Тема. «Отчеты о движении денежных средств» оддс (ias) 7

1. Цель и сфера применения отчета о движении денежных средств.

ОДДС - потоки ДС и их эквивалентов за отчетный период с подразделением и группировкой потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность – основная, приносящая выручку, деятельность компании, а так же прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой. (Пример: Ден. поступления от продажи товаров, денежные платежи служащим и др)

Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа долгосрочный активов, а так же другие инвестиции, не относящиеся к денежным эквивалентам. (Пример: денежные платежи для приобретения ОС, НМА, авансовые денежные платежи, денежные платежи по срочным контрактам, опционам и свопам и др.)

Финансовая деятельность – виды деятельности, результатом которых является изменение в составе и размере собственного капитала и полученных займов и кредитов. (Пример: выплаты собственникам при выкупе или погашении акции компании и др.)

Структура ОДДС: операционный денежный поток, инвестиционных денежный поток, финансовый денежный поток, не денежные инвестиционные и финансовые операции (только в примечаниях к финансовой отчетности).

Компания должна представлять данные ОДДС, используя прямой либо косвенный метод.

2. Косвенный метод составления отчета.

Косвенный метод - метод, в соответствии с которым чистая прибыль корректируется с учетом влияния неденежных операций (например, таких как амортизация, резервы и др), отложенных или начис­ленных сумм по прошлым или будущим поступлениям денежных средств по операционной деятельности (например, корректировки, свя­занные с изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операцион­ной деятельности); а также статей дохода или расхода, связанных с потока­ми денежных средств по ин­вестиционной или финансо­вой деятельности

Суть косвенного метода состоит в том, что полученная прибыль корректируется на изменение счетов текущих активов и текущих обязательств. Добавляется сумма начисленных амортизационных отчислений и прибавляется сальдо от инвестиционной и финансовой деятельности.

Информация для составления ОДДС берется из ОПУ (чистая прибыль после налогообложения) и из бухгалтерского баланса (Корректировки + - изменения счетов текущих активов и текущих обязательств)

В отчете, составленному по косвенному методу концентрируется информация о фин. ресурсах организации, отражаются показатели, содержащиеся в смете доходов и расходов и поступающие в её распоряжение после оплаты факторов производства для совершения нового цикла воспроизводства.

3. Прямой метод составления отчета

Прямой метод – раскрывается информация об основных видах валовых денежный поступлений и платежей.

При использовании прямого метода информация об основных видах денежных поступлений и платежей может быть получена:

1. из учетных записей компаний

2. путем корректировки продаж, с/с продаж и других статей в отчете о совокупном доходе с учетом следующего: - изменения в запасах и операциях кредиторской и дебиторской задолженности в течение периода; - др. неденежных статей; - прочих статей ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.

В ОДДС потоки представляются в развернутом виде,т.е. отдельно притоки и отдельно оттоки. Взаимозачет притоков и оттоков денежных средств допускают только в случаях, предусмотренных стандарта IAS 7:

1) когда потоки денежных средств отражают деятельность клиентов, а не самой организации

2) когда денежные поступления и платежи отличаются быстрым оборотом, крупными суммами и кототкими сроками погашения.