Принципы организации и планирования оборотных средств организации. Роль и назначение оборотных средств. Источники финансирования пополнения (прироста) оборотных средств.
Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Принципы организации и планирования оборотных средств организации:
правильное размещение ОБс по сферам кругооборота, подразделениям организации (расчет потребности в оборотных средствах, т. е. через систему нормирования);
ежегодная корректировка нормативов с учетом ур. инфляции и др.;
рациональная систему финансирования оборотных средств;
контроль за рациональным использованием оборотных средств;
анализ эффективности кругооборота оборотных средств;
разработка мероприятий по ускорению оборачиваемости.
Оборотные средства (капитал) классифицируют:
1) по функциональной роли в процессе производства:
• оборотные производственные фонды
— производственные запасы - сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты;
— средства в процессе производства - незавершенное производство, полуфабрикаты собственной выработки, расходы будущих периодов комплектующие изделия, топливо, вспомогательные материалы;
— животные на выращивании и откорме;
• фонды обращения (готовая продукцию, товары, денежные средства в кассе и на счетах в банках, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы.)
2) в зависимости от метода управления:
• нормируемые (можно достаточно точно рассчитать на перспективу (год и более): все производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары);
• ненормируемые (потребность в которых определяется в оперативном порядке на более короткие промежутки времени: все товары отгруженные, деньги, финансовые вложения, дебиторская задолженность, прочие)
3) по степени ликвидности (скорость превращения в денежные средства):
• наиболее ликвидные (деньги в кассе и на счетах в банках и краткосрочные финансовые вложения);
• быстро реализуемые оборотные активы (дебиторская задолженность);
• медленно реализуемые оборотные активы (запасы и затраты за вычетом расходов будущих периодов и налогов по приобретенным активам).
Принципы и методы нормирования оборотных средств. Определение потребности в оборотных средствах на планируемый период.
Нормирование оборотных средств — процесс определения минимально необходимой годовой потребности организации в оборотных средствах
Норма оборотных средств (норма запаса) — период времени, который предприятие в состоянии функционировать нормально, не пополняя запасы.
Норматив оборотных средств — плановый остаток товарно-материальных ценностей и затрат в денежном выражении, необходимый для нормальной работы организации.
Нормирование оборотных средств в производственных запасах.
Нормирование производственных запасов производится по каждому элементу (сырье, материалы и т.п.), исходя из особенностей использования.
норматив оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам |
= |
стоимость среднедневного расхода сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов |
× |
норма запаса в днях сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов |
Норма запаса в днях по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам определяет количество дней работы данного организации, на которое необходимо создать запас, с тем, чтобы обеспечить непрерывность производственного процесса.
норма запаса в днях |
= |
транспортный запас — разница между временем движения груза и временем почтового пробега расчетных документов если, груз находится в пути 12 дней; документооборот, включая акцепт, составил 5 дней, в том числе почтовый пробег — 3 дня, обработка документов в банках, обслуживающих поставщика и покупателя, — 2 дня, акцепт предварительный. Транспортный запас в этом случае составит 7 дней (12 – 5) |
+ |
подготовительный запас — время на приемку, разгрузку и складирование, определяется исходя из фактического времени, устанавливаемого путем хронометража. На большинстве организаций этот норматив отсутствует или составляет 1 – 2 дня. |
+ |
технологический запас — для подготовки материалов к запуску в производство: сушка, ферментация, разогрев, равен разнице между временем на подготовку и текущим запасом |
+ |
текущий (складской) запас — для обеспечения производственного процесса в период между двумя очередными партиями поставок, равен ½ среднего интервала между поставками |
+ |
страховой (гарантийный запас) — для обеспечения непрерывности производства при несвоевременных поставках материалов, при росте объема производства, равен 1/2 текущего запаса |
Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве.
Незавершенное производство отражает начатые, но полностью не законченные технологической обработкой изделия, находящиеся на различных стадиях производства.
Длительность производственного цикла = время на технологическую обработку + время в транспортном запасе + время в оборотном запасе + время в страховом запасе
-
Коэффициент нарастания затрат
=
единовременные затраты
+
0,5 последующие затраты
единовременные затраты
+
последующие затраты
Коэффициент нарастания затрат — отношение себестоимости незавершенного производства i-го изделия к его плановой производственной себестоимости.
Единовременные затраты — расход сырья, основных материалов и полуфабрикатов, Остальные затраты (заработная плата, амортизационные отчисления, накладные расходы и т.п.) нарастают постепенно на протяжении всего цикла.
-
Однодневные затраты
=
производственная себестоимость
количество дней в планируемом периоде
-
Норма оборотных средств
=
Длительность производственного цикла
×
Коэффициент нарастания затрат
-
Норматив
=
Однодневные затраты
×
Норма оборотных средств
Нормирование оборотных средств в готовых изделиях на складе.
Общая норма оборотных средств в днях по готовым изделиям определяется длительностью нахождения готовых изделий на складе и временем, необходимым на оформление платежных документов и сдачу их в банк на инкассо.
Складские операции:
подборка изделий по партиям соответствующего ассортимента;
накопление изделий до размера партии отгрузки;
упаковку;
погрузку и транспортировку готовой продукции до железнодорожной станции или пристани отгрузки
Расчет времени на оформление документов и сдачу их в банк состоит из следующих операций: получение от транспортных организаций документов об отгрузке, выписка платежных требований, передача этих документов на инкассо в банк.
-
норматив готовой продукции
=
объем товарной продукции IV квартала планируемого года, исчисленный по производственной себестоимости
+
количество дней на складские операции и оформление документов;
количество дней в квартале (90)
В условиях инфляции плановая потребность в оборотных средствах должна быть скорректирована с учетом ее уровня. С этой целью норматив необходимо увеличить на индекс цен.