3 Анализ деятельности предприятия
3.1 Анализ Безубыточности
Целью проведения анализа безубыточности является определение характера поведения финансового результата деятельности предприятия при изменении уровня производительности труда или объема производства.
Результаты проведения анализа безубыточности должны помочь руководству предприятия определить критические уровни объемов производства продукции, работ и услуг, как в целом по предприятию, так и по каждой номенклатуре продукции, работ и услуг отдельно. Критическим можно назвать такой объем производства, при котором, например, предприятие может получить максимальную прибыль, или при котором не будет ни прибыли, ни убытков.
Сценарий производственной программы, при котором предприятие не получает прибыли, но и не имеет убытков, называется безубыточным. Объем производства и реализации продукции, работ и услуг безубыточного сценария соответствует точке безубыточности.
Точка безубыточности – минимальный объем производства и реализации продукции, работ и услуг, при котором расходы компенсируются доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции, работ и услуг предприятие начинает получать прибыль. Для начала анализа безубыточности заполним таблицу 3.1, 3.3 для продукции А и Б соответственно:
Таблица 3.1 – Плановая калькуляция себестоимости продукции А
Условное обозначение |
Наименование статей расходов |
Фактическая |
Удельный вес статьи затрат, % |
Фактическая на ед. продукции |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. М |
сырьё и материалы |
271 885 986,28 |
23,78 |
27188,59863 |
2. Пф |
комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций производственного характера |
1 889 625,12 |
0,17 |
188,9625121 |
4. (Т+Э)т |
топливо и энергия на технологические цели |
98 166 666,67 |
8,58 |
9816,666667 |
5. ЗПо |
основная заработная плата производственных рабочих |
228 600 000,00 |
19,99 |
22860 |
6. ЗПд |
дополнительная заработная плата производственных рабочих |
76 200 000,00 |
6,66 |
7620 |
7. Овб |
отчисления в бюджет и внебюдж. фонды от оплаты труда |
80 010 000,00 |
7,00 |
8001 |
Продолжение таблицы 3.1 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
10. Роп |
общепроизводственные расходы (цеховые) |
150 903 776,81 |
13,20 |
15090,37768 |
13. Рох |
общехозяйственные расходы (заводские) |
172 178 539,30 |
15,06 |
17217,85393 |
14. Спр |
производственная себестоимость |
1 079 834 594,18 |
94,43 |
107983,4594 |
15. Рком |
коммерческие расходы |
63 682 951,80 |
5,57 |
6368,29518 |
16. Сп |
полная себестоимость |
90765610 |
100,00 |
90765,61 |
17. VC |
Условно-переменные издержки |
756 752 278,07 |
66,18 |
75675,22781 |
18. FC |
Условно-постоянные издержки |
386 765 267,91 |
33,82 |
38676,52679 |
Аналитическое определение точки безубыточности производится по формуле:
,
штук (3.1)
=>
Nтб4410 шт.
где |
Nтб |
– объем производства в точке безубыточности, шт.; |
|
Цпр |
– цена единицы продукции у предприятия-изготовителя, руб.; |
|
TFC |
– постоянные издержки на весь объем продукции, руб.; |
|
AVС |
– переменные издержки на единицу продукции, руб. |
Рисунок 3.1 – Соотношение издержек производства продукции А
Таблица 3.2 – Расчет точки безубыточности и возможной прибыли в зависимости от объёма продаж продукции А
Возможная цена, руб./шт |
Возможная величина спроса (объем продаж), шт/мес |
Возможная выручка, руб./мес |
Общие постоянные затраты, руб./мес |
Общие переменные затраты, руб./мес |
Общие суммарные затраты, руб./мес |
Возможная прибыль, руб./мес. |
Возможная величина покрытия, руб./мес. |
P |
Qd |
TR |
TFC |
TVC |
TC |
П |
ВП |
163378 |
1000 |
163378000 |
386 765 268 |
75 675 228 |
462 440 496 |
-299062496 |
87 702 772 |
163378 |
2000 |
326756000 |
386 765 268 |
151 350 456 |
538 115 724 |
-211359724 |
175 405 544 |
163378 |
3000 |
490134000 |
386 765 268 |
227 025 683 |
613 790 951 |
-123656951 |
263 108 317 |
163378 |
4000 |
653512000 |
386 765 268 |
302 700 911 |
689 466 179 |
-35 954 179 |
350 811 089 |
163378 |
5000 |
816890000 |
386 765 268 |
378 376 139 |
765 141 407 |
51 748 593 |
438 513 861 |
163378 |
6000 |
980268000 |
386 765 268 |
454 051 367 |
840 816 635 |
139 451 365 |
526 216 633 |
163378 |
7000 |
1143646000 |
386 765 268 |
529 726 595 |
916 491 863 |
227 154 137 |
613 919 405 |
163378 |
8000 |
1307024000 |
386 765 268 |
605 401 822 |
992 167 090 |
314 856 910 |
701 622 178 |
163378 |
9000 |
1470402000 |
386 765 268 |
681 077 050 |
1067842318 |
402 559 682 |
789 324 950 |
163378 |
10000 |
1633780000 |
386 765 268 |
756 752 278 |
1143517546 |
490 262 454 |
877 027 722 |
163378 |
11000 |
1797158000 |
386 765 268 |
832 427 506 |
1219192774 |
577 965 226 |
964 730 494 |
Формулы для расчета:
TC=TFC+TVC; П=TR-TC;
TVC=AVC*Q; TR=P*Q;
ВП=TR-TVC.
Рисунок 3.2 – Возможная выручка предприятия от реализации продукции А
Таблица 3.3 – Плановая калькуляция себестоимости продукции Б
Условное обозначение |
Наименование статей расходов |
Фактическая |
Удельный вес статьи затрат,% |
Фактическая на ед. продукции |
1. М |
сырьё и материалы |
224 890 860,33 |
16,50 |
14992,72402 |
2. Пф |
комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций производственного характера |
1 700 662,61 |
0,12 |
113,3775073 |
3. (Т+Э)т |
топливо и энергия на технологические цели |
117 800 000,00 |
8,64 |
7853,333333 |
4. ЗПо |
основная заработная плата производственных рабочих |
304 800 000,00 |
22,36 |
20320 |
5. ЗПд |
дополнительная заработная плата производственных рабочих |
91 440 000,00 |
6,71 |
6096 |
6. Овб |
отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда |
106 680 000,00 |
7,83 |
7112 |
7. Роп |
общепроизводственные расходы (цеховые) |
201 205 035,75 |
14,76 |
13413,66905 |
8. Рох |
общехозяйственные расходы (заводские) |
229 571 385,73 |
16,84 |
15304,75905 |
9. Спр |
производственная себестоимость |
978 087 944,41 |
93,77 |
85205,86296 |
10. Рком |
коммерческие расходы |
64 910 602,40 |
6,23 |
5660,706827 |
11. Сп |
полная себестоимость |
1048515,15 |
100,00 |
69901,1 |
12. VC |
Условно-переменные издержки |
847 311 522,94 |
62,17 |
56487,43486 |
13. FC |
Условно-постоянные издержки |
515 687 023,88 |
37,83 |
34379,13493 |
Рассчитаем точку безубыточности для продукции Б по формуле 3.1:
=>
Nтб7438 шт.
Рисунок 3.3 – Соотношение издержек производства продукции Б
Таблица 3.4 – Расчет точки безубыточности и возможной прибыли в зависимости от объёма продаж продукции Б
Возможная цена, руб./шт |
Возможная величина спроса (объем продаж), шт/мес |
Возможная выручка, руб./мес |
Общие постоянные затраты, руб./мес |
Общие переменные затраты, руб./мес |
Общие суммарные затраты, руб./мес |
Возможная прибыль, руб./мес. |
Возможная величина покрытия, руб./мес. |
P |
Qd |
TR |
TFC |
TVC |
TC |
П |
ВП |
125821 |
2000 |
251642000 |
515 687 023,88 |
112 974 870 |
628 661 894 |
-377 019 894 |
138 667 130 |
125821 |
4000 |
503284000 |
515 687 023,88 |
225 949 739 |
741 636 763 |
-238 352 763 |
277 334 261 |
125821 |
6000 |
754926000 |
515 687 023,88 |
338 924 609 |
854 611 633 |
-99 685 633 |
416 001 391 |
125821 |
8000 |
1006568000 |
515 687 023,88 |
451 899 479 |
967 586 503 |
38 981 497 |
554 668 521 |
125821 |
10000 |
1258210000 |
515 687 023,88 |
564 874 349 |
1080 561 373 |
177 648 627 |
693 335 651 |
125821 |
12000 |
1509852000 |
515 687 023,88 |
677 849 218 |
1193 536 242 |
316 315 758 |
832 002 782 |
125821 |
14000 |
1761494000 |
515 687 023,88 |
790 824 088 |
1306 511 112 |
454 982 888 |
970 669 912 |
125821 |
16000 |
2013136000 |
515 687 023,88 |
903 798 958 |
1419 485 982 |
593 650 018 |
1109337 042 |
125821 |
18000 |
2264778000 |
515 687 023,88 |
1016 773 828 |
1532 460 851 |
732 317 149 |
1248004 172 |
125821 |
20000 |
2516420000 |
515 687 023,88 |
1129 748 697 |
1645 435 721 |
870 984 279 |
1386671 303 |
125821 |
22000 |
2768062000 |
515 687 023,88 |
1242 723 567 |
1758 410 591 |
1009 651 409 |
1525338 433 |
Рисунок 3.4 – Возможная выручка предприятия от реализации продукции Б
Для того, чтобы предприятие начало получать прибыль от реализации продукции, необходимо выпускать 4410 шт по установленной цене 163378 руб продукции А и 7437 шт по по установленной цене 125821 руб. продукции Б. Как видно из расчетов, при снижении объема выпуска либо цены предприятие будет работать в убыток.