Применение коэффициентов для факторного анализа затрат по экономическим элементам
Рассчитываются по каждому элементу на 1 рубль выручки от продаж. (нетто – выручка без НДС)
Коэф. Затрат на 1р. выр= ∑затрат по эк. эл-ту/В
Элементы:
-мат.затраты
-на оплату труда
-отчисления
-аморт.
Каждый из элементов может быть детализирован:
Мат.затраты
-сырье и материалы
-вспомогательные материалы
-покупные полуфабрикаты
-услуги произв.характера сторонних организаций
-топливо и электроэнергия
-прочие мат.затраты
2) Оплата труда:
-по группам персонала
-по структурным подразделениям
-по формам оплаты и стимулирования труда
3) На соц нужды:
-в пенсионный вонд
-в ФСС
-в ФМС
4) Амортизация:
-по группам амортиз. Имущества (зданиям, оборуд, трансп.)
-по структурным подразделениям.
5) прочие:
-сумма налогов и сборов
-затраты по охране
-затраты на консультационные услуги.
Метод коэф. Может быть использован для решения задач:
-направленное составление сметы себестоимости продаж и производства
-планирования прибыли от продаж
-обоснование цен и тарифов на реализацию продукции.
Факторный анализ материальных затрат
Анализ влияния на себестоимость продаж эффективности использования материальных ресурсов необходимо проводить в 2х направлениях:
Анализ материальных затрат как эк.элемента.
Рассчитываются относительные показатели затрат, коэф. материалоемкости=∑затрат/Выр.от продаж.
Показатели рассчитываются за несколько аналогичных периодов, результаты сопоставляются, делаются выводы об изменение материалоемкости.
Анализ мат.затрат по калькуляции себестоимости конкретных изделий.
Используются данные калькуляции себест. Конкретных изделий
Сведения о себест.в целом и в разрезе статей
Расшифровка отдельных элементов мат.затрат
Инфляция о трудоемкости изготовления единицы изделия
Данные о величине косв.расходов, которые приходятся на данную калькуляционную единицу.
Можно провести анализ мат.затрат в разрезе отдельных видов потребляемых материалов по 2 разделу калькуляции.
В дальнейшем проводится факторный анализ: влияние колич.расхода и измен. Изготовит. Себест.единицы потребляемых ресурсов: МЗ0=Q0*P0
МЗ1=Q1*P1
∆МЗ(Q)= ∆Q*P0
∆МЗ(Р)= ∆Р*Q1
Факторный анализ затрат на оплату труда
Основные направления:
Анализ з-п как эк.эл-та затрат
Рассчитывается относительный показатель затрат в виде коэф. З-п-ёмкости как отношение затрат к выручке от реализации за период
Детализированный анализ коэф. З-п ёмкости
Детализация коэф. З-п ёмкости в разрезе структурных подразделений, групп персонала, в разрезе форм оплаты и стимул. труда.
анализ использования фонда оплаты труда в разрезе групп персонала
ФОТ представляется в виде двухфакторной модели
ФОТ 0=Р0*З0
Р0-среднесписочная численность по данной группе
З0-средняя з-п одного работника по данной группе.
∆ФОТ(Р)= ∆Р*З0
∆ФОТ(З)= ∆З*Р1 Сумма= ∆ФОТ
анализ з-п по данным калькуляции себестоимости конкретного изделия
используется двухфакторная мультипликативная модель. ФОТ 0=Т0*С0
Т – трудоемкость изг.изделия
С-уровень оплаты труда за 1 чел\час
(аналогично 3)
сравнительный анализ зарплатоемкости всего объема продаж и отдельных издений и по данным организаций-конкурентов.
19.03.12