21.Документальне оформлення руху грошових коштів у касі під-ва.

Усі касові операції оформляються типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації (касовими ордерами), які затверджуються Держкомстатом РФ за погодженням з ЦП та МФ РФ.

Касові ордери - це документи, що засвідчують законність надходження грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням. Касові ордери виписуються тільки чорнилом в бухгалтерії і передаються касиру на виконання. У ордерах зазначається підстава для їх складання, і перераховуються прикладені до них документи. У ордерах не допускається ніяких виправлень і підчищень. Надходження грошей в касу оформляється прихід касовим ордером, в якому вказується сума, від кого (за що) вони вчинили й інші необхідні дані. Витрачання грошей з каси підприємства оформлюється видатковим касовим ордером. При прийомі або видачі грошей касовим ордером підписуються касиром, а документи, додані до них, погашаються штампами «Оплачено» або «Отримано». Прибуткові і окремо видаткові касові ордери нумеруються у хронологічній послідовності, з початку і до кінця року. На підставі цих ордерів та доданих до них документів касир здійснює записи в касовій книзі.

Прийом готівки у касу виробляють за прибутковим касовим ордером (ф. № КО-1), підписаного гол. бухгалтером. Прибутковий касовий (ПКО) та квитанцію до нього заповнює бухгалтер в одному примірнику. У першому рядку пишеться назва організації далі по порядку у встановлених місцях: порядковий номер ордера (нумерація ПКО виробляються по порядку, починаючи з першого січня до кінця року), дата надходження грошових коштів. У графі "Кореспондуючий рахунок, субрахунок" вказується кредитується в операції рахунок, тобто фіксується бухгалтерська проводка. При необхідності проставляється шифр аналітичного обліку та шифр цільового призначення коштів, що надійшли. Далі заноситься сума числом. Нижче в рядку "Прийнято від" вказується ПІБ фізичної особи (наявності - і найменування юридичної особи)

Після повного заповнення ПКО і квитанції до нього бухгалтер реєструє його в "Журналі реєстрації прибуткових, видаткових касових ордерів та платіжних відомостей" (ф. № КО-З).

У рядку "Підстава" вказується джерело надходження готівки, пріходуемих в касу, тобто відбивається зміст фінансово-господарської операції. Це може бути: внесок до статутного капіталу; виручка від реалізації послуг, продукції, товарів; позику від фізичної особи; залишок невикористаного підзвіту; спонсорський внесок; готівку з банку, оплата за комунальні послуги; погашення позик, нестач, розкрадань і т. д. Далі вказується сума прописом.

У рядку «Додаток» вказуються первинні документи, які оформляють господарську операцію. Це може бути: замовлення-наряд; накладна; рахунок-фактура, договір на позику; виписка з рішення зборів засновників; бухгалтерська довідка з розрахунком; лист клієнта; виписка з рішення профкому чи розпорядження керівника; банківський чек; особиста заява працівника і т.д .

Категорично заборонено видавати прибуткові касові ордери на руки особам, що вносить гроші. Прибутковий касовий ордер бухгалтер безпосередньо передає для виконання в касу, де касир перевіряє правильність оформлення і повноту заповнення ордера, наявність і справжність підпису головного бухгалтера. У разі недотримання однієї з цих вимог касир повертає документи в бухгалтерію для належного оформлення. Потім бере гроші, підписує прибутковий касовий ордер і квитанцію. На підтвердження здачі грошей, касир відриває квитанцію від прибуткового ордера і вручає особі, яка внесла гроші. На квитанції повинен стояти штамп касира "Отримано" для фізичних осіб або печатка підприємства для юридичних осіб, або відбиток касового апарату, якщо він є в організації та підписи касира і гол. бухгалтера.

Гроші за касовими ордерами приймають тільки в день їх складання. При надходженні готівки в касу з банку також складається прибутковий касовий ордер. Здавачем виступає головний бухгалтер, якому касир і передає квитанцію. Квитанцію прикладають до виписки банку.

Видача готівки з каси оформляється тільки видатковими касовими ордерами (ф.1 КО-2) з додатком у необхідних випадках належному оформлених інших документів (платіжних, розрахунково-платіжних відомостей, заяв на видачу грошей, рахунків та інших). Видатковий касовий ордер виписує в одному екземплярі тільки бухгалтер, якому по посадової інструкції наказано це оформлення. У першому рядку пишеться найменування своєї організації, далі по порядку у встановлених місцях: номер ордера, дата заповнення, кореспондуючий рахунок, аналітичний рахунок (за необхідності), сума числом.

У рядку "Видати" пишеться П.І.Б. платника.

У рядку "Підстава" вказується цільове призначення видачі: виручка для здачі в банк: в підзвіт на господарські витрати згідно службової записки: "витрати на відрядження; за рік"; послуги по рахунку; заробітна плата за відомістю, трудове угодою, договором підряду, далі сума прописом.

У рядку "Додаток" вказується документ, на підставі якого виконується дана операція: Квитанція банку; службова записка; наказ; розрахункова відомість. Угоди договір-підряд. Можливо буде додана довіреність, квитанція з банку, особиста заява працівника, лист від організації; договір і ін Передача грошей з каси інкасаторам для подальшого зарахування на розрахунковий рахунок оформляється копією препроводительной відомості до сумки з рублевою готівкою, що прикладається до видаткових касових ордерів.

При видачі грошей - окремій особі касир має право вимагати пред'явлення паспорта або посвідчення особи, записує в Витратні Касовий Ордер найменування і номер документа, ким і коли він виданий і отримує розписку одержувача. Пред'явлення документів, що засвідчують особу, обов'язково і при отриманні грошей за одним платіжним документом, виписаним на декількох осіб, якщо касир сумнівається особистості працівника. Особам, які не перебувають у списках підприємства, гроші з каси видають тільки за видатковими касовими ордерами. Гроші з каси можуть бути видані тільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері. Якщо гроші отримують за дорученням, то в ордері бухгалтер вказує по порядку ПІБ одержувача та ПІБ особи, якій довірено отримання грошей. Якщо ж гроші видають за довіреністю, але по загальній відомості, то перед розпискою в одержанні грошей касир робить напис: "За дорученням". Оформлена довіреність прикладається до видаткового ордеру або до платіжної відомості. У платіжній відомості проти кожної, не ви даної, суми касир від руки вписує слово: "Депоновано" і не видані суми, заносить до Реєстру депонованих сум, а у встановленому місці на титульній стороні відомості робить відмітку про суми ви сплачуваних і депонованих.

При отриманні або видачі грошей за кожним касовим документом касир робить записи в касову книгу (форма 1 КО-4). Кожна організація веде тільки одну касову книгу. Ця книга повинна бути прошнурована і опечатана печаткою організації, сторінки в ній повинні бути .Прибуткові та видаткові касові документи, журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів і касова книга можуть вестися ручним або автоматизованим способами.