Марка Б

∑А =205 рублей * 6000 тыс. шт. / 1000 шт. = 1230 тыс. рублей

Стоимость общая = (30 рублей * 300 тыс. пачек = 9000тыс. рублей) * 6,5% = 585 тыс. рублей

∑ А общ. 1230тыс. рублей + 585тыс. рублей =1815 тыс. рублей

∑ Аmin = 250рублей * 6000 тыс. шт. / 1000шт. =1500 тыс. рублей

∑ А = 1815 тыс. рублей (берем наибольшее значение)

НБ =6000 тыс. шт.

НБ =9000 тыс. рублей

Марка В

∑А =205 рублей * 16000 тыс. шт. / 1000 шт. = 3280млн. рублей

Стоимость общая = (25 рублей * 800 тыс. пачек = 20000тыс. рублей) * 6,5% = 1300 тыс. рублей

∑ А общ. 3280 млн. рублей + 1300тыс. рублей =3281300 тыс. рублей

∑ Аmin = 250рублей * 16000 тыс. шт. / 1000шт. =4000 тыс. рублей

∑ А = 4000 тыс. рублей (берем наибольшее значение)

НБ =16000 тыс. шт.

НБ =20000 тыс. рублей

Марка Д

∑А = 125 рублей * 12000 тыс. шт. / 1000 шт. = 1500млн. рублей

Стоимость общая = (18 рублей * 600 тыс. пачек = 10800тыс. рублей) * 6,5% = 702 тыс. рублей

∑ А общ. 1500 млн. рублей + 1500млн. рублей =1500702 тыс. рублей

∑ Аmin = 155рублей * 12000 тыс. шт. / 1000шт. =1860 млн. рублей

∑ А = 1860 млн. рублей (берем наибольшее значение)

НБ =12000 тыс. шт.

НБ =10800 тыс. рублей

Табак

∑ А =3000кг*420 рублей = 1266000 рублей

НБ = 3000 кг.

Срок уплаты акциза производиться исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетный месяц, и не позднее 15-го числа второго месяца следующего за отчетным месяцем.