11. Підсистема податків на споживання: склад, структура, відмінність та спільні риси податків

Склад: ПДВ та акцизний податок.

ПДВ – це непрямий податок на споживання, який вилучає до бюджету частину доданої вартості, створеної на всіх етапах виробництва та обігу. Він включається у вигляді накидки до ціни товарів, послуг і повністю сплачується кінцевим споживачем товарів і послуг. Згідно зі статтею 14.1.178 ПКУ: ПДВ – це непрямий податок, який нараховується і сплачується відповідно до ПКУ.

Акцизний податок – непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених кодексом як підакцизні,що включається до ціни таких товарів.

Спільні риси ПДВ та акцизного податку: включаються до ціни товару; сума платежу не залежить від прибутку платника податку; платником податку є кінцевий споживач.

Відмінні риси: 1) Об’єкт оподаткування для ПДВ – додана вартість товарів та послуг, для АП – повна вартість підакцизних товарів; 2) База оподаткування для ПДВ – (договірна вартість+АП)*ставку ПДВ, для АП – оборот*ставку АП (для тютюну), к-сть*ставку АП (тверді). 3) Періодичність стягнення для ПДВ – на кожному етапі руху товарів, послуг, для АП – одноразово на кінцевому етапі; 4) Фіскальне значення для ПДВ – стабільність надходжень, для АП – залежність від кон’юнктури ринку.

За 2009 рік до державного бюджету України було сплачено ПДВ 45927 млн.грн (20% від загальної кількості) та АП 21275 млн.грн (9%).

12. Платники та ставки пдв

Платниками ПДВ є особи, зазначені у Податковому кодексі. Їх можна поділити на 2 групи: ті, що підлягають реєстрації (обов’язковій або добровільній) та ті, що не підлягають реєстрації, але мають сплачувати ПДВ.

Обов’язковій реєстрації підлягають особи, обсяг оподаткуваних операцій яких, протягом будь-якого періоду з останніх 12 міс. сукупно перевищує 300 тис.грн, без ПДВ, крім платників Єдиного податку. Добровільній реєстрації підлягають особи, обсяг оподаткованих операцій менше 300 ти.грн. та в яких, більше 50% операцій з ін. платниками ПДВ. А такоє особи, статутний капітал яких або вартістьОЗ – більше 300 тис.грн, незалежно від обсягів оподаткованих операцій.

НЕ МОЖУТЬ реєструватися як платники ПДВ, платники Єдиного податку.

Особи, що можуть бути платниками ПДВ: 1)юр.особи (-субєкти господарювання у т.ч. під-во з інозем інцест.; -ін.юр.особи, що не є суб’єктами господарювання). 2) представництво нерезидента. 3) фіз.особи (-громадяни Укр; -іноземці; -особи без громадянства).

Платники ПДВ, що не підлягають реєстрації, але зобов’язані сплачувати ПДВ: -ввозять товари на митну терит.Укр; -ведуть облік за договорами про спільну діяльність; -управителі майна за договорами управління майном; -проводять операції з конфіскації майна, знахідок; -уповноважені по поставкам послуг під-вами залізничного транспорту з їх основної діяльності.

Ставки. На сьогодні в Україні застосовується дві ставки – стандартна 20 %(з 1.01.2014 – 17%) та 0%.

Ставка 20% застосовується до операцій з постачання тов.,послуг на митній території Укр і до операцій з ввезення тов.,послуг на митну територію Укр. До операцій, що відносяться до спец режимів оподаткування (сг виробники, рибні господарства).

Ставка 0% застосовується до експорту тов., супутних послуг. Постачання тов. і заправки мор, повітряних суден, що здійснюють міжнародні перевезення, космічних кораблів, військового транспорту, що бере участь у миротворчих акціях. Постачання тов.,послуг підприємствами роздрібної торгівлі, що знаходяться в зонах митного контролю. Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів, вантажів за єдиним міжнародним перевізним документом. Послуги, що передбачають роботи з нерухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію Укр, а потім їх вивез. Послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.

По операціях, які звільнено від оподаткування, але експортуються ставка застосовується в розмірі 0%.

До 1.01.2015 за 0% оподатковуються поставки тов.,послуг, що вироблені під-вами громадських організації інвалідів(УТОГ,УТОЗ).

Нульова ставка ПДВ полягає у звільненні платника ПДВ від нарахування ПЗ із ПДВ за операціями з поставки тов.,послуг, із збереженням права такого платника под. на ПК, набутого за операціями з придбання тов.,послуг.