2.Продаж іноземної безготівкової валюти

Уповноважений банк забов’язаний за дорученням клієнта здійснити продаж його власних коштів у іноземній валюті впродовж п’яти банківських днів, починаючи з дня списання цих конштів з поточного рахунка цього клієнта.

Вихідні дані:

К-сть валюти, що продаються	30 000 дол.
Курс НБУ на дату списання валюти	5.32 грн за 1 дол.
Курс НБУ на дату продажу валюти	5.3 грн3 за 1 дол.
Курс продажу валюти на МВБ	5.29 гре за 1 дол
Комісійна винагорода банку	2600грн.

Кореспонденція рахунків господарських операцій з обліку продажу іноземної валюти

№	Зміст операції	ДТ	КТ	∑
1	Відпущено зі складу запаси у виробництво	334	312	10000
2	Списано запаси для загальновиробничих потреб	311	711	2000
3	Списано запаси для виправлення вироб. браку	24	20,22	100
4	Використано запаси для амін потреб	92	20,22	300
5	Списано суму нестачі запасів у складі витрат звітного періоду	947	20,22	600
6	Списано з позабалансового рахунку суму нестачі		072	400
7	Передано запаси в обмін на акції акціонерного товариства	14	20,22	3000
8	Безоплатно передано запаси іншому підприємству	949	20,22	800
9	Реалізовано іншим підприємством залишки невикористаних запасів	943	20,22	700
10	Списано вартість запасів зіпсованих у наслідок стихійного лиха	99	20,22	750

20. На підставі наведених даних відобразити в обліку видані та використані грошові кошти підзвітними особами.

Підзвітні особи — це працівники, які одержали грошовий аванс для оплати витрат, доручених підприємством.

Документація: наказ керівника, що служить документом на видачу авансу на господарські потреби, а в разі видачі авансу на відрядження оформлюється, посвідчення про відрядження.

Фактичні витрати, оплачені підзвітними особами, підтверджуються товарними і фіскальними чеками магазинів, квитанціями відділень зв’язку, актами куплі-продажу — на підтвердження господарських витрат; проїзними документами, квитанціями готелів тощо — на підтвердження витрат на відрядження. Зведеним документом витрат, оплачених підзвітними особами, є авансовий звіт, який складається не пізніше 3-х робочих днів після повернення з відрядження і на наступну добу після одержання авансу на господарські потреби.

Облік розрахунків із підзвітними особами ведеться на рахунку № 372 «Розрахунки з підзвітними особами». На дебет цього рахунка відноситься сума виданого авансу:

Д-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами»

К-т 30 «Каса».

За кредитом рахунка 372 обліковуються витрачені суми:

а) на відрядження:

Д-т 91 «Загальновиробничі витрати» — за відрядження цехового персоналу,

Д-т 92 «Адміністративні витратами» — за відрядження загаль­ногосподарського персоналу.

б) на господарські витрати:

Д-т 20 «Виробничі запаси»

Д-т 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» — на вартість придбаних запасів або оплачених витратах на їх перевезення, зберігання

Д-т 15 «Капітальні інвестиції» — при оплаті витрат на капіталь­не будівництво, придбання основних засобів та нематеріальних активів

К-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами».

Щодо кожного авансового звіту визначається результат використання авансу. Якщо сума авансу перевищує витрати, невикористана сума повертається у касу:

Д-т 30 «Каса»

К-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами».

Якщо ж сума фактичних витрат перевищує суму авансу, перевитрата повертається підзвітній особі з каси:

Д-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами»

К-т 30 «Каса».

Аналітичний облік розрахунків із підзвітними особами організується у розрізі особових рахунків і щодо кожної авансової суми окремо.

Задача

№	Зміст господ операц	сума	Коресп рах
			Дт	Кт
1	Видано грош кошти (готівка) із каси підзвітній очсобі	580	372	301
2	Оприбутковано запаси, придбані підзвітною особою	150	20, 22, 28	372
3	Віднесено на капітальні інвестиції (загал-виробн, адмін.-вні, витр на збут, інш витр) витрати на відрядження	330	15,91, 92, 93, 94	372
4	Отримана готівку в касу від підзвітної особи (повернення невикоритс суми)	80	301	372
5	Утримання із з\п неповернутих підзвітних сум	20	661	372