НАЛОГОВЫЕ (ПАРАТАРИФНЫЕ) МЕТОДЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ

Налоговые, или паратарифные, методы — это все виды платежей при таможенном оформлении сделки помимо таможенных пошлин (которые в сумме по отдельным товарам могут превышать размер пошлины). Они делятся на 2 группы: пограничные и внутренние налоги и сборы .

А. Пограничные налоги и сборы.

Это - дополнительный экономический инструмент регулирования внешней торговли, позволяющий уравнивать конкурентные условия на внутреннем рынке для иностранных и отечественных товаров и финансировать расходы государства, в том числе связанные с развитием внешней торговли.

Пограничные налоги и сборы взимаются таможенными органами. Основными налогами и сборами являются следующие:

1. Уравнительные налоги и сборы, имеющие наибольшее значение. Они соответствуют косвенным налогам, которыми в стране импорта облагаются отечественные товары в интересах создания одинакового налогового режима для одних и тех же импортных и отечественных товаров. Особенно распространен пограничный уравнительный налог, эквивалентный налогу на добавленную стоимость ( в странах ЕС установлена усредненная его ставка на большинство товаров в размере 15%). В некоторых странах этот налог включается в таможенный тариф отдельной колонкой.

В РФ налог на добавленную стоимость взимается в размере 20% с импортируемых на территорию РФ товаров. Не облагается НДС товарный вклад в уставный фонд предприятия с инос­транными инвестициями, а также безвозмездная и гумани­тарная помощь. По экспорту НДС облагаются посредничес­кие операции (фирм, не производящих данные товары). НДС начисляется на сумму таможенной стоимости, пошлины и акциза (если товар подакцизный).

Кроме того , в России с 1 января 1994г по 31 декабря 1995г временно взимался специальный налог по ставке 3% (с 1 апреля 1995г – 1,5%) для помощи сельскому хозяйству и угольной промышленности

2. Сборы, связанные с перемещением товара через границу: за таможенное оформление груза( в России, например, 0,15% от таможенной стоимости товара -0,1% в рублях и 0,05% в валюте контракта), за хранение товара на таможенном складе, за выдачу лицензии, консульский сбор, портовый, статистический, муниципальный, сборы на развитие экспорта, а иногда и на различные благотворительные цели.

3. Компенсационные сборы. Взимаются в странах ЕС для ограничения ввоза сельскохозяйственных товаров, когда потребности в них могут быть удовлетворены за счет внутреннего производства. Размер этих взносов не фиксирован и изменяется в зависимости от меняющегося соотношения мировых цен и единых цен ЕС.

В. ВНУТРЕННИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ взимаются с определенных товаров во многих странах уже после пересечения границы : в момент реализации или вскоре после продажи.

К ним относятся:

• регистрационные,

• сертификационные

• дорожные сборы.

• акцизные сборы (, установленные в фискальных целях обычно со спиртных напитков, табачных изделий, кофе, нефтепродуктов),

Акцизы — как форма государственного налога взимаются с импортных товаров, перечень которых устанавливается в за­конодательном порядке (около 40 товаров): алкогольные, табачные, ювелирные изделия, автомобили и др. Ставки ак­цизов сравнительно высокие, дифференцированы по товарам и устанавливаются в процентах от фактурной стоимости (10—70%) или в ЕВРО. Подакцизными является также часть экспортных товаров.

ИМПОРТНЫЕ ДЕПОЗИТЫ - беспроцентный налог, вносимый импортером в банк перед закупкой товара за рубежом, в размере части или полной стоимости импортируемого товара ( или в зависимости от ставки таможенной пошлины) на срок в несколько месяцев. Внесение депозита увеличивает издержки импортера, изымает денежные средства из обращения и сокращает платежеспособный спрос.

Экономические валютные методы регулирования

(экономические, в отличие от контрольных) методы включают в себя:

1. Валютный курс — один из важных инструментов регулирова­ния ВТД. Девальвация российского рубля почти в четыре раза резко усилила позиции российских экспортеров и одно­временно отрицательно сказалась на импорте, от чего выиг­рали российские производители.

2. Обязательная продажа экспортерами доли валютной выруч­ки — существенный фактор функционирования валютного рынка, выступающего составным элементом рыночного ме­ханизма ВТД.

1. Санкции, предусматривающие возврат в доход государства незаконно переведенных за границу валютных средств при проведении импортных операций (например, импортер обя­зан зачислять на счет в своем уполномоченном банке рубле­вый эквивалент платежей по импорту).

СТИМУЛИРОВАНИЕ ЭКСПОРТА предполагает :

• со­здание системы кредитования и страхования экспорта

• предос­тавление государственных гарантий

• одновременное возобнов­ление государственного кредитования экспортных производств и проектов.

Прямое финансирование экспортеров. Осуществляется в ви­де доплат фирмам и компаниям дотаций из бюджета для устране­ния разницы между себестоимостью продукции и экспортными ценами для получения прибылей. Чаще всего государство выделя­ет до 30 % средств, необходимых для проведения научных, иссле­довательских, конструкторских работ с целью исследования и внедрения новых товаров в экспортном производстве. Государст­венное финансирование направлено на поддержку не только крупных компаний в странах с рыночной экономикой, но также средних и малых фирм, способных в короткие сроки модернизи­ровать и перестраивать экспортное производство в соответствии с требованиями мирового рынка.

Косвенное финансирование экспортеров. Производится че­рез сеть частных банков, которым государство выдает специаль­ные дотации на уменьшение кредитных ставок экспортерам. Кос­венным финансированием следует считать возврат экспортерам пошлин, выплаченных при ввозе сырья, а также передачу экспор­терам правительственных, в том числе и военных, заказов по ста­бильным и, как правило, высоким ценам.

Снижение налогов с экспортеров. Наиболее распространено прямое снижение налогов с фирм, компаний в зависимости от до­ли экспорта в их производстве. Часто применяется разрешение фирмам- экспортерам осуществлять отчисления в резервные фон­ды развития экспортного производства с необлагаемой налогом части прибыли.

Кредитование экспортера. Кредитование может быть внут­ренним и внешним.

Внутреннее кредитование осуществляется через государственные банки предоставлением кредитов средне­срочных (до 5 лет) и долгосрочных (до 20-30 лет) на развитие экс­портного производства в национальной и свободно конвертируе­мой валюте. При этом предоставление кредитов осуществляется на благоприятных условиях по стабильным ставкам.

Внешнее кредитование направлено на выделение креди­тов импортерам в форме финансовых и товарных кредитов по­ставщиков экспортной продукции. Государство производит суб­сидирование из бюджета как фирменных, так и банковских креди­тов, которые являются целевыми, и, следовательно, должны быть использованы иностранными получателями только для закупки товаров у фирмы или страны кредитора.

Страхование экспорта. Оно имеет два направления- внутреннее и внешнее.

Внутреннее страхование осуществляет­ся государством, помогающим за счет бюджетных средств пере­крывать часть рисков при крупных капиталовложениях в экс­портное производство.

Осуществляя внешнее страхование, государство за счет бюджета берет на себя часть политических и коммерческих рисков по экспорту. К политическим рискам относятся войны, правитель­ственные перевороты, резкие изменения политической обстанов­ки, забастовки. Все эти факторы либо затрудняют, либо вообще срывают исполнение контрактов. К коммерческим рискам отно­сятся колебания валютных курсов, банкротства, изменения в та­моженной и налоговой системах. Благодаря страхованию экспор­тер возмещает почти все потери от рисков.

Страхование экспортных операций в странах с рыночной экономикой осуществляют государственные организации, а также фирмы и корпорации, получающие дотации из бюджета. Страхо­вые государственные организации, как правило, обеспечивают 80-90 % суммы сделки по ставкам значительно более низким, чем частные страховые фирмы.

Таким образом, стимулирование экспорта предполагает :

• со­здание системы кредитования и страхования экспорта

• предос­тавление государственных гарантий

• возобнов­ление государственного кредитования экспортных производств и проектов.

Для осуществления этого в нашей стране были проведены определенные организационные ме­роприятия: созданы Российский экспортно-импортный банк, Межведомственная Комиссия по стимулированию экспорта и др.

Однако, к сожалению, реализация этих мер в настоящее время затруднена из-за отсутствия необходимых финансовых средств.