31.Порядок обчислення та сплати податку на прибуток до бюджету

Податок, який підлягає сплаті до бюджету, обчислюється платниками самостійно за кожний звітний період наростаючим підсумком протягом року. Податкова декларація з податку на прибуток подається протягом 40 календарних днів після закінчення кожного звітного кварталу, в якій нарахована сума податку до сплати відображається наростаючим підсумком. Податок на прибуток сплачується до бюджету протягом 10 днів після граничного строку подачі декларації, у сумі, нарахованій за звітний період, за вирахуванням фактично сплаченого податку протягом попередніх звітних періодів звітного року. Порядок обчислення ППП:

1)платник діяльність якого не підлягає патентуванню

1.1)платник не має відокремленні підрозділи =

1.1.1)ПБ більше 0 –> ППП до сплати дорівнює ПБ*Ставку,сплачується протягом 10 днів після подачі декларації;

1.1.2)ПБ менше 0 –>резидент –>від’ємне значення відноситься до витрат наступного звітного періоду; 1.2)платник має відокремленні підрозділи =

1.2.1)філії та головне підпр. платять ППП окремо (далі по такій же схемі від 1.1.1 і 1.1.2);

1.2.2)головне підпр. з філіями сплачують консолідований податок;

2)платник діяльність якого підлягає патентуванню:(він веде окремий облік доходів і витрат пов’язаних і непов’язаних з патентуванням)

2.1)діяльність не пов’язана з патентуванням(далі по такій же схемі від 1.1.1 і 1.1.2);

2.2)діяльність пов’язана з патентуванням =

2.2.1)ПБ більше 0 = ППП дорівнює ПБ*Ставка – Вартість придбаних патентів;

2.2.2)ПБ менше 0 = відємне значення відноситься до витрат, а відшкодування за рахунок доходів, отриманих в майбутніх періодах.

Консолідована сплата податку – головне підприємство сплачує податок на прибуток як до бюджету територіальної громади за своїм місцезнаходженням, так і до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій. Отже, головне підприємство бере на себе обов’язок сплати податку на прибуток і за філії, і за самого себе.

32.Особливості оподаткування дивідендів

Якщо емітент корпоративних прав, на які нараховуються дивіденди, приймає рішення про виплату дивідендів, він їх виплачує незалежно від того є у нього оподатковуваний прибуток чи ні. При цьому емітент повинен нарахувати та сплатити до бюджету авансовий внесок (АВ) з податку на прибуток, що нараховується на суму дивідендів, що фактично виплачуються, до або одночасно з виплатою дивідендів. При цьому:

1)сума дивідендів до виплати не зменшується на суму такого податку (АВ).

2)емітент корпоративних прав зменшує суму нарахованого податку звітного періоду на суму сплаченого протягом цього ж звітного періоду АВ.

3)якщо сплачена сума АВ перевищує суму податку на прибуток до сплати у такому звітному періоді, сума перевищення переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступного податкового періоду або майбутніх податкових періодів.

Не є платниками авансового внеску:

1) страховики,

2) платники фіксованого сільськогосподарського податку. Авансовий внесок з податку на прибуток не сплачується, якщо дивіденди виплачуються:

а) фізичним особам;

б) у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих платником, за умови, що така виплата не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, незалежно від того, чи були такі акції (частки, паї) належним чином зареєстровані, чи ні;

в) інститутами спільного інвестування;

г) на користь власників корпоративних прав материнської компанії, що сплачуються в межах сум доходів такої материнської компанії, отриманих у вигляді дивідендів від інших осіб.

д) управителем фонду операцій з нерухомістю при виплаті платежів в результаті розподілу доходу фонду власникам сертифікатів цього фонду.

Юридичні особи - резиденти, які отримують дивіденди, не включають їх суму до складу доходу (крім постійних представництв нерезидентів).

Виплата дивідендів на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів прирівнюється з метою оподаткування до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням та включенням суми виплат до складу витрат платника податку. При цьому така виплата не підлягає оподаткуванню як дивіденди.