Выполнили:

Котельникова И., Трутнева Л. (414 гр.)

Задача 1

Община коренных малочисленных народов Севера обязана исчислить, удержать из доходов ФЛ и уплатить в бюджет как налоговый агент сумму НДФЛ.

На основании п. 16. ст. 217 НК освобождаются от налогообложения доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла. Следовательно для 20 членов общины НДФЛ не рассчитываем.

Т.к. председатель правления имеет несовершеннолетнего ребёнка, ему положен стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 года в размере 1400 р. (пп.4 п.1 ст. 218 НК РФ). На себя 400 р. (отменены с 1 янв. 2012 г.). Наличие имущественных вычетов не указано.

НБ = 15000 р. – 1400 р. = 13600 р. НДФЛ = 13600 р.*13% = 1768 р. Получит за январь на руки без НДФЛ = 15000 - 1768 = 13232 р.

Бухгалтер, работающий по совместительству, получает 5000 р. Вычетов нет. (До 2012 года, мог предоставляться стандартный вычет 400 р. По заявлению налогоплательщика он получает его либо по выбору по месту основной работы, либо по месту работы по совместительству).

Т.о. НДФЛ = 5000 р. *13% = 650 р. ФЛ за январь получит в качестве дохода 4350 р. (5000 р. – 650 р.).

ФЛ	НДФЛ	Получит без НДФЛ
1. Председатель правления	1768 р.	13232 р.
2. Бухгалтер, работающий по совместительству	650 р.	4350 р.

На основании пп.1 п.1 ст.58 Закона о страховых взносах № 212 для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов. В 2012 г. В ПФР – 16 %, ФСС – 1,9 %, ФФОМС – 2,3 %.

В п. 4 ст.9 Закона № 212 говорится, что не подлежат обложении страховыми взносами доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла.

Поэтому в налоговую базу войду з/п работников, т.е. НБ = 15000 +5000 = 20000 р.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный ВНБФ. Поэтому в ПФ община уплатит 3200 р. (20000*16%), в ФСС России 20000*1,9% = 380 р., в ФФОМС - 460 р. (20000*2,3 %). Итого 20,2 % страховых взносов (4040 р.)

В соответствии п.4 ст. 15 Закона о страховых взносах № 212 в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Община коренных малочисленных народов Севера обязана уплатить ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам в срок, не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за тем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (п.5 ст. 15 Закона № 212). В нашем случае не позднее 15 февраля, т.к. начисляется за январь.

Задача 2

Выплачиваемые проценты по договору являются доходом члена потребительского кооператива.

Сельскохозяйственный потребительский кооператив обязан исчислить, удержать из доходов ФЛ и уплатить в бюджет как налоговый агент сумму НДФЛ.

Вычеты не указаны. (До 2012 года, мог предоставляться стандартный вычет 400 р. По заявлению налогоплательщика он получает его по выбору либо по месту основной работы, либо по месту получения дохода).

На основании статьи 214.2.1. НК РФ в отношении доходов в виде процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы указанных процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Но с 1 января 2011 года на основании ст. 217 п. 27.1 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.

Налоговая же ставка в отношении доходов в виде платы и процентов в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1 НК РФ, установлена в размере 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Т.о. с 2011 г. указанные проценты полностью (или частично) освобождаются от налогообложения НДФЛ. Освобождению подлежат доходы в виде процентов, которые на дату заключения договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5%, при условии что:

- в течение периода начисления процентов размер процентов по договору не повышался и

- с момента, когда процентная ставка по договору превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5%, прошло не более трех лет.

Указанные необходимые условия при начислении процентов выполняются.

На момент заключения договора (начало 2011 года ставка рефинансирования Центрального банка РФ составила 7,75 %. Плюс 5 процентных пункта – 12,75 %. Следовательно, доходы начислены по ставке (10 %), не превышающей установленную предельную величину, не будут облагаться НДФЛ.

(До 2011 г.: НБ = 25000 * 10 % = 2500 р. (Т.к. доход будет непосредственно составлять только сумму начисленных процентов от кооператива). НДФЛ = 2500 р. * 13% = 325 р. В качестве дохода член кооператива получит разницу между начисленными процентами и уплаченным налогом: 2500 – 325 = 2175 р.).)

Объекта для исчисления страховых взносов здесь не возникает, т.к. член кооператива работает постоянно по трудовому договору в другой организации.

В соответствии со ст. 7 Закона о страховых взносах № 212 объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

По трудовому договору он работает в другой организации, а по гражданско-правовому договору не возникает его предмета, перечисленного выше.