Кругооборот оборотных средств

Д — Т — Д Д — Д

Классификация.

1. По элементам

   • запасы и затраты;

   • дебиторская задолженность;

   • краткосрочные финансовые вложения;

   • денежные средства

   • прочие

2. По степени участия в процессе производства и обращения

   • оборотные фонды (сырьё, ГП, МПЗ);

   • фонды обращения (ДЗ, ДС, КФВ).

3. По степени нормируемости

   • нормируемые (ГП, МПЗ);

   • ненормируемые (все остальные);

4. По степени риска

   • с высоким уровнем риска (просро­ченная, сомнительная ДЗ, неликвид­ные запасы, ГП при неблагоприятной конъюнктуре и т.д.)

   • со средним уровнем риска (долго­срочная, но не просроченная ДЗ, за­пасы МПЗ и т.д.)

   • с низким уровнем риска (ДС, КФВ, краткосрочная, но не просроченная ДЗ, ГП при благоприятной конъюнк­туре и т.д.)

5. По степени ликвидности

   • Абсолютно ликвидные (ДС, КФВ);

   • Быстрореализуемые (краткосрочные ДЗ);

   • Медленнореализуемые (запасы, НДС, долгосрочные ДЗ, прочие)

6. По периоду функционирования:

   • постоянная – часть ОА, потребность в которых относительно постоянна в течение всего операционного цикла (необходимый минимум оборотных активов для обеспече­ния бесперебойной текущей деятель­ности предприятия);

   • переменная – часть ОА, накапли­ваемая в целях обеспечения беспере­бойного процесса производства в пи­ковые моменты операционного цикла, либо в виде страхового запаса.

Задачи анализа оборотных средств:

• определение потребности в оборотных средствах

• анализ динамики и структуры оборотных средствах

• анализ дебиторской задолженности, запасов, денежных средств

• анализ эффективности использования оборотных средствах

• пути ускорения оборачиваемости

Источники информации:

1) Внешняя информация:

Ф. №1 раздел 2 «Оборотные активы»

Ф. №2 показатели выручки и прибыли

Ф. №4

Ф. №5 раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность»

2) Внутренняя информация

Синтетические счета БУ, включая забалансовые счета

Данные аналитического БУ.

Приказ об учетной политике предприятия

Данные статистической отчетности (квартальная форма 5 з)

Данные складского учета

Плановая и нормативная информация

3. Анализ динамики и структуры оборотных средств.

1 этап. Анализ изменения доли оборотных средств в стоимости имущества предприятия (к-т мобильности активов).

ф.№ 1 (стр. 290)

 характеризует степень мобильности активов предприятия. Чем он выше, тем теоретически выше платежеспособность предприятия, тем более детально должен быть проведен анализ (зависит от отраслевой специфики предприятия).

2 этап. Анализ изменения стоимости оборотных средств в течение отчетного периода.

D, Т_р, Т_пр ф.№1(290)

Рост оборотных средств заслуживает положительной оценки, и свидетельствует о росте платежеспособности предприятия, если его элементы являются ликвидными.

3 этап. Анализ динамики и структуры оборотных средств.

Проводится по ф. № 1 в рамках традиционной аналитической таблицы.