Расчеты по внутрихозяйственным операциям

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы предназначен счет 79 « Внутрихозяйственные расчеты»

К счету 79 могут быть открыты субсчета:

1. 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»

2. 79-2 «Расчеты по текущим операциям»

3. 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведет по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом – по каждому договору.

Слайд 19

Организация, имеющая филиал, выделенный на отдельный баланс, ведет учет расчетов с этим филиалом на субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»

На этом субсчете учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Такой же субсчет должен открыть филиал для учета расчетов с головным отделением организации.

Отражение в учете головного отделения организации:

1) Списана первоначальная стоимость имущества, переданного филиалу

Дт 79-1 Кт 03, 04, 10, 41

2) Списана сумма начисленной амортизации по имуществу, переданному филиалу

Дт 02, 05 Кт 79-1

Отражение в учете филиала организации:

1) Оприходовано имущество, полученное от головного отделения организации

Дт 01, 03 04, 10, 41 Кт 79-1

2) Учтена сумма амортизации по основным средствам, НМА, а так же имуществу, предназначенному для сдачи в аренду

Дт 79-1 Кт 02, 05

Слайд 20

Для учета расчетов с филиалом, не связанных с передачей филиалу имущества, используется субсчет 79-2 «Расчеты по текущим операциям».

Такой же субсчет должен открыть филиал для учета расчетов с головным отделением организации.

Помимо имущества головное отделение может передать филиалу : денежные средства, незавершенное производство, средства в расчетах (дебиторскую и кредиторскую задолженность).

Отражение в учете головного отделения организации:

1. Переданы денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс

Дт 79-2 Кт 50, 51, 52

2) Переданы филиалу расходы, понесенные головным отделением организации и относящиеся к деятельности филиала

Дт 79-2 Кт 20, 25, 26

3)Передана филиалу дебиторская задолженность

Дт 79-2 Кт 62, 76

4) Передана филиалу кредиторская задолженность

Дт 60, 76 Кт 79-2

5) Получены денежные средства от филиала организации

Дт 50, 51, 52 Кт 79-2

Слайд 21

По договору доверительного управления одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) имущество в доверительное управление на определенный срок.

Доверительный управляющий обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя управления за установленное вознаграждение.

Право собственности на имущество, переданное в доверительное управление, остается у учредителя управления. Оно учитывается на отдельном балансе, который ведет доверительный управляющий.

Для расчетов по такому договору используется субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

Этот субсчет используют как учредитель управления, так и доверительный управляющий.

Отражение в учете передачи имущества в доверительное управление:

1) Переданы в доверительное управление основные средства, ценные бумаги, другое имущество

Дт 79-3 Кт 01, 58 и др.

2) Списана сумма амортизации по основным средствам. Переданным в доверительное управление

Дт 02 Кт 79-3

3) Отражена прибыль, причитающаяся к получению за отчетный период

Дт 79-3 Кт 91-1

4) Поступили денежные средства от доверительного управляющего в счет прибыли по договору

Дт 50, 51, 52 Кт 79-3

Слайд 22